加強高?？蒲薪涃M內部監管的重要性

摘要：近年來國家提出“強調要堅持走中國特色自主創新道路，實施創新驅動發展戰略”以來，作為創新發展戰略的主力軍——高校的科研項目將面臨更大的挑戰，那么作為高校應如何有效地實施內部監管科研經費的運作將是本文探討的問題。本文揭露高校目前科研經費內部監管存在重視立項輕視管理、使用虛假發票報銷科研經費、內部監管職責不明以及績效考核缺失等問題。通過對問題產生進行分析，發現成因在于高校難以考核科研經費使用效率、科研經費內部監管意識淡薄、科研經費核算薄弱和職能部門協同監管機制不健全等。因此，提出新增科研經費使用效率的績效制度、提高內部監管意識、強化核算環節內部監管以及構建完善的科研經費管理流程等對策。

關鍵詞：高校;科研經費;內部監管;績效考核

一、高校科研經費內部監管的相關理論

自2016年，財政部，教育部等相關部門每年至少頒布一份有關科研經費監管的相關文件。整合相關文件內容，不難發現在放寬科研經費使用范圍的同時開展逐步引入財務，審計等部門加入科研經費的使用監管環節。做到既要簡化科研流程，又要提高監管水平。

（一）高校科研經費內部監管的概念

高校科研經費的監管是指財政部、科技部、各類科研經費來源的部門以及承擔科研項目的高校，依據相關的法律法規，對科研經費的配置、使用及結果開展全過程監督和管理。因此，監管可以分為外部監管和內部監管兩個部分，以高校作為一個獨立主體，引入外部單位對其科研經費施展監督與管理，即外部監管。同樣地，通過高校內部其他職能部門實施科研經費的監督與管理，即內部監管。

（二）加強高?？蒲薪涃M內部監管的重要性

1.為科研項目達到預期效果起到不可替代作用

鑒于科研經費的各種合理性使用，最終保障科研項目的順利開展，故此，科研經費是開展研究科研項目的必要條件。只有通過合理使用科研經費，才能把科研經費用到點子上。而如何合理性使用，這不單是科研項目負責人對經費的使用問題，更涉及內部監管制度對項目負責人的使用情況進行有效監管，從而達到科研項目預期成果。

2.提高科研經費的使用效率

加強對科研經費的內部監督管理，明確科研工作者的權力與責任，構建良好的環境，提高科研工作者的工作積極性，同時，有利于規范科研行為，完善高校資金管理制度，有效防止科研資金的使用風險。

總之，高校對科研經費的內部監管是否有效，直接反映出高校的監管水平問題。高效的內部監管不但可以防止科研經費的浪費，還能打擊那些妄想竊取科研經費的害群之馬。

二、高?？蒲薪涃M內部監管中存在的問題

目前，“一流”院校這類榮譽稱號不斷呈現在人民的視角。不難發現，這些榮譽稱號背后必定是該?？蒲谐晒木C合競爭結果，從而導致高校對科研的重視程度再度加重。然而科研項目立項后必將引起科研經費的使用問題，而以下是高校科研經費內部監管中普遍存在的問題。

（一）科研經費內部監管重立項、輕監管

科研立項的數量與經費獲批的數額是衡量一所高?？蒲兴降闹匾笜耍蚀烁咝τ诳蒲械牧㈨椨绕渲匾暋２徽撌菣M向課題還是縱向課題，只要能夠立項，高校都予以支持，這本是無可厚非的，但是對于科研經費的管理制度卻相對薄弱。只要是項目負責人按照其項目支出，整個報銷流程基本暢通無阻，但對于經費使用的合理性，缺乏有關部門的監督管理，同時現行的科研究費管理辦法也相對不適宜現實需求，制度過于宏觀，操作性難以實施監督作用。

（二）使用虛假發票報銷科研經費

對于發票報銷科研經費，這本來是毋庸置疑的事情。但部分科研人員或者出于對財務知識的欠缺，或者出于財迷心竅，在其個人眼中認為科研經費是自身努力的成果，如何使用應該是自主決定，卻忘記這個費用的本質是公款，非自身收益，其使用方向應該符合該項科研的必要支出。更有甚者，通過弄虛作假或者非法套取等辦法套出科研經費據為己用，這顯然是非法使用科研經費的做法。

（三）內部監管職責不明

基于科研經費涉及面廣，多個部門參與管理的狀態下，呈現出職責不清晰的局面。一方面，高校的科研經費管理部門往往涉及科研部門、財務部門，二級學院等多個部門的管理，但部門之間協調性差，導致監督管理分工不明，反而加大監督管理的難度。另一方面，部門分工不明，極易造成在信息不對稱的情況下，加大信息溝通成本，在信息傳遞過程中缺乏監督科研經費的使用情況。

（四）績效考核缺失

從目前的來看，鑒于高校對于科研這一問題存在嚴重傾向重立項，輕管理的局面，對于科研人員的績效考核往往是立項的數量、結題的數量以及科研的項目級別作為科研績效考核的標準，這顯然是不合理的。只重視數量卻忽視質量，無疑是變相提倡科研人員只需流程上能夠完成就可以，但對于科研經費的合理性使用嚴重缺乏考核標準，甚至與績效并無任何關聯。只重視結果，卻忽視過程的績效考核是有待商榷的。

三、高?？蒲薪涃M內部監管存在問題的原因

鑒于科研經費內部監管存在重立項輕管理、虛假發票報賬、監管職責不明以及績效考核缺失等問題，因此，從高校的內外部環境對問題的形成進行深度分析。

（一）內部制約因素

科研經費使用效率難以考核。一方面，科研經費是否合理使用的判斷應該以是否為該項科研成果所發生的必要支出作為判斷標準。但是在經費使用過程中，部分科研人員未能綜合考慮是否必要支出，或者使用其他項目支出滿足該項科研的需求，導致難以評估科研經費的使用效率問題。另一方面，由于科研經費的使用缺乏內部監督，未能有效防止經費的浪費，對于同一責任人不同項目但相同的經費支出不斷重復，大大降低資金使用效率。故此，無形中混亂支出的情況導致難以考核科研經費的使用效率。

（二）外部制約因素

高校對科研經費缺乏內部監管意識。主要表現為：首先，較多高校為了讓學校快速發展同時提高本校科研工作人員的積極性，故此對科研管理相對寬松，即不重視經費管理;其次，科研的立項負責人對科研經費管理政策存在誤解，普遍認為當科研研制成功以后，該項科研經費所得資金應該歸屬于自己，而學校和其他部門均無權干涉，直接影響了經費的合理使用;最后，科研人員鑒于平時科研工作壓力，家庭壓力等因素，導致相對缺少理財的能力，也不愿意花費一些時間去學習有關的理財知識，從而導致科研經費存在大量的浪費現象。

高校財務科研經費核算薄弱。主要變現為：首先，鑒于財務部門的財務人員與科研經費的執行人脫節，在日常報賬過程中，常常把各個課題的經費支出混記或者作為日常支出較多;其次，材料費等多為消耗品而且專業性強，鑒于很多高校并未建立材料庫，往往直接把材料購進后，科研人員也是一次性領取，至于是否全部用于對應報賬的科研項目，無法考究，導致材料等混收混支的情況較為普遍;最后，結題不結賬的現象也是尤其凸顯。特別是橫向課題與企業簽約，只要企業不追究，項目成果，結題與否一般都是不了了之。而有些課題甚至支出到其他課題中，導致該課題并無支出，從而獲取高額獎勵金。

職能部門協同監管機制不健全?？蒲薪涃M管理的時間跨度較大，涉及部門廣?？蒲泄芾聿块T認為經費監管主要是財務部門的職責，往往把主要精力放在申報項目、項目結項、成果報獎、成果轉化等方面;財務部門人員認為經費使用是否合理主要是審計部門的監管職責，往往只重視票據是否合法、簽字手續是否符合的財務規章制度;審計部門人員不主動介入事先、事中審計，往往是事后發現經費有問題。

四、高?？蒲薪涃M內部監管問題的改善對策

通過高?？蒲薪涃M內部監督的內外部制約因素分析，揭示高校財務內控存在科研經費使用效率難以考核、缺乏內部監管意識、經費核算薄弱以及職能部門監管機制不協調等成因，故此提出以下改善對策。

（一）提高科研經費使用的內部監管意識

意識的強化，首先體現在領導層，學校書記、院長應該牽帶頭作用。通過高層的介入，讓各職能部門提高內部監管意識，清楚科研經費的監管不是一個部門的職責，與此同時，對于已立項的科研經費務必提高監督管理意識，每一個項目都應該開展常規監督，對于較大的科研項目，更加應該重點監控。只要提高內部監督管理意識，各職能部門通力合作，強化溝通才能降低信息的不對稱性，從而優化科研經費的內部監管。

（二）強化科研經費核算環節的內部監管

財務人員不能對待科研經費的報賬只做簡單的審核，只要票據合法，簽字齊全就視同報賬完成，更多時候應該關注合理性問題。財務處應該設立科研財務助理，利用會計電算化的功能，把每一個科研項目明細賬清楚記錄，同時應該每月與各項目負責人進行經費支出核對，避免錯賬發生。對于經費支出，原則上應該統一采用公務卡消費，憑刷卡記錄、發票等外部憑證強化內部監督管理力度。

（三）構建完善的科研經費內部監管流程

高校各職能部門存在一定的本位主義傾向，例如科研部門“重爭取、輕跟蹤”、財務部門“重決算、輕預算”、審計部門“重事后、輕過程”以及監察部門“重處罰、輕監管”顯然這種形式的內部監管未能防患于未然，高校應該加強完善可以經費的內部監管流程，把責任落實到每一個職能部門頭上，職能部門按照相應的責任權限，配置人員開展監管工作。

（四）新增科研經費使用效率的績效制度

如前文提及目前高校對科研的考核主要集中在立項與結題的數量，但是對于科研經費的使用并未全面納入績效考核當中。通過高校職能部門的內部監督管理，對科研人員的科研經費不合理的開支直接給予扣減立項或結題帶來的績效成績，情節嚴重者甚至全額扣減當年績效考核，從而提高科研經費的資金使用效率。

五、總結

綜上所述，高校科研經費內部監管存在重立項與輕管理、虛假發票報賬、監管職責不明以及欠缺經費績效考核等問題，通過深度分析，從內部來看，科研經費使用效率難以考核;從外部來看，高校對科研經費監管意識欠缺、財務核算薄弱以及職能部門不協調，從而提出新增科研經費使用效率的績效考核、增強科研經費監管意識、提高財務核算作用以及完善經費監督管理流程。總之，高?？蒲薪涃M的內部監管是一個動態的流程監管，隨著外部環境的變化，高校應該及時修改現行不適宜的制度，提高科研經費的使用效率，從而報賬支出使用的合理性。

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作者簡介：

鄧志文，廣東交通職業技術學院。