新形勢下行政事業單位內控管理現狀及提升路徑

文紅

[摘 要] 目前，大部分行政單位已經實施了內控管理，并取得了初步成效，但內控管理仍處在初級階段，內控方法體系單一，內控環境比較薄弱，具體業務管理方面仍有待提高。為提高單位內部管理水平和風險防范能力，加強廉政風險防控機制建設，堅持整體規劃、分步實施、效益驅動、穩步推進的建設原則，通過營造良好的內控環境氛圍，完善各項管理辦法和財務制度，構建適宜的內控管理體系，完善內、外監督相結合的監督機制等措施，終將可以實現內控管理的程序化和常態化。

[關鍵詞] 行政事業單位;內控管理;必要性;現狀;建議

[中圖分類號] F810.6[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）07-0120-02

近年來，財政部相繼印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等文件，對全面推進行政事業單位內部控制建設提出了總體要求、主要任務和保障措施，并明確要求行政事業單位在會計年度終了必須按規定編制內控報告。在當前形勢下，大部分行政事業單位已初步建立了內控管理制度，然而內控管理方面仍存在內控環境薄弱、各項業務管理辦法不夠完善以及內控方法體系單一等問題。因此，如何有效提高內控管理水平，推動單位內控管理健康有序發展，成為當前行政事業單位一項重要而又艱巨的任務。

一、行政事業單位內控管理的必要性分析

（一）有效制約和監督權力，防止權力濫用

全面推進建設廉潔高效、人民滿意的服務性政府，搞好行政事業單位內部控制建設是基礎保障。內控管理不僅是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。通過內控管理可以對行政事業單位的權力進行有效的監督，并通過懲罰機制、防范機制達到權力的制約目的。

（二）提升內部財務管理水平，提高財政資金使用效益

在全面預算績效管理實施改革下，通過有效落實單位層面內控、業務層面內控和監督評價管理，借助內控信息化的管理方式將財政預算管理、財務管理和績效管理等密切結合在一起，從而提升行政事業單位的內部財務管理水平，提高財政資金的綜合使用效益。

（三）及時發現風險點，提高風險防范能力

內部控制建設需要隨著內外部經濟環境的變化和政策的改變進行適當的調整，在實踐探索過程中建立一個逐步完善的內控管理體系。行政事業單位通過內控管理可以清晰找到各項業務活動的風險點，做到有的放矢，對薄弱環節制定應對措施，從而有效規避單位內部經濟活動風險，提高風險防范能力。

（四）有利于提高工作效率和服務質量

行政事業單位在日常內控管理工作中，通過一系列的合理措施可以有效監督各項業務活動，確保各項經濟活動合法合規。參與人員必須按照相關規范合理辦公，這就有助于提高行政事業單位辦事效率和管理質量，增強行政事業單位的實力水平，提升公共服務質量。

二、內控管理現狀

（一）內控管理初見成效，但內控環境仍比較薄弱

當前行政事業單位內控管理體系已初步建成，然而，內控管理工作的開展逐漸陷入瓶頸期，呈現出底子薄的特點。究其原因，主要是因為內控環境薄弱，大部分人對內控管理的重要性認識不足。行政事業單位的職能大多是為社會公眾提供公共服務，因此全員更關注的是業務工作的開展，對內控管理的內涵和必要性缺乏深刻的理解，認為內部控制是一種操作程序，且大多與財務工作有關，因而在內控建設過程中主動性不強。

（二）內控制度已初步建成，但具體業務管理方面仍有待提高

在財稅體系全面深化改革的趨勢下，行政事業單位越來越重視自身的制度建設，并逐步建立起規范的管理制度和財務制度。但在預算績效管理、收入管理、資產管理和支出管理等具體業務管理方面仍存在一些問題，比如在預算績效管理方面，傳統的投入型預算管理的思想仍占主導地位，大多對財政預算績效管理中的效益性和效率性重視程度不夠。在資產管理方面，部分行政事業單位資產領用未核算到部門、項目或個人，造成資產利用率不高。

（三）內控方法體系單一，不適應內控管理長遠發展

目前，大多數行政事業單位都選擇引入第三機構建立一套通用的內控體系，選擇這種方式有利于快速建立起內控管理體系，但因其通用性不能很好地滿足各個單位的個別需求，不利于內控管理工作的長遠發展。再加上第三機構未參與各個單位的具體業務工作，因此在梳理業務流程中很難把握風險控制點，進而有可能造成內控管理的失效。

三、提升行政事業單位內部控制管理的對策建議

（一）通過宣傳、培訓營造良好的內控環境氛圍

行政事業單位的內控管理制度能不能得到有效執行，取決于這項工作有沒有得到單位領導和相關工作人員的高度重視。首先，要確立一把手為內控建設領導小組組長，發揮領導班子的帶頭作用，強化單位領導對內控管理工作的認識，使單位內部從上到下的全體人員都認識到內控管理工作的重要性。其次，通過組織專題培訓、講座、宣傳欄等形式，對內控管理方面的制度和規定等進行深入學習，使全員掌握內控制度的相關知識，加深他們對內控管理工作的理解，從而營造良好的環境氛圍。

（二）完善各項業務管理辦法，增強內控制度建設

建立健全行政事業單位各項制度是實施內控建設的根本保障。要建立一套完整的內控體系就需要一套覆蓋全業務過程的管理辦法進行支持，這就要求單位在預算績效管理、收入管理、資產管理、支出管理等方面做全面謀劃。首先，在預算績效管理方面，逐步建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，實現預算和績效管理一體化，提高財政資源配置效率和使用效益，改變預算編制粗糙，預算資金分配固化的老舊模式。其次，在收入管理方面，建立收入業務歸口管理和崗位責任制;加強非稅收入管理，建立單位收入項目和標準的核定機制;加強收入監督管理，建立健全收費公示和收入公開機制;并補充票據管理、價格管理、日清月結等相關內控規定，使收入管理內容更加充實完整。第三，在資產管理方面，建議與預算管理、政府采購等相關聯，覆蓋從購入、使用、日常管理到處置的全生命周期管理;不相容崗位相互分離，加強對出納的管理，貨幣資金的流出設置錄入崗和審核崗;資產增減應編制預算并履行審批手續;資產領用核算到部門、項目或個人，提高資產使用效率;實施定期盤點，保證物資管理賬賬相符、賬實相符。第四，在支出管理方面，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批;付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離;落實業務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規定的審批權限進行審批。

（三）找準內控建設的關鍵因素，構建全方位內控管理體系

《指導意見》提出了長遠的控制目標，要求控制對象從經濟活動層面逐漸拓展到全部業務活動和內部權力運行。這就要求行政事業單位逐步完善內控建設體系，把內控管理工作作為一項長遠的工作來開展。要完善內控體系，必須找準內控建設的關鍵因素，建立適合自身發展的內控管理體系，然后依托信息化建設，不斷循環修正完善內控管理，從而實現控制對象拓展到全部業務活動和內部權力運行的長遠目標。

1.確立“一把手工程”，精心組織，全員參與。確立在單位主要負責人直接領導下，全員參與，建立健全預算業務、收支業務、政府采購、資產控制、建設項目、合同管理、內控評價、監督檢查等內部管理制度。

2.構建完善的“設計、執行、檢查”機制。行政事業單位應當針對本單位職能和管理需要，設計符合自身實際情況的內控管理體系，督促相關人員認真執行，組織內部控制的監督與評價工作，并形成分析報告，指導和完善單位內控制度。

3.以內控制度為指導、以預算績效管理為主線，以資金管控為核心、以業務流程為驅動、以風險管理為重點。內控制度是行政事業單位內控建設的總指揮，制度先行內控建設才不會偏離方向。以預算績效管理為主線，以資金管控為核心，在開展收支業務、采購業務、資產業務、基建業務、合同業務等業務事項過程中尋找風險點，進而建成一套完整的內控管理體系。

4.依托信息化建設，科學組織實施內部控制體系。根據《規范》要求，充分共享單位內部信息，各部門通力合作，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并科學組織實施。具體工作（下圖）包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險點，選擇應對措施，以信息化建設為依托，督促相關人員認真執行，并組織內部控制的監督與評價工作，并形成分析報告，指導和完善單位內控制度。

（四）堅持共同治理，內外監督相結合

建立內控報告制度，促進內控信息公開;加強監督檢查工作，加大考評問責力度。充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，形成監管合力，優化監督效果;充分發揮政府、單位、社會和市場的各自作用，各級財政部門要加強統籌規劃、督促指導，主動爭取審計、監察等部門的支持，共同治理和完善內控管理。

四、結語

綜上所述，行政事業單位的內部管理工作涉及面廣、政策要求高、專業性強，是一項復雜的、長遠的系統工程。通過營造良好的內控環境氛圍，完善各項管理辦法和財務制度，構建適宜的內控管理體系，完善內、外監督相結合的監督機制等措施，堅持整體規劃、分步實施、效益驅動、穩步推進的建設原則，終將可以實現內控管理的程序化和常態化，改變單位各項經濟活動分塊管理的局面，使政府部門釋放拳腳集中精力處理重大問題，進一步提高管理效能，更好地服務于人民。

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[責任編輯：王鳳娟]