加強稅務系統財務內控管理初探

傅劍鋒

摘要：論文結合筆者的工作實際，以實證分析的方法論述當前稅務系統財務內控在財務收支管理、采購、固定資產管理、食堂管理、基建管理和工會經費管理等方面存在的具體問題，并針對其中的薄弱環節提出改進建議。

關鍵詞：稅務部門;內控管理;問題;建議

引言

自2017年《全國稅務系統內部控制基本制度（試行）》頒布以來，稅務系統堅持問題導向，圍繞防范財務風險、發揮財務保障職能、促進安全履職等目標，進一步加強財務內控管理、構建全方位的財務內控管理體系。

一、加強稅務系統財務內控管理的背景

黨的十八大以來，各級稅務系統貫徹中央八項規定精神的規定及配套制度密集出臺，對公務接待、培訓費、差旅費、會議費等事項全面規范，開支標準和要求日益明確具體，不碰“紅線”、不踩“底線”的財經紀律逐漸增多。加上當前紀檢監察、財務大檢查、領導干部離任審計等系統內部財務審計和財政專員辦的系統外部監督檢查力度愈趨頻繁，財務公開成為系統乃至社會關注的熱點，對公開的范圍、程度、時限等要求更加嚴格，各級稅務機關主動加強財務內控，確保財務工作合規合紀。同時，加強財務內控管理也是促進科學規范管理、發揮保障職能的內在要求。

二、稅務系統經費內控管理存在的問題

受內控管理理念、內控機構設置、內控制度、內控監督和隊伍建設的諸多因素的限制，在近三年財務審計中，發現財務內控管理主要存在以下六個方面問題。

（一）財務收支管理方面

首先，內部控制不規范。主要表現在：一是支出憑證缺少經辦人或審批人的簽章;二是原始憑證的金額等項目未規范更正而進行簡單涂改;三是報銷購買的食品、書籍等物品時未附購物明細清單;四是作為原始憑證的停車票未加蓋印章;五是舉辦培訓班無參訓人員簽到表，領取培訓費未制作簽收單;六是工會相關的制度中未明確財務支出的審批程序和權限;七是在崗位分工方面，個別出納人員兼任會計檔案保管工作。

其次，通信費用支出未附發票及明細清單。隨著移動電信等部門電子化的發展，通信費用相關支出有關部門不再主動提供紙質發票或明細，經辦人員未主動溝通取得正式發票及明細清單，而以銀行每月扣繳費用得對賬單作為原始憑證，不利于核對每部電話費用明細，控制辦公費用。

最后，其他問題。一是慰問困難群體未附相關說明。在慰問困難學生、黨員、群眾等各類扶貧濟困事項支出中，原始憑證中缺少慰問對象困難情況的說明，未能充分體現慰問的合理性;發放慰問金時缺少慰問對象的簽收單，未能體現整個慰問過程的完整性。二是超結算起點支付現金。進行政府采購或者外出活動過程中，支出金額超過結算起點1000元時未使用公務卡結算而采取現金支付的方式。

（二）采購方面

首先，采購程序不健全。主要表現在：一是未按照預算、審批，采購的流程順序開展采購工作;二是未按規定按月填寫《采購計劃審批表》;三是單一來源采購未經局長辦公會議審議;四是缺少采購小組會議紀要，采購程序手續不全;五是采購公告、采購結果等采購信息未在內部行政管理信息系統公告欄公告。

其次，采購方式不規范。在審計中發現，個別采購項目未進行相應的比價或詢價，或進行了貨比三家及詢價但未在原始憑證上體現相應的記錄。采購部門沒有設置專門的采購記錄本，對采購行為的全過程進行完整的記錄。

最后，超限額購買辦公設備。購買辦公設備、辦公家具時未嚴格按照相關規定執行。購置單價不得超出價格上限，存量超標準的嚴禁購置。如有些單位簡單的參照市局的標準跟標采購投影機，但未考慮到投影機的采購金額上限與會議室的面積等相掛鉤，造成采購金額超標。另外，部分工會用品采購未納入政府采購范圍。一些單位的政府采購管理側重于辦公用品等，未將部分工會節日慰問品納入政府采購的范圍。

（三）固定資產管理

增加的固定資產未按規定辦理入賬手續。購買的固定資產特別是用于慰問外單位的辦公設備等，未按照相關文件要求，先開展項目驗收合格，采購部門再制作《資產驗收入庫單》，并及時提交資產管理部門納入固定資產或無形資產辦理入賬管理。

（四）食堂管理方面

食堂人員發放加班費未附相關說明。食堂的外包管理單位因額外制作加班用餐需發放加班費的，所附的報銷材料中僅填寫了簡單的制作加班用餐理由，未附具體工作量清單、加班詳情等，不利于財務進行審核。

（五）基建管理

原始憑證中未附工程量清單。審計中發現部分單位基建支出的原始憑證未附上工程量清單，不利于核算工程造價并按工程進度支付款項。

（六）工會經費管理方面

超范圍列支工會經費。按各級工會規定，干部職工生日，由所在工會組織贈送蛋糕（券）表示關愛。審計中發現，部分單位采用發放干果或其他物品的形式給予慰問，不符合現有的工會規定，屬超范圍列支工會經費。

三、改進和加強稅務系統財務內控管理的建議

（一）提高思想認識，加強隊伍建設

首先，加強財務隊伍建設。一方面，配齊配強財務人員，鼓勵基層單位配備高素質財務隊伍，優先將具有會計證、會計學背景的專業人才安排到財務崗位上來。對因工作崗位調整、人員變動，未取得會計證的財務人員全部進行系統培訓，統一組織參加會計業務考試，以提高財務人員基本業務素養。另一方面，建立財會人員選拔機制，改善隊伍結構。發揚“師帶徒、傳幫帶”的優良傳統，以精通財經法律法規與實際操作工作經驗的人才為師資，對有志從事財務工作的年輕干部進行系統的財務知識培訓，強化對財務管理工作的認識和理解，通過遴選新人，將年齡輕、具有活力和學習能力強的人用起來，順利接手財務崗位。

其次，擴大財務業務培訓對象。建議辦公室總務、采購經辦人、車輛管理員等列入培訓對象。經費內部審計內容常常是具體執行者經辦的業務，相關事項實際都是辦公室在落實，財務部門在前期往往難以介入。加上具體的操作者或執行者不清楚相關規定，存在抵觸情緒，因此加強這些人員的風險意識教育和培訓。

（二）健全內控制度，明確崗位權責

首先，加強財務政策執行力度。各級領導認真履行對財務管理及內部控制制度的建立健全和有效實施責任，切實開展內部控制風險評估、黨風廉政建設風險防控工作。貫徹落實“三重一大”制度，各預算單位成立預算編制審核領導小組，研究審議各單位預算編制的合理性與準確性，并對上報的報表數據負責;重點關注合同簽訂合法性、合同款項支付審批、資金收支、建設項目等業務層面的經濟業務風險，確保內部控制制度規范有序運行。

其次，提升財務風險控制意識。緊密圍繞財政部及總局相關政策的要求，同時結合實際工作情況，制定與完善系列規章制度，進一步細化具體實施操作要求，從制度上堵塞財務風險漏洞;另一方面，建立“業務述學”機制，組織各崗位人員講解規范相關模塊內容，探討學習心得，研究新形勢下財務風險管理的思路。同時，堅持全系統各預算單位財務部門相關崗位人員的業務學習，夯實財務人員基礎業務水平，提升財務風險防范意識。

（三）完善監督機制，狠抓防范風險

首先，發揮內部審計促進財務內控管理的作用。聚焦重點領域、關鍵環節，緊盯內部風險，扎實開展審計監督，發揮內部監督對稅收工作的支持性、服務性、保障性作用。持續開展“三公”經費、會議費、培訓費管理使用情況的專項審計。針對國稅地稅征管體制改革后的實際，開展資產管理專項審計。

其次，強化問題整改，建立長效機制。要高度重視審計發現問題的整改，按照“誰主責誰整改”的要求，壓實整改責任。要建立跟蹤檢查機制，及時反饋整改情況;要健全審計結果問責制，屬于內部管理問題要嚴肅問責;要舉一反三，完善制度，屬于體制性問題的，要積極反映情況并提出合理化建議。

再次，強化監督，降低管理風險。加強日常管理，針對總局下發的內控管理制度，提出了相應的貫徹意見，對風險日常管理、自我評估、監督檢查和考核評價四個方面的具體對象、標準、時限等作出詳細規定。以內部監督聯席會議為平臺，將內部控制作為主要的監督內容，結合巡察、督察、審計等部門對各基層局內部控制執行情況開展檢查，形成“大內控”的格局。

最后，追蹤管理，構建體系，落實整改情況。對內控及檢查中發現的各類問題，堅持問題導向，建立整改臺賬，明確整改任務，細化整改措施，狠抓整改落實。同時，對日常管理中發現的數量較多、類型一致的問題，及時分析問題，研究防范措施，認真制定、完善相關制度，切實將問題整改落到實處，最大限度防范管理風險。

（四）推廣信息技術，實現全程管控

首先，運用信息手段提高財務內控的審計效率。要依托內部控制監督平臺，運用系統中的相關數據，做好審前調查，開展疑點篩選，強化數據分析應用，突出審計重點，減少現場審計時間，確保審計工作高效開展。運用平臺精準檢查，通過督察審計流程管理系統下發經濟責任檢查任務，實現檢查過程痕跡化管理。

其次，探索信息化內控管理方式。一是全面落實總局財務內控平臺的規范使用，要求各單位在規定的時間內處理疑點，對疑點的解釋、說明要細致、客觀，對疑點判定成立的問題，要反思原因，研究對策，確保不再出現同類問題。二是充分利用督察內審的內控監督平臺，發揮基層單位年輕財務人員的創造力與積極性，積極收集基層內控建議并形成系統疑點指標，進一步規范財務管理。

結語

總而言之，稅務系統財務內控管理是一個操作性較強的內控實務項目，也是一個綜合性較強的內控課題。栽好防風林，筑牢抗險堤，進一步推進內控機制建設再上新臺階，護航新時代稅務財務工作穩步前行。

參考文獻

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