行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

喬清

摘要：保障行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)是建立并健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度。行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是內(nèi)控的核心，也是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一，通過(guò)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，可以夯實(shí)行政事業(yè)單位各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，達(dá)到進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果的總體目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;解決對(duì)策

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，就是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)所采用的一套制度，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的措施實(shí)施、運(yùn)行控制、程序執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)防范的管理活動(dòng)。內(nèi)部控制的制度就是管理層為保障單位的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)安全而實(shí)施的一系列控制的活動(dòng)。國(guó)家為做好監(jiān)管行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，制定了相關(guān)的法律與法規(guī)，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了要求。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不但能夠?qū)挝粌?nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的完整與安全，并且有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及提高管理的水平。同時(shí)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能夠規(guī)避各種營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）有助于政病更好地發(fā)揮公共職能

行政事業(yè)單位承擔(dān)著調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定等方面的責(zé)任。這些年來(lái)，我國(guó)在積極深化行政事業(yè)單位的體制改革，具體措施如優(yōu)化服務(wù)、簡(jiǎn)政放權(quán)以及放管結(jié)合等。財(cái)政部對(duì)事業(yè)單位全面進(jìn)行內(nèi)部控制工作提出要求。唯有建立起結(jié)構(gòu)合理、結(jié)構(gòu)科學(xué)的制度，行政事業(yè)單位才能更好地發(fā)揮公共職能。

（二）有助于國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)大多來(lái)源于國(guó)家財(cái)政的調(diào)撥。所以，制定科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的制度能夠使資產(chǎn)的管理有據(jù)可循。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的需求合理使用資產(chǎn)，真正做到勤儉節(jié)約與物盡其用。建立起資產(chǎn)的備案登記制度，明確責(zé)任管理，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性，避免流失與浪費(fèi)。

（三）有助于保障財(cái)務(wù)信息的可靠性

財(cái)務(wù)信息是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的反映，也是實(shí)現(xiàn)政府宏觀管理的保證。財(cái)務(wù)信息不真實(shí)會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失，從而影響對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息的掌握，使經(jīng)濟(jì)決策的制定不夠合理，同時(shí)也影響經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）有助于避免徇私舞弊

在內(nèi)部控制較為薄弱時(shí)，容易給營(yíng)私舞弊的發(fā)生提供可能。建立起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以有效減少甚至杜絕營(yíng)私舞弊的行為。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不足，意識(shí)薄弱

因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)不足，行政事業(yè)單位不夠重視建立財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是形式問(wèn)題，只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)是否有效的執(zhí)行漠不關(guān)心，更無(wú)法驗(yàn)證是否有效落實(shí)。這樣的淡薄意識(shí)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的實(shí)施構(gòu)成了嚴(yán)重的阻礙，使得制度建設(shè)基本停滯。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度不健全

制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。內(nèi)控制度僅包含了一般規(guī)章制度，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項(xiàng)的批判缺乏制度基礎(chǔ)。制度執(zhí)行不到位，不少制度制定時(shí)未考慮實(shí)際操作，制度遵照?qǐng)?zhí)行起來(lái)有困難。

（三）預(yù)算管理和編制不夠科學(xué)和完善

目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

（四）固定資產(chǎn)的管理和控制上有漏洞

固定資產(chǎn)的管理也屬于內(nèi)控制度的框架內(nèi)，固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)便是內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱，各部門(mén)缺乏有效溝通，固定資產(chǎn)的購(gòu)置不盡合理，重復(fù)購(gòu)置、隨意購(gòu)置以及盲目購(gòu)置等現(xiàn)象層出不窮。此外管理者輕視管理以及購(gòu)置，使得固定資產(chǎn)存在長(zhǎng)期閑置的現(xiàn)象。有的固定資產(chǎn)存在管理不善的問(wèn)題，使得資產(chǎn)被個(gè)人占用，造成了資產(chǎn)流失。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

單位應(yīng)該成立內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)組織制定貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范工作方案并組織實(shí)施工作，協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)、監(jiān)督、指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，細(xì)化工作方案，明確工作職責(zé)，落實(shí)工作責(zé)任。單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施第一責(zé)任人，制定貫徹實(shí)施內(nèi)部控制的工作方案，明確目標(biāo)任務(wù)、工作措施和時(shí)限要求，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的實(shí)施和運(yùn)行工作。要帶頭推動(dòng)規(guī)范實(shí)施，做到任務(wù)到崗、責(zé)任到人、層層抓落實(shí)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善

如今，我國(guó)的行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面比較滯后，這對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率造成嚴(yán)重影響。所以，對(duì)建設(shè)并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的需求較為迫切。為此，一要明確責(zé)任，二要具備防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，三要建立起合理的考核與評(píng)價(jià)制度。

（三）做好預(yù)算管理工作

財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成之一是預(yù)算管理，做好預(yù)算管理工作能夠幫助提升行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，也有助于優(yōu)化資源配置。完善部門(mén)預(yù)算制度，是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度。

（四）做好固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)的使用效益

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作任務(wù)，單位必須要提升固定資產(chǎn)的管理意識(shí)、不斷完善固定資產(chǎn)管理制度、設(shè)置專職管理部門(mén)和專職人員開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作并加快固定資產(chǎn)電算化管理步伐，只有單位上下共同努力才能有效做好單位固定資產(chǎn)的管理工作，從而合理配置固定資產(chǎn)提升其使用效率，使其為行政事業(yè)單位的發(fā)展和良好運(yùn)行創(chuàng)造更大的價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是長(zhǎng)期的工程，該項(xiàng)制度建設(shè)的好壞對(duì)我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的進(jìn)展都有著影響，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)其重要意義有著充分的認(rèn)識(shí)，保證行政事業(yè)單位在履行好政府職能的情況下，為我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

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