關(guān)于財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的探討

吳懷志

摘 要：隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的不斷變化，財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程中將面臨更多風(fēng)險，而建立完善的內(nèi)部控制機制是公司實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的關(guān)鍵。本文主要探討財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并且針對問題提出解決措施，希望對相關(guān)人士有所幫助。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司;內(nèi)部控制;建設(shè)

古人云：“有控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗”。健全、有效的內(nèi)部控制是財產(chǎn)保險公司防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益、保持穩(wěn)定經(jīng)營可靠運行的基礎(chǔ)和前提。公司應(yīng)緊緊圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的要求不斷強化內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序，著力建立一套適應(yīng)公司發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系。

一、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）風(fēng)險防控意識淡薄，內(nèi)控管理人員專業(yè)技能偏低

財產(chǎn)保險公司具有較強的風(fēng)險防控意識，是加強公司內(nèi)部控制管理的前提。目前財產(chǎn)保險公司在風(fēng)險防范意識方面還較為薄弱，財產(chǎn)保險公司管理層及員工由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響往往重業(yè)績輕管理，對公司內(nèi)部控制管理重視程度不高，風(fēng)險防控認(rèn)識不到位，使公司管理層及員工普遍缺乏風(fēng)險防范意識。另外，財產(chǎn)保險公司的內(nèi)控管理人員專業(yè)技能普遍偏低，缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗，風(fēng)險管控的執(zhí)行不到位，不利于公司內(nèi)控管理工作的有效開展。

（二）風(fēng)險評估機制不完善

財產(chǎn)保險公司風(fēng)險評估是實現(xiàn)風(fēng)險防范控制的關(guān)鍵，是公司實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。有效的風(fēng)險評估機制可以及時發(fā)現(xiàn)公司潛在的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，最大程度的降低風(fēng)險對公司造成的不利影響。目前各財產(chǎn)保險公司雖然都已建立風(fēng)險評估機制，但從風(fēng)險評估機制的合理性、科學(xué)性以及運行的有效性等方面來看還存在諸多不足之處，需要不斷持續(xù)改進(jìn)與完善。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

隨著市場形勢的不斷變化，財產(chǎn)保險公司面臨的市場競爭壓力日益加劇。在新的經(jīng)濟形勢下，對財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度的建立與完善提出更高的要求。從目前的實際情況看，一方面，部分財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度存在漏洞或者對個別風(fēng)險點的內(nèi)部控制制度建設(shè)存在缺失。另一方面，隨著公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，分支機構(gòu)不斷增多，新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，公司經(jīng)營的不確定性也隨之增加。但對新的風(fēng)險進(jìn)行識別和分析還需要一個過程，因此內(nèi)部控制制度存在一定的滯后性，造成公司內(nèi)部控制制度無法及時涵蓋所有潛在風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作有待提升

財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制評價主要包括自我評價和審計評價。其中自我評價是由公司各級機構(gòu)、各部門定期組織實施的對內(nèi)控要點進(jìn)行自我評價、認(rèn)定、報告和整改的管理活動。審計評價是由公司監(jiān)察審計部門依據(jù)系統(tǒng)化的方法組織實施的對公司內(nèi)部控制的單獨評價活動。目前大多數(shù)財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計模式并未基于風(fēng)險防范管理，內(nèi)部審計工作仍舊以事后監(jiān)督為主，而公司內(nèi)部審計的事前和事中監(jiān)督是缺失的。同時監(jiān)督的方法和工具不夠完善，風(fēng)險管理架構(gòu)不夠健全。另外，公司各級機構(gòu)開展自我評價的主動性不強，對內(nèi)部控制監(jiān)督與評價結(jié)果的應(yīng)用程度較低。

二、財產(chǎn)保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）深化內(nèi)部控制文化建設(shè)，增強風(fēng)險防控意識

財產(chǎn)保險公司管理層應(yīng)強調(diào)風(fēng)險防范控制的重要性，積極改變傳統(tǒng)的管理理念，樹立正確的風(fēng)險管理理念。應(yīng)不斷深化內(nèi)部控制文化建設(shè)，通過外聘講師和內(nèi)部輪訓(xùn)等多種形式加強員工內(nèi)部控制管理培訓(xùn)，尤其是增強風(fēng)險管理實踐、風(fēng)險管理技術(shù)等方面的培訓(xùn)。有針對性的提高公司各職能部門員工的風(fēng)險識別能力和風(fēng)險防控意識，使其更好的開展內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)風(fēng)險的防范控制。

（二）完善風(fēng)險評估機制

財產(chǎn)保險公司應(yīng)建立定期的風(fēng)險評估長效機制，公司應(yīng)至少每半年對內(nèi)部控制的健全性、合理性以及有效性進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)、客觀的評估。同時根據(jù)公司的管理需要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部或者風(fēng)險管理崗，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險評估工作，深入分析風(fēng)險的類型、影響范圍，明確內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及風(fēng)險點，不斷完善內(nèi)部控制評價的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法。針對風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及主要風(fēng)險提出需要采取的具體改進(jìn)措施和風(fēng)險應(yīng)對方案以及相關(guān)的實施計劃，并向公司領(lǐng)導(dǎo)層及時出具風(fēng)險管理評估報告，從而提高公司的內(nèi)部控制管理水平。

（三）完善內(nèi)部控制制度

財產(chǎn)保險公司應(yīng)基于實際經(jīng)營管理需求不斷完善內(nèi)部控制制度，確保公司內(nèi)部控制相關(guān)工作能規(guī)范、有效的運行。第一，各財產(chǎn)保險公司應(yīng)對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，組織各個職能部門開展專項管理制度、一般制度的修訂完善工作，并對制度發(fā)布開展合規(guī)評審，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的合理性，形成涵蓋公司各個環(huán)節(jié)、各個流程，具有較強系統(tǒng)性的制度體系。第二，建立健全公司電子制度匯編，并形成制度定期維護更新機制，保證內(nèi)部控制制度的時效性、完整性和準(zhǔn)確性。第三，要完善內(nèi)部控制制度授權(quán)審批制度，對業(yè)務(wù)流程中的審批范圍、條件以及職責(zé)進(jìn)行明確，保證公司各個內(nèi)部控制崗位都能各司其職，在允許的范圍內(nèi)行使權(quán)力承擔(dān)責(zé)任，同時按照不相容崗位相互分離的原則對內(nèi)部控制機制進(jìn)行改進(jìn)。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督與評價職能

財產(chǎn)保險公司應(yīng)繼續(xù)強化事前、事中、事后監(jiān)督體系，逐步將內(nèi)部審計的重心從事后監(jiān)督移至事前、事中監(jiān)督。要加強對內(nèi)部控制監(jiān)督與評價結(jié)果的應(yīng)用，不斷完善監(jiān)督方法和工具，推動公司風(fēng)險管理架構(gòu)的搭建，逐步完善非現(xiàn)場監(jiān)管機制，加強實時監(jiān)控，做好現(xiàn)場與非現(xiàn)場結(jié)合，有效控制公司風(fēng)險。要結(jié)合現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評價，通過預(yù)警機制對內(nèi)部控制運行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)測，關(guān)注數(shù)據(jù)的異常變化和波動，監(jiān)測內(nèi)部控制制度運行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足與缺陷。同時，為做好內(nèi)部控制評價工作公司應(yīng)積極部署各級機構(gòu)按照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和銀保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定開展自我評價工作，通過主動、充分、持續(xù)識別和評估業(yè)務(wù)活動與管理活動運行過程中的潛在風(fēng)險及時改進(jìn)內(nèi)部控制，確保剩余風(fēng)險在公司可接受的范圍之內(nèi)。

（五）提升內(nèi)部控制信息化水平

財產(chǎn)保險公司應(yīng)建立穩(wěn)定、高效，對業(yè)務(wù)提供全面功能支持的信息管理系統(tǒng)，要充分利用信息技術(shù)平臺實現(xiàn)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化管理，切實提升內(nèi)部控制信息化水平。在系統(tǒng)設(shè)計與開發(fā)時應(yīng)充分考慮風(fēng)險管控功能，通過對主要風(fēng)險點事前及事中的邏輯校驗和控制，建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性和有效性的復(fù)查機制，有效防范內(nèi)外部道德風(fēng)險，為公司的合規(guī)管理和風(fēng)險管理提供強大的信息技術(shù)支持。

同時將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)有效銜接，整合公司業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制工作的效率。針對員工所處崗位職責(zé)嚴(yán)格設(shè)置系統(tǒng)權(quán)限，確保信息安全。結(jié)合系統(tǒng)功能編制詳細(xì)的操作手冊，使公司員工，尤其是內(nèi)部控制人員熟練操作信息系統(tǒng)完成內(nèi)控管理工作，減少工作失誤。另外，財產(chǎn)保險公司還應(yīng)加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的維護、更新以及升級，提高公司信息系統(tǒng)的實用性。

（六）建立內(nèi)部控制整改與責(zé)任追究機制，強化內(nèi)部控制執(zhí)行力

財產(chǎn)保險公司審計委員會應(yīng)注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，其下設(shè)的監(jiān)察審計部門應(yīng)加大內(nèi)部控制審計力度，建立內(nèi)部控制整改糾錯機制與責(zé)任追究機制。在審計中發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷及實質(zhì)性漏洞等問題應(yīng)嚴(yán)格按照問責(zé)制度對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)和處罰，并督促其積極進(jìn)行整改，杜絕類似事件再次發(fā)生。同時要堅持處罰與教育相結(jié)合、防范與疏導(dǎo)相結(jié)合的原則，引導(dǎo)各級機構(gòu)將思想統(tǒng)一到公司發(fā)展戰(zhàn)略上，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善，強化內(nèi)部控制執(zhí)行力。

三、結(jié)束語

總而言之，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)非常重要。財產(chǎn)保險公司應(yīng)不斷強化風(fēng)險防范意識，完善風(fēng)險評估管理機制，健全內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價。積極應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展內(nèi)部控制管理工作，全面提升內(nèi)部控制管理水平，推動財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營發(fā)展，提高其經(jīng)濟效益。

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