關于行政事業單位費用報銷管控的思考

摘要：黨的十八大以來，黨中央制定出臺了中央八項規定，結合行政事業單位費用報銷業務，費用報銷的管控顯得尤為重要。相對于企業財務來說，費用報銷是行政事業單位財務管控的重中之重，也是焦點和難點。鑒于此，本文試圖從揭示行政事業單位費用報銷管控存在的問題，產生問題的原因分析出發，在實踐探索的基礎上思考研究解決行政事業單位費用報銷管控的措施，主張借助信息化技術建立一套費用報銷系統，使得行政事業單位費用報銷更加規范化、準確化、精細化做出參考。本文主要分為四部分，即行政事業單位費用報銷管控存在的問題、原因分析、改進措施及提升建議。

關鍵詞：行政事業單位;費用報銷;管控

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央堅定推進全面從嚴治黨，制定和落實中央八項規定。各地認真貫徹落實中央八項規定精神，各單位財務部門針對費用報銷管控也是細化規章制度。

相對企業財務來說，費用報銷是行政事業單位財務管控的重中之重，也是焦點和難點，具有業務多、規定嚴、科目多、內容細的特點，現就日常費用報銷管控談談幾點思考。

一、行政事業單位費用報銷存在的問題

在行政事業單位的日常財務工作中，特別是中央出臺八項規定以來，針對“三公”經費等公款消費行為成為管控的重點，費用報銷的嚴肅性、真實性、合規性提出了更高的要求，財務自身檢查、審計部門審計、紀檢部門回頭看，各類審計和檢查增多，往往在檢查和審計時，出現這樣那樣的問題，就到處找材料補說明。

（一）費用報銷單據（附件）不全。如公務接待費，文件要求五單合一，實際報銷中總是缺這少那。

（二）費用報銷發票不合規。如發票抬頭寫成報銷個人名字，甚至拿虛假發票、白條報銷。

（三）費用報銷超標準。如出差時違規乘坐火車一等座、飛機頭等艙等。

（四）費用報銷程序不規范。如報銷人出差前填寫沒有經過科室領導、分管領導簽字審批。

（五）費用報銷超預算。沒有按年初預算項目報銷，超預算。

（六）虛假報銷費用。報銷發票金額虛高，與實際發生業務不符。

（七）費用報銷不及時，跨年度報銷。業務經辦人員報銷不及時，跨年度報銷，占用下一年預算額度。

（八）費用報銷審批不按照流程，不按文件制度規定報銷。

（九）費用報銷單據填寫不規范，隨意涂改。

（十）費用報銷涉及重要事項、重大金額時，沒有經班子會、黨委會集體決策，沒有會議紀要等。

以上發現的種種問題，既揭示了行政事業單位費用報銷業務問題多，同時也暴露了費用報銷管控方面的不足。

二、費用報銷問題產生的原因分析

（一）管控制度不健全、不完善

內部管控制度不完善已經是行政事業單位屢見不鮮的問題，許多行政事業單位不是沒有制度，就是制度太分散，缺乏一個完整的體系將費用報銷制度融合起來，整體發揮效用。其次，由于我國行政事業單位財務部分管理方式陳舊，導致單個的制度無法覆蓋所有業務流程，容易形成空白區或漏洞，嚴重影響費用報銷管控的監督作用。

（二）制度執行不到位

執行是制度的靈魂，好的制度不執行等于擺設。實施過程中，對費用報銷制度重要性的認識還不到位，把費用報銷管控看成僅是財務部門的事，甚至有些單位認為費用報銷管控成本高，造成手續繁瑣，不利于運行效率提高，因而對執行缺乏積極性。還有些領導往往在遵守費用報銷管控制度方面并沒有起到帶頭作用，往往凌駕于制度之上，這就導致內控制度的可信度和威懾力缺乏，得不到有效的遵守和執行。

（三）財務管理工作薄弱，會計人員素質不高

一直以來，行政事業單位會計基礎工作都較為薄弱。如費用報銷年度預算較為隨意，導致費用報銷預算超支現象較為常見;在收支支出管理工作中缺乏嚴謹性，擠占部分專項資金，時常發生資金挪用的問題。

有不少行政事業單位從事財務會計工作的人員并非專業出身，且交流不暢，業務水平和能力都比較薄弱，在實際工作中經常犯低級錯誤，基礎工作不扎實。另外，加之專業會計人才緊張，單位職數也有限，有些單位一個人員兼職幾個崗位，做不到不相容職務相分離，相互約束和監督缺失，最終影響費用報銷管控的整體效果。

（四）內部檢查評估少，監督不到位

有的行政事業單位沒有單獨設立內部審計機構，而財務部門只注重事中監督，忽略了事前規避和事后評價，這就形成了自管自，自己查自己;有些行政事業單位雖然設立了專門的審計、紀檢部門，但是人員專業素質不高，看不到問題也查不出問題，形同虛設，這就形成監督不到位，沒有起到應有的費用報銷監督、控制作用。

（五）管控理念滯后，管控手段不先進

在市場經濟的快速發展下，很多單位不關注費用報銷管控，甚至存在一種比較普遍的錯誤觀念，認為費用報銷管控就是財務部門的事情，和其他部門、其他人員沒有關系。

同時，隨著互聯網、大數據技術的發展，很多企業財務已經加大了費用報銷管控的投入，但是，行政事業單位還是沿用過去的老辦法、老思路，嚴重滯后內部財務管控成果和效率的提升，從而影響了費用報銷管控信息化系統建設的步伐。

三、行政事業單位費用報銷的管控措施

通過以上的原因分析和實地調研，結合目前國內的先經經驗和先進技術，覺得應該從如下幾個方面加強費用報銷的管控。

第一，加強制度建設，提升管控的依據性、有效性和系統性。

1.建立專門費用報銷的明細制度，例如專門的差旅費管理規定、招待費管理規定、公務用車管理規定等等，做到有針對專門的費用有細化的專門的制度管理，形成針對專門費用的一整套此類費用的報銷原則、職責、流程和獎懲內容。完善內控操作規范規程，建立日常管理機制，做到事前預防、事中控制、事后檢查，發現問題及時排查解決，降低費用報銷違規違法風險。2.建立專門的預算管理制度，對費用報銷實行嚴格的預算控制。行政事業單位的經濟收益主要是來自于財政資金，而行政事業單位的預算都是在國家或政府的批準后得出的，這就要求單位在防范與控制財務風險時，必須要建立完善的費用報銷預算制度，并根據實際情況對費用報銷預算進行及時的調整，實行財務費用報銷預算制度，對各環節的預算進行嚴格的控制，并建立預算評價與分析體系，利用科學嚴格的費用報銷預算制度更好的控制與防范風險。

第二，要建立費用報銷管控專門的獎懲考核體系。加強對制度的敬畏感和執行力，并將執行結果和考核評價、人事晉級和獎懲掛鉤。

1.行政事業單位在建立和設計費用報銷管控制度時，依據國家制度規定的前提下，還要根據環境變化情況等因素進行，制度中除了要規定財務部門的職責外，也要明確相關部門的職責，同時要規定關鍵崗位的工作職責，清晰劃分相關部門及人員的工作任務，職責明確。一方面，詳細明確制度的內容，將不相容職務全部分離開;另一方面，通過以往積累的經驗及自身發展特點，設置規范的費用報銷審批程序，清晰劃分各崗位職責，做好臺賬登記或者信息化系統登記業務往來信息，一旦發生問題可及時追溯。2.堅持“一崗雙責”和“一案雙查”。發現違規費用報銷，甚至嚴重違反中央八項規定的費用報銷，領導干部既要對所在崗位應當承擔的具體業務工作負責，又要對所在崗位應當承擔的黨風廉政建設責任制負責;在審計、檢查過程中，既查黨員領導干部的違紀問題，又查執紀過程中是否存在違規違紀行為。

第三，要加強職業道德教育，提高財務會計、審計和紀檢人員的專業素質。道德自律帶來社會尊重，職業道德，是正確行為的指南。培訓學習交流機制是提升綜合業務水平的重要途徑。

1.加強職業道德教育重在堅守職業道德。開展職業道德學習教育固然重要，但遵守職業道德更具有現實作用。認真學習掌握財會法規，主動履行崗位職責，誠實守信，增強責任意識，確保費用報銷的真實性、合規性。2.提高專業能力和綜合業務水平，建立培訓、輪崗、交流機制。制定日常培訓計劃、建立輪崗、學習交流平臺，崗位輪換是內控制度的重要措施，定期進行學習交流，有利于提升綜合業務水平。

第四，更新管控理念，大膽創新，進行信息化建設，建立費用報銷信息系統。會計信息化對提高財務工作準確性，提高工作效率，規避風險，規范工作流程作用重大，也是財務工作的一項基本要求。

1.隨著互聯網技術的更新換代，大踏步提高，財務信息化建設已經是大勢所趨，各個單位都非常重視信息化建設。費用報銷管控引入信息化技術，通過建立費用報銷系統，通過流程再造、統一標準，從而實現流程審批網絡化、財務查詢簡單化、財務管理信息化，大大提高財務辦公效率的同時，也規范了行政事業單位費用報銷業務。2.全面梳理費用報銷流程和審批權限，適度授權，從而更加準確的掌握內部控制關鍵點，更好地控制風險;通過紙質單據變換成電子單據，利用掃描儀器，根據規章制度設置自動提示功能，從而可以減少財務人員重復犯錯及反復審核的工作，以系統來規范行為;也可以讓財務人員從傳統的模式中解放出來，大大提高工作效率，提高了準確性，同時也減輕了工作量;從原來填紙質報銷單，改為填電子報銷單，改變了原先依附財務人員的狀態，可以實時查詢業務經費使用情況，提前統籌規劃，日常費用報銷所填列的信息在系統中也形成了一個財務數據庫，系統可以整合數據資源，加強分析工作，有利于業務改善;還可以增加預算控制功能，隨即查詢以往年度的費用報銷使用情況，保證預算編制的合理性、專業性和權威性。

四、結語

綜上所述，行政事業單位費用報銷管控是財務管理的組成部分，特別是結合十八大以來中央出臺八項規定，費用報銷管控在單位持續健康發展中發揮著極其重要的作用。行政事業單位要想提高費用報銷的管控水平，就必須加強內部控制建設力度，緊跟時代發展步伐，在建立健全制度、提高專業水平、轉變管控理念的同時，將信息化技術滲透到費用報銷管控領域中，結合單位的工作需要，建立費用報銷系統，將費用報銷管控和內部控制制度要素等相結合，實現流程控制，形成適合行政事業單位的費用報銷管控系統，在高效、科學、合理的信息化技術推動下，使得行政事業單位費用報銷更加規范化、準確化、精細化，從而為我國行政事業單位的全面改革貢獻出應有的作用。

參考文獻：

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作者簡介：方興會（1982—），女，安徽六安人，會計師，本科，主要從事行政事業單位財務管理工作研究。