事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)問題分析

羅琳

摘 要：內(nèi)部控制是事業(yè)單位防范風(fēng)險和提升社會效益的重要手段，而且隨著社會經(jīng)濟形勢的不斷變化，政府對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更加嚴格的要求，出臺了多項政策條例規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，比如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。事業(yè)單位需要結(jié)合自身實際情況以及政策要求建設(shè)內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題，進行深入分析，結(jié)合具體原因制定有效措施解決問題。本文在分析事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要作用基礎(chǔ)上，對內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在的問題進行深入分析，并且提出有效措施解決問題，加快建設(shè)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;內(nèi)部控制制度

從目前的實際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)還未完全落實，仍在不斷改進，根據(jù)目前建設(shè)的實際情況來看，事業(yè)單位仍然需要加大對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，深入分析其中問題的產(chǎn)生原因，并針對問題采取有效的解決措施。本文針對事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)中的問題進行了有效分析，提出了相關(guān)的解決對策，以期能夠加快事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要作用

建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，提升事業(yè)單位的會計數(shù)據(jù)準確性，并保證單位資產(chǎn)的安全和完整，隨著事業(yè)單位不斷推進內(nèi)部改革，人員編制問題成為了事業(yè)單位運營的難題，單位對內(nèi)部人員進行調(diào)整，但是卻忽略了會計崗位人員，多數(shù)會計崗位都是從其他部門抽調(diào)而來，導(dǎo)致會計工作的整體效率和質(zhì)量受到影響。而通過內(nèi)部控制體系，能夠優(yōu)化單位內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)，有專業(yè)人員負責(zé)會計崗位的工作，保證會計數(shù)據(jù)的準確性以及資產(chǎn)的安全和完整。第二，加快提升事業(yè)單位的管理水平，健全的內(nèi)部控制體系有助于事業(yè)單位對內(nèi)部各崗位職責(zé)進行明確劃分，加快部門之間的溝通交流，確保各部門在工作過程中可以相互制衡監(jiān)督和合作，從而規(guī)范單位經(jīng)濟活動，全面提升事業(yè)單位的管理水平。第三，充分發(fā)揮事業(yè)單位的公共職能作用，事業(yè)單位是承擔(dān)公共服務(wù)職能的關(guān)鍵政府機構(gòu)，通過內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位的內(nèi)部管理進行嚴格監(jiān)督控制，防范舞弊行為和腐敗行為，確保事業(yè)單位的職能作用能夠充分體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的實際問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

事業(yè)單位的部分人員對內(nèi)部控制的重視不足，在實際工作中較為重視外部發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制管理，因而對內(nèi)部控制在單位運行管理中的重要作用并未有一個準確的定位，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)難度較大，如內(nèi)部職責(zé)不清晰、管理工作效率低下、工作效果未能達到預(yù)期等。而且事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，過度借鑒其他單位的內(nèi)部控制體系，并未考慮到自身的實際情況，使得內(nèi)部控制體系在運行過程中出現(xiàn)問題。另外，部分事業(yè)單位還在實行一把手負責(zé)制，這使得單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中難度不斷增加，部分“一把手”對建立內(nèi)部控制體系的重要性把握不準確，缺少對其的支持，使得內(nèi)部控制建設(shè)進程較慢。

（二）內(nèi)部控制機制存在問題

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠順利完成，我國財政部門針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)出臺了較多的支持政策條例以及建設(shè)理念，但是在實際建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，內(nèi)部控制制度與單位的實際情況不相符，無法有效對單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)進行約束和管控[2]。而且少數(shù)事業(yè)單位將會計控制與內(nèi)控的概念混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系中缺少風(fēng)險監(jiān)管和控制以及審計監(jiān)督，比如在審計工作中時常出現(xiàn)不符合規(guī)范的審批，對事業(yè)單位的審計工作造成一定的不利影響。另外，部分內(nèi)控人員在工作中由于對內(nèi)控制度的理解不到位，未能嚴格遵守內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低，對內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用難以有效發(fā)揮。

（三）專業(yè)人才短缺

事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系最關(guān)鍵的是專業(yè)人才的支持，因此事業(yè)單位必須要提高對人才的重視，組建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制管理團隊。但是根據(jù)目前的實際情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中專業(yè)人才短缺，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是事業(yè)單位的部分員工對內(nèi)部控制管理的理論知識了解片面，缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致在實際建設(shè)工作中難以進行有效配合。二是事業(yè)單位編制內(nèi)的部分人員年齡偏大，對新知識的接受程度較低，且對于一些創(chuàng)新理念和技術(shù)的掌握不到位，并未明確認識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要原因。專業(yè)人才短缺是限制事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要因素，所以事業(yè)單位要提高對人才的重視，采取有效措施解決眼下的困境。

三、加快事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位若是要加快推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，則要明確內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要作用，并且單位的領(lǐng)導(dǎo)人員以及內(nèi)部控制管理人員要積極改變傳統(tǒng)的管理思想，樹立正確的內(nèi)部控制管理理念，采取正確的方式構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，同時還要加大對內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的宣傳，要求單位員工積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，實現(xiàn)全員參與，確保內(nèi)控體系可涵蓋事業(yè)單位的各個管理層面。事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，可以適當借鑒其他事業(yè)單位優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系，但是與此同時，事業(yè)單位要注意借鑒的內(nèi)容與自身的匹配程度，結(jié)合實際情況對其進行改進，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制體系與事業(yè)單位管理需求不相符的情況。除此之外，事業(yè)單位的管理人員要大力支持內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，并與單位員工一起參與內(nèi)部控制建設(shè)，基于單位戰(zhàn)略角度支持內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制機制

結(jié)合目前的實際情況，事業(yè)單位應(yīng)當對內(nèi)部控制機制進行完善和優(yōu)化，由于建設(shè)內(nèi)部控制體系并不是一朝一夕的工作，也無法依靠某一領(lǐng)導(dǎo)、部門單獨完成，因此，國內(nèi)政府的財政部門需要在原內(nèi)控管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，對其進行進一步的優(yōu)化和完善，充分發(fā)揮內(nèi)控規(guī)范對事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要作用，與此同時，事業(yè)單位也要按照財政部門出臺的管理規(guī)范條例進行內(nèi)部控制體系建設(shè)。事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度過程中，要深入了解單位的實際情況，立足于實際制定內(nèi)部控制制度，以便于對內(nèi)部控制體系建設(shè)提供明確的方向。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理人員也要深入理解內(nèi)控制度，掌握其中的關(guān)鍵內(nèi)容，在實際工作中遵守內(nèi)控制度的要求，使內(nèi)控制度順利執(zhí)行，從而加快內(nèi)控體系建設(shè)。

（三）加大對內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)力度

高質(zhì)量、高水平的內(nèi)控人才是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)順利的重要因素之一，因此，事業(yè)單位加大對人才的培養(yǎng)力度，組建高質(zhì)量的內(nèi)控團隊，為內(nèi)控體系建設(shè)夯實基礎(chǔ)，從而加快建設(shè)內(nèi)控體系。對內(nèi)控人員進行培訓(xùn)時，單位可依據(jù)內(nèi)控人才標準和相關(guān)人員的實際能力，制定科學(xué)的人才培養(yǎng)計劃，定期組織事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其能夠系統(tǒng)全面的強化內(nèi)控專業(yè)知識，明確內(nèi)控體系建設(shè)的實際要求和相應(yīng)的流程，從而推進內(nèi)部控制體系建設(shè)。同時事業(yè)單位也可將內(nèi)部控制體系建設(shè)與員工的績效考核掛鉤，根據(jù)內(nèi)控體系實際建設(shè)情況對員工進行考核，對工作中成績優(yōu)異的員工進行獎勵，反之則進行懲罰，以此來督促內(nèi)控人員提升內(nèi)控意識，全身心投入內(nèi)控體系建設(shè)中，而且也重視更新知識結(jié)構(gòu)，提升工作能力以及對內(nèi)控體系建設(shè)的熱情。

四、結(jié)語

隨著政府部門對事業(yè)單位的要求不斷提升，事業(yè)單位的內(nèi)部改革不斷深入，為了應(yīng)對當前的形勢，事業(yè)單位要加強對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，根據(jù)政府最新出臺的內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度條例，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系進行改革和優(yōu)化，并結(jié)合實際情況對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進行完善，保證內(nèi)部控制體系能符合事業(yè)單位的實際發(fā)展需求。總而言之，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要及時發(fā)現(xiàn)問題并總結(jié)經(jīng)驗，使用有效措施解決問題，從而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐云萍，劉軍龍.新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)措施探討[J].營銷界，2019（52）：84+88.

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[3]鄧仙婷，粟小聰.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施問題研究[J].中國管理信息化，2019，22（21）：22-24.