企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化分析

摘要：在公司的運營過程中，建立及建全企業(yè)內部控制體系，可以更好服務企業(yè)，促使企業(yè)守法經營和合規(guī)管理;而建立和實施財務內控管理制度、內控評價活動，是財務部門參與內部控制活動的具體表現(xiàn)，可檢查公司內控執(zhí)行效果。在優(yōu)化設計財務內控制度時，要根據(jù)企業(yè)內部的具體業(yè)務、運營狀況、經營環(huán)境及人員配備來編制財務內控制度和財務的工作流程。對企業(yè)相關職務的員工講解財務內控的操作流程及作用，引導全體員工參與到內控的建設和執(zhí)行是實施企業(yè)內部控制是否成功的關建。財務部門通過企業(yè)資金的管理、資產的管理、預算的管理等財務內控管理實現(xiàn)控制，并規(guī)避公司財務風險，保障財務工作順利開展，從而有效降低整個企業(yè)的運營風險，提高企業(yè)經濟效益。

關鍵詞：企業(yè);財務內控;問題及優(yōu)化策略

一、企業(yè)財務內部控制的意義分析

企業(yè)財務內部控制已滲透到企業(yè)內部各種不同業(yè)務、不同層面中;從投資融資決策到普通日常采購銷售、費用報銷;從金額大的投資收購、股票發(fā)行到金額小的日常差旅報銷、日用品采購;從資產管理的盤點，到企業(yè)的全面預算核對，到貨物銷售發(fā)票開具，最后到財務報表的編制等。由于財務內控的內容和范圍涉及企業(yè)的方方面面，財務人員在數(shù)據(jù)采集、審核、統(tǒng)計、分析時會遇到不同層次、不同程度的阻力，導致出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)失真問題的出現(xiàn)，這樣會造成提供給高層的財務數(shù)據(jù)真實性和可靠性得不到保證。另外，在企業(yè)的費用報銷、貨款支付、項目結算、貨款回收等事項與報銷標準、合同條款、工程進度、貨物驗收及預算執(zhí)行等條款相抵觸時，因考慮到不能影響到企業(yè)采購、生產、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)的正常運行，致使財務人員在把控資金支付、審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不同程度的阻力及干擾，造成企業(yè)各部門對預算結果與實際運用上有較大偏差，伴隨著各種不同漏洞及各種營私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn);同時會造成不同部門因無統(tǒng)一的規(guī)定、理解的不同產生部門的摩擦，影響業(yè)務的流程，也會影響到部門的團結。

二、企業(yè)財務內控的問題分析

（一）財務內控執(zhí)行力度不強

在公司運營中，單位內部的財務內控工作包含了會計控制和管理控制。在公司經營期間，公司需要對內部的整個資金使用過程進行全方位的管理和控制。但是部分公司在運營期間，財務人員未能加強單位內部資金流動、資金使用、資金支付等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。有些單位內部雖然編制了財務內控制度，但是財務人員并沒有在自身工作中執(zhí)行這些制度。有些經營人員會無視制度的存在，違規(guī)使用資金;也有一些經營人員和管理人員尋找財務部內控制度的漏洞，借助漏洞開展一些違法經營活動，這樣會給公司的運營帶來較大的管理風險。有些經營人員會利用這種職權，越過財務內控制度，為自己牟取私利[1]。

（二）公司的信息溝通效率不高

在公司未能建立溝通的管理機制，這時就無法調動內部的職工參與到內控的執(zhí)行中來，也無法檢查內部執(zhí)行的具體效果。有些公司仍然使用金字塔式的組織架構，各部門相互獨立、協(xié)作程度不高。各部門之間的員工不能及時地開展相應的溝通;未能將業(yè)務的運營數(shù)據(jù)傳遞給財務部門，而造成財務人員編制的財務分析報告不夠準確，無法及時地為投資人員提供經營數(shù)據(jù)的信息支持。

（三）內控的意識比較單薄

部分公司內部的財務人員在編制預算方案之后，未能有效地執(zhí)行財務內控方案。一些公司的財務人員自身的專業(yè)水平不高，所編制的財務內控制度方案的實用性不強。有些單位的職工財務意識、內控管理意識比較淡薄，在執(zhí)行內控方案中，未能充分地認識到財務內控對自身工作和整個公司運營帶來的重要作用。在一些公司運營期間不能制定相應的財務內控監(jiān)督機制，單位的監(jiān)督人員自身的工作積極性不高，溝通合作的意識比較淡薄，這些都會影響內控的執(zhí)行效果[2]。

三、企業(yè)財務內控的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)建財務內控的管理環(huán)境

在企業(yè)運營中，在公司高層的主導下建立一個比較系統(tǒng)的財務管理體系，對現(xiàn)有的組織架構進行相應變革調整;減少單位內部的信息不對稱問題，使企業(yè)內部的監(jiān)事會、董事會和經理層之間的工作權責比較清晰。在優(yōu)化設計單位內部財務內控環(huán)境中，要求高層人員嚴格地按照公司的財務內控制度來執(zhí)行，避免違規(guī)財務，以及違規(guī)使用單位內部的經營資金而產生一些貪污腐敗、以權謀私的問題。因此，在根源上就為整個公司創(chuàng)建一個良好財務內部環(huán)境，財務內控制度需要由企業(yè)的職工執(zhí)行，企業(yè)內部職員的專業(yè)水平、專業(yè)素養(yǎng)會影響到整個內控的執(zhí)行效果。在公司內部建立一個凝聚的文化氛圍，增強企業(yè)內部職工對于企業(yè)經營的認同感，也要求內部的職工自動自覺以主人翁的思想意識參與到財務內控的執(zhí)行中。

（二）增強財務內控的執(zhí)行力度

公司在運營中，首先就要提高內部職工執(zhí)行內控制度的力度。在企業(yè)的運營管理中，要結合單位內部實際經營狀況構建財務內控制度。結合企業(yè)具體經營規(guī)模、經營方式，以及根據(jù)各個業(yè)務運作的狀況編制財務內控機制、財務內控管理流程。并且，財務人員要深入單位內部的一線業(yè)務工作中了解業(yè)務的運營狀況，可結合行業(yè)性通過公司信息化系統(tǒng)分別從營銷管控CRM（客戶關系管理）、研發(fā)系統(tǒng)PLM（產品全生命周期）、內部運營成本控制管理系統(tǒng)ERP（企業(yè)資源管理）、生產制造成本控制MES（生產制造系統(tǒng)）、自動化無紙化審批流程BPM（辦公自動化系統(tǒng)）、物流成本管控WMS（倉儲物流系統(tǒng)）等系統(tǒng)結合多個標準體系ISO9001（質量管理體系）、ISO14001（環(huán)境管理體系）、OHSAS18001（職業(yè)健康安全管理體系）、歐盟EN71、美國ASTM、3C認證、兩化貫標（工業(yè)化+信息化）、ISO27001（信息安全管理體系）等進行內部財務控制編制，以使制度內容、實際的經營、操作平臺與工作相貼近。在執(zhí)行內控期間，還要根據(jù)企業(yè)的經營活動狀況，適當?shù)卣{整內控的各類制度條款，并將整個企業(yè)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經營規(guī)劃和經營的重點內容都納入財務內控的建設中。公司內部的財務內控手段對于企業(yè)的重點經營活動比較關鍵，可實現(xiàn)全面的監(jiān)管控制[3]。

（三）提高單位內部職工的專業(yè)水平

公司財務人員要給其他部門職工開展財務的管理培訓，根據(jù)上面提到的系統(tǒng)性對各中心運營模塊從多個信息化系統(tǒng)至多個管控體系中所涉及的控制程序、管理制度、業(yè)務流程圖及表格，相對應崗位職責進行匹配對接，然后將財務內控的有關方法、理念、思想講解給不同崗位的職工，這樣才能夠讓單位的職工參與到財務內控管理體系中以形成工作熱情。另外企業(yè)可定期外聘外部機構或組織內部專業(yè)人員對財務人員開展相關管理及財務專業(yè)知識的培訓，提升財務人員的專業(yè)水平，以保證制定的財務內控方案與整個公司的運營相貼近。

四、結語

在公司運營中，要建立財務的內控體系，建立數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，保證財務內控的管理范圍可以覆蓋到整個公司的運營活動。員工要積極地配合內控機制的落實執(zhí)行，要及時地將內控的管理問題反饋給單位高層人員。通過在單位內部給職工開展一系列的財務管理培訓，讓員工掌握基礎的財務知識，這樣就可以在整個單位創(chuàng)造一個良好的財務內控管理環(huán)境。給企業(yè)內部職工開展財務內控管理培訓，提高員工參與內控的熱情，需要招聘高端財務內控人才來管控及完善財務內控體系。

有了財務內控制度實施的合適環(huán)境，有了完整的數(shù)據(jù)信息化平臺，有了信息化技術及經驗豐富財務內控人才為前提，這樣財務內控制度的建設才能為公司的運營帶來更多的保障，降低公司運營中存在的一些風險，以提高整個公司運營的效率。

參考文獻：

[1]許露.工程建設企業(yè)財務內部控制與風險管理探析[J].經貿實踐，2018（3）.

[2]寧艷燕.加強企業(yè)財務內部控制，防范企業(yè)財務風險[J].現(xiàn)代經濟信息，2018（11）.

[3]劉秀敏.如何完善企業(yè)財務內部控制制度[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2018（7）.

作者簡介：李吟珍（1973—），女，廣東汕頭人，中級會計師，專科，主要從事財務管理研究。