個人所得稅的發(fā)展變化及意義

摘要：本文主要講述個人所得稅發(fā)展及變化研究，探析其發(fā)展的意義。

關鍵詞：個人所得稅;發(fā)展變化;意義

一、引言

個人所得稅的發(fā)展源遠流長，隨著時代特征不斷地進行著改革，適應著時代需要。每次改革和調(diào)整都反映了當時經(jīng)濟社會的實際情況，但每次變化始終都核心突出了“個人”，以人民為核心。我國這次個人所得稅的變化更是體現(xiàn)了“以人為本”，“為人民服務”。

二、個人所得稅的發(fā)展

我國的個人所得稅發(fā)展歷史較短，最早可以追溯到清朝時期，當時雖有一些理論規(guī)定，但卻從未實施。最早的關于個人所得稅的綱領性文件是1950年政務院頒布的《全國稅政實施要則》，其中主要與個人所得稅相關的是薪資報酬所得稅和存款利息所得稅，可惜由于各種原因也始終沒有實施。到了1980年，個人所得稅法正式頒布，征收對象為中國公民和境內(nèi)的外籍人員，起征點為800元，當時的工薪階層平均工資為64元，因此絕大部分中國公民是不需要交個稅的，而高收入者的境外人員則需要繳納個稅，緩解了由于收入差異帶來的矛盾。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的工資水平不斷提高，到了2004年，我國一半以上的人數(shù)收入水平超過了800元，以前的個稅相關標準已不再適合社會的需要，于是在2006年和2008年兩次提高了工資薪金的扣除標準。2011年對起征標準再一次提高，直到2017年一直為3500元。2018年我們國家借鑒國外個人所得稅發(fā)展的優(yōu)勢結(jié)合自身的實際情況對個人所得稅進行了大刀闊斧的改革。國外發(fā)達的資本主義國家個人所得稅的發(fā)展同我們一樣也有鮮明的時代烙印，個人所得稅最早產(chǎn)生于英國，18世紀末拿破侖戰(zhàn)爭讓英國的財政吃緊，入不敷出。為了籌集資金用于戰(zhàn)爭，英國開始征收個人所得稅。到了1874年正式成為英國的一個穩(wěn)定稅種，2006年調(diào)整了累進級次和提高了寬免額。美國則是因為南北戰(zhàn)爭的爆發(fā)開始征收個人所得稅，之前的美國主要通過關稅和消費稅來維持政府的正常需要，并且這兩個稅種都不高，戰(zhàn)爭爆發(fā)，為了減輕通貨膨脹和緩解戰(zhàn)爭的壓力，開始征收個人所得稅。到了1872年又停征了個人所得稅，受到“只要稅收收入能滿足政府合法財政支出就是稅收制度最佳狀態(tài)”等觀念的約束，這一階段的個人所得稅數(shù)次開征又數(shù)次取消。在1913年美國終于通過了憲法修正案，當時99%的人不需要繳納個人所得稅，短暫的享受了稅收再分配的收益權(quán)。后來，在羅斯福總統(tǒng)任職期間，個人所得稅又進行了改革，這次進行了大面積的覆蓋，個人所得稅成了聯(lián)邦政府的主要收入來源，也成了名副其實的第一大稅。德國和法國同樣是因為戰(zhàn)爭開始征收，后來慢慢立法，不同于其他國家的是，法國的個人所得稅在稅收中占的比例不高，不是主要的稅種。

美國的個人所得稅在資本主義國家具有代表性，作為美國的主要稅種，覆蓋了絕大部分人，經(jīng)過了不斷的反復。著名的大衛(wèi)·布拉德福教授曾從三個方面描述了其稅收體系的復雜性，即規(guī)則的復雜性、遵從的復雜性和交易的復雜性。這次我們國家的改革借鑒了其好的方面，完善了稅收體制系統(tǒng)。

三、個人所得稅改革的變化

（一）我們國家以前的個人所得稅采取的是分類所得制，對個人的收入進行征收，對收入進行了詳細的細分，對每項的扣除標準，稅率進行了劃分。靈活的應用于實際，加強了管理，提高了效率，但是對于不同職業(yè)的人容易造成不公平。新個人所得稅對這一點進行了改革，這也是最重要的一步。將分類征收改為綜合征收，將以前的11項分類，改為工資，薪金，勞務報酬，稿酬，特許權(quán)收入為綜合所得，其他的仍然進行分類征收。雖然沒有像美國等國外的其他國家一樣，實行以家庭為征收主體的綜合所得，但是這是根據(jù)我們國家的實際情況走出了重要第一步，以后會不斷的提升和完善。這樣的征收方式更加簡便，更加體現(xiàn)了公平，雖然這對我們的征管系統(tǒng)也提出了更高的要求，但是為了應對這一挑戰(zhàn)，更好地完成改革。我們國家利用大數(shù)據(jù)，上線自然人納稅系統(tǒng)，上線個人所得稅app，通過各種方式進行宣傳，讓廣大的人民群眾一起參與了進來，共同完成這次改革。

（二）起征點的變化。由于人民的收入不斷提升，生活水平的不斷提升，通貨膨脹等多種因素的影響，以前的3500元開始漸漸的不適合了。這次個人所得稅改革將起征點由3500元提高至5000元，定為5000元是根據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費支出水平、勞動力負擔系數(shù)、居民消費價格指數(shù)進行計算后得出的數(shù)據(jù)，符合我們國家的實際情況。對于5000元這個起征點，有很多人依舊認為比較低，認為不同的地區(qū)應當采取不同的起征點，不應該全國都統(tǒng)一一個標準。但是5000元這個起征點只是一個基礎，我們國家還根據(jù)實際情況設置了六大專項扣除，幾乎覆蓋了生活的各個大的方面。而全國統(tǒng)一的標準是為了更好地進行監(jiān)管，如果分地區(qū)進行區(qū)分，只會讓不法之人去“鉆空子”。

（三）率級距的變化。跟之前一樣，這次的稅率依舊實行的是3%-45%的超額累進稅率，但是加寬了低稅率的寬度，這樣做的目的可以看出我們國家的稅收體現(xiàn)了以人為本的核心，偏向中低收入者。而對于高收入的稅率級距并沒有發(fā)生變化，對高收入的調(diào)節(jié)，這樣有利于縮小收入差距，促進公平。

（四）六大專項扣除。這是這次稅收改革的又一大亮點，結(jié)合了我們生活的方方面面，讓幾乎每個人都參與進來，而不是像以前一樣，很多人對于個人所得稅的概念很模糊。六大專項扣除分別是繼續(xù)教育，子女教育，贍養(yǎng)老人，大病醫(yī)療，住房貸款，住房租金。這六大扣除不僅降低了稅負，而且還體現(xiàn)了中華民族的傳統(tǒng)美德，鼓勵大家對于父母要孝順，對于子女要愛護，鼓勵大家結(jié)婚與生育，繼續(xù)教育者鼓勵大家不斷地學習，提升自己等。這六大專項扣除具體到每一項，都是十分細化的，每一處都充分的考慮人民群眾的實際情況，盡可能地幫助大家減負，減輕生活壓力，提高生活水平。比如大病醫(yī)療方面，在個人負擔的累積超過15000元時，在60000元的限額內(nèi)允許據(jù)實扣除，這樣幫助大家盡可能地減負，讓以前的“看不起病”成為歷史，努力為老百姓提供醫(yī)療的保障水平。

（五）對于納稅人的個人要求提高，個人所得稅作為直接向廣大人民群眾征收的稅，也有利于培養(yǎng)和增強大家的納稅意識，這次改革也增加了自行申報，納稅人根據(jù)的實際情況填寫專項扣除，這也是對納稅人誠信的考驗。以前很多人的納稅意識淡薄，甚至采取偷稅，漏稅，抗稅等非法手段來減少納稅。這次的新個人所得稅加強了監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)等各種方式監(jiān)控，加上前期的宣傳，讓納稅人懂得了其中的關鍵，增強了意識。

四、個人所得稅發(fā)展變化的意義

（一）使我們國家財政收入得到了穩(wěn)定的保障，個人所得稅一直以來關乎國際民生，加之我們國家的人均生產(chǎn)總值較高，因此個人所得稅是我們國家十分重要的一個稅種，征收個人所得稅有利于穩(wěn)定經(jīng)濟，讓國家在大局上進行把控，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，也讓稅收收入更好的“取之于民，用之于民”。

（二）新的個人所得稅在以前的基礎上進行了完善，更好地起到穩(wěn)定社會經(jīng)濟的作用。由于個人所得稅采取的綜合累進稅率，在經(jīng)濟繁榮的時期，人們的收入增加，繳納的稅收增加，稅收的增長速度超過了收入的增長速度，可以抑制通貨膨脹，國家收取的稅收將用于人民生活的方方面面，完善了各方面的不足;而在經(jīng)濟衰退時期，人民的收入會明顯地減少，更好的收入用于基本的生活開支，而這時繳納的稅收也會明顯呈下降趨勢，這時稅收的增長速度將不會超過收入的增長速度，可以抑制通貨緊縮的程度。

（三）是減少社會分配的不公平，通過稅收進行調(diào)節(jié)，個人所得稅對初次分配后的收入進行了再次調(diào)節(jié)，可以使社會更加穩(wěn)定，緩解社會矛盾，讓中低收入者有更多的消費權(quán)，同時也調(diào)動了勞動的積極性。我們國家現(xiàn)階段正處于實現(xiàn)全面建設小康社會，打贏脫貧扶攻堅戰(zhàn)的關鍵時刻，而現(xiàn)階段需要縮小貧富差距，縮小兩極分化。新個稅的征收可以很好地解決這個問題，有利于深化改革，促進可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會。

五、結(jié)語

新個人所得稅從調(diào)研到推出，每一步都充分的聽取了群眾的心聲，國家在努力地找到一個平衡點讓大家都受益，而我們每一個人都應該時刻懷著一顆感恩的心，支持政策的實行，有著社會責任感，努力生活，尊重他人，為我們更好的祖國，更好的明天努力。

參考文獻：

[1]黃舒翎.淺談個人所得稅改革變化與影響[J].納稅，2019，13（11）：47+50.

作者簡介：

李然（1991.04-），女，漢族，四川達州渠縣，大學本科，四川省農(nóng)業(yè)科學院園藝研究所，初級會計師，研究方向為財會經(jīng)濟。