基層人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督探析

摘要：中國(guó)人民銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的主要目的是保證資金有效流動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致資金浪費(fèi)。從當(dāng)前央行國(guó)庫(kù)采用的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式來看，依然存在問題，導(dǎo)致資本風(fēng)險(xiǎn)存在，這就需要采取有效的措施解決。本文著重研究央行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效措施。

關(guān)鍵詞：央行;國(guó)庫(kù);會(huì)計(jì);監(jiān)督

引言：

從2005年開始，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)同級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)核算有了更高的質(zhì)量要求，對(duì)預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的促進(jìn)作用。但國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率增加，基層央行國(guó)庫(kù)就要做好監(jiān)督管理工作。當(dāng)前央行普遍采用事后監(jiān)管的模式，無法適應(yīng)當(dāng)前的形勢(shì)。針對(duì)相關(guān)的問題就需要采取有效的措施解決。

1、央行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中所存在的問題

（一）監(jiān)督工作不能獨(dú)立運(yùn)行

某市中心支行下轄8個(gè)縣支行，對(duì)支行的運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)查，國(guó)庫(kù)工作的人員的數(shù)量不是很多，通常不會(huì)超過5人。崗位多，可是工作人員數(shù)量比較少，有7個(gè)縣支行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管同時(shí)承擔(dān)監(jiān)督工作。從目前的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程來看，這種兼崗的方式并不會(huì)影響規(guī)定，但是一個(gè)工作崗位的人員同時(shí)兼任監(jiān)督崗位的工作，監(jiān)督效果必然會(huì)受到影響。監(jiān)督的監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，很難將監(jiān)督工作做到位，無法獲得良好的監(jiān)督效果[1]。

（二）監(jiān)督機(jī)制不夠完善

監(jiān)督機(jī)制沒有按照規(guī)定予以完善。央行地方支行的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作需要接受上級(jí)行國(guó)庫(kù)內(nèi)審等部門的檢查，但是由于上級(jí)行事后監(jiān)督部門不能有效地發(fā)揮垂直管理職能，也不能很好地發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)，使得國(guó)庫(kù)檢查工作很容易被忽略。

（三）監(jiān)督程序不夠規(guī)范

監(jiān)督程序不夠規(guī)范。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作中實(shí)施監(jiān)督管理職能，需要按照規(guī)范進(jìn)行，即國(guó)庫(kù)部門實(shí)施事后監(jiān)督工作的時(shí)候，需要移交交會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行事后監(jiān)督，記載監(jiān)督事項(xiàng)，對(duì)監(jiān)督結(jié)果予以反饋。對(duì)會(huì)計(jì)資料整理好后裝訂成冊(cè)，以便于報(bào)關(guān)。對(duì)于監(jiān)督情況要及時(shí)報(bào)告。但是落實(shí)到具體工作中，縣支行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督不能嚴(yán)格執(zhí)行程序，比如，填制資料、交接清單、監(jiān)督工作日志的記載以及事后監(jiān)督通知書的發(fā)出等等都沒有按照規(guī)定的程序進(jìn)行，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能有效發(fā)揮職能。

2、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督模式改進(jìn)的有效措施

（一）央行會(huì)計(jì)監(jiān)督要獨(dú)立運(yùn)行

央行會(huì)計(jì)監(jiān)督要獨(dú)立運(yùn)行要反映在實(shí)行跨部門監(jiān)督原則中，才能使得事后監(jiān)督的有效性得以實(shí)現(xiàn)。但在縣前集中監(jiān)督國(guó)庫(kù)的分庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督檢查辦公室職責(zé)后由縣支行的銀行或辦公室熟悉業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員每個(gè)工作日的工作都要接受監(jiān)督檢查，不僅要監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，還要比較會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，將所有的信息收集、分析、整理之后進(jìn)行檔案處理。采用這種綜合檔案管理的方式，所有央行國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)信息可以統(tǒng)一管理，由專業(yè)的人員承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，紀(jì)檢部門也要發(fā)揮監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，這樣可以避免出現(xiàn)自身監(jiān)督的局限性，在一定程度上提高監(jiān)督的獨(dú)立性，保證了監(jiān)督的公正性。通常的監(jiān)督工作中局限于監(jiān)管內(nèi)容方面，主要是憑證對(duì)賬單的規(guī)范化產(chǎn)生影響，難以對(duì)資本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行真正意義地監(jiān)管，大部分的主管都是兼職的，兼職人員沒有太多的精力用于監(jiān)督工作中，或者缺乏專業(yè)性，必然會(huì)影響監(jiān)督質(zhì)量[3]。

（二）實(shí)施過渡監(jiān)督模式

在當(dāng)前支行工作人員中選取1-2名精通國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的人員專門從事國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作。由于這些監(jiān)督人員并不屬于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)部門，為分管行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)行相關(guān)部門負(fù)責(zé)，就需要獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門之外從事監(jiān)督工作。在監(jiān)督制度上要明確規(guī)定這些監(jiān)督人員可以參加相關(guān)會(huì)議，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得當(dāng)前監(jiān)督模式更有獨(dú)立性，而且發(fā)揮權(quán)威性，這樣可以提高國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督效果。

（三）同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合

加強(qiáng)監(jiān)督部門的權(quán)威性，不斷改善監(jiān)督的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，努力改善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做到同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合，不僅國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作質(zhì)量和工作效率提高了，而且凈化了工作環(huán)境，各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確處理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)報(bào)告。同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合，監(jiān)督質(zhì)量有所提高，當(dāng)落實(shí)到行為上，可以發(fā)揮集中監(jiān)管的作用，監(jiān)督人員在同級(jí)監(jiān)督的過程中可以消除各種干擾因素，由此質(zhì)量監(jiān)督有所保證。比如，在不良的氣候環(huán)境中，網(wǎng)絡(luò)中斷的現(xiàn)象存在，自然災(zāi)害會(huì)導(dǎo)致一些問題，比如，會(huì)計(jì)憑證不能及時(shí)傳送，事后監(jiān)管就會(huì)受到影響，同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合可以有效地解決這方面的問題[4]。

另外，在處理具體業(yè)務(wù)的時(shí)候，很有可能與上級(jí)監(jiān)督中心存在認(rèn)識(shí)上的偏差，主管的監(jiān)督模式與委托監(jiān)督模式不同，雙方?jīng)]有有效合作，就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督問題。監(jiān)督工作沒有獨(dú)立運(yùn)行的能力，加之監(jiān)督的權(quán)威性不夠，必然會(huì)影響監(jiān)督的質(zhì)量。將同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合，可以有效地避免由上級(jí)行集中監(jiān)督生產(chǎn)不良情況。但是在具體的執(zhí)行過程中，存在優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也存在不足，即在實(shí)施同級(jí)監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理模式的時(shí)候，人工成本和材料成本會(huì)有所增加，委托監(jiān)督必然會(huì)導(dǎo)致雙重監(jiān)督管理的問題，通常業(yè)務(wù)是上級(jí)銀行管理的，員工的管理則是有分行承擔(dān)，這樣事后監(jiān)督難以保證完全的獨(dú)立性[5]。無論監(jiān)督管理是被派遣執(zhí)行的或者被指派執(zhí)行的，監(jiān)督管理人員可能會(huì)有一定程度的優(yōu)越感。監(jiān)理人員的管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，很有可能出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，不利于有效監(jiān)督。

結(jié)束語：

通過對(duì)上面內(nèi)容的研究可以明確，現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式存在嚴(yán)重的滯后性，對(duì)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展不能適應(yīng)，無法滿足需要。這就需要從實(shí)際出發(fā)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式予以改進(jìn)，使得國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式工作更好地發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：曹暉（1969-），女，山東人，學(xué)歷：大學(xué)，職稱：經(jīng)濟(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)。