關于加強國有企業應收賬款的管理研究

摘要：隨著市場經濟改革的不斷深化，企業“兩金”周轉效率和效益的提高顯得尤為重要，特別是應收賬款管理非常重要。眾所周知，資金是企業的血液，資金周轉的好壞直接關系著企業生存質量的好壞。而應收款項最直接的風險是因企業管理不善導致其成為壞賬而收不回來，這對于一個企業來說無疑是一種滅頂之災。企業很可能因為其流動性差而導致資金鏈斷裂，從而影響企業的信貸和還款能力，給企業造成很大損失。本文就應收賬款存在的問題進行了分析，并給出了解決對策。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;信用管理

眾所周知，資金是企業的血液，資金周轉的好壞直接關系著企業生存質量的好壞。而應收款項最直接的風險是因企業管理不善導致其成為壞賬而收不回來，企業很可能因為其流動性差而導致資金鏈的中斷，從而影響企業的信貸和還款能力，給企業造成很大損失，甚至帶來經濟危機。

一、“兩金”壓控工作的重要性及緊迫性

所謂“兩金”指的是應收賬款和存貨兩個方面，應收賬款管理和存貨管理是企業管理的兩個重要方面，尤其是應收賬款的管理，二者相輔相成。企業不能為了減少壞賬的發生，就不采取賒銷的方式，這樣做應收賬款減少了，但是存貨又大大地增加了，甚至還會造成企業庫存的大量積壓，這是對企業來說非常不利的。最好的方法是對二者同時實施壓控。

近年來，隨著市場經濟的發展，由于經濟下行壓力的增大和市場不斷的下滑，一些企業出現產能過剩，產銷不暢，上下游資金緊張的趨勢。國有資產監督管理委員會將大力減少2016年應收賬款，加快清理無用庫存。該指標將包括在中央企業的質量和效率工作計劃以及中央企業領導者的績效評估指標體系中。2016年，通過完善應收賬款管理機制和并行措施，完成了國資委減少應收賬款存款的任務。但是，一些企業的應收賬款余額很大，資金回籠相對較慢。賬戶余額增速高于營業收入增速，應收賬款壓力仍然很大。因此，國有企業應高度重視現金流對企業生存和發展的重要性，樹立“現金為王”的經營理念，以實現最合理的凈現金流。有必要充分了解應收賬款工作的緊迫性和重要性，并采取進一步措施減少應收賬款，增加應收賬款的壓降率，并保持應收賬款總額。

二、國有企業應收賬款管理存在的問題

目前，國有企業中應收賬款管理存在的主要問題包括：

（一）與應收賬款有關的內部控制制度不健全

未能建立并嚴格執行應收賬款回收和合同管理體系。應收賬款負債系統和評估系統尚未建立或實施。沒有加強對銷售、發貨、收款等業務的會計系統控制。

（二）對應收賬款風險的認識不足

公司經理對債務人的管理意識有些滯后。在擴大公司發展重點以及如何在國有企業內部評估中增加市場份額和銷量方面，指標通常取決于利潤和收入等指標。公司的營業額被夸大，而忽略了追回債務人的重要作用。但是，財務狀況卻越來越糟糕，甚至危及公司的生存。

（三）無法對應收賬款實施全流程控制

如果在收回應收賬款之前不使用嚴格的客戶信用管理系統和預警系統將增加以前的應收賬款成為壞賬的可能性。應收賬款發生后，如果不能進行實時和事后的監督和提醒，就會進一步增加壞賬的風險。

三、完善國有企業應收賬款的建議

國有企業應充分認識到應收賬款“全面監控、監督、監察”三合一管理模式的重要性，清理流程并加強了前端管理，并組織了各個部門的相關責任部門，積極地遵循“快速接收收據”的原則，全面降壓和關鍵降壓相組合。在壓降的同時有增量的成分，在清理的過程中無形之中提高了質量和效率。

（一）建立應收賬款壓控工作組

成立總經理、黨支部書記為組長，副總經理為副組長，財務部、業務部等應收賬款壓控工作組。在明確工作職責、分層分解的前提下，對應收賬款的現狀進行詳細的剖析和溝通，并探討未能及時歸還的客戶的原因和限制發展的因素，全面分工、完善措施、嚴格考核。

（二）設立應收賬款管理辦公室

建立了一個由營業部和財務部組成的應收賬款壓降辦公室。運營部門的主要職責是：加強與目標客戶的溝通，發揮創造力，改善工作方法，利用內部和外部資源并同時采取多種措施。財務部門的主要職責如下：第一，加強對債務人余額預警的管理;第二，結合生產經營部門加強對應收賬款賬齡的分析，以及評估指標的分析和解釋。

（三）建立完整的過程控制和監督系統

對客戶進行分類管理，規范制度、分離程序細節，這是保證企業全面審查和完善客戶管理的內部控制制度，完善風險控制措施，強調風險防范措施，將客戶管理納入風險管理的各個方面。

1、提前謹慎對待，建立防范信用風險的制度

信貸是應收賬款管理系統的重要組成部分，其目標是通過使用信用管理來平衡銷售機會、管理成本和壞賬損失之間的關系，同時在降低風險的前提下盡可能擴大銷售并增加利潤。企業應建立專門的授信部門或授信專家，以確定和管理公司的授信管理方法并加以完善。信貸救濟措施包括詳細的信貸政策、信貸審批權限、信貸評估方法、信貸期限和信貸限額審批和授權。

2、加強經濟業務日常管理和合同管理，加強對日常事件的控制

（1）加強日常賬戶管理

首先，必須對相關人員加強業務培訓，加強系統運作培訓，并確保所有日常管理措施都到位。第二是建立信用數據庫，重視客戶生產經營、客戶動態信用管理和風險控制信息支持。第三是建立負責任的意識體系。誰賣誰負責收錢，都與績效評估掛鉤。建立“兩金”清算賬戶，分類管理，每月清算“兩金”，清算賬戶，每季度完成“兩金”壓控工作統計，動態監測各項變化量，加大力度清理債務。

（2）加強合同管理

所有業務操作必須由公司安排部署，銷售部門必須在共享不相容職位的前提下，根據《合同法》的要求和公司的規章制度簽署合同。合同的內容必須完整且符合法律要求，尤其應明確付款方式，賬戶要求和延期付款的具體責任，最好與代理機構進行溝通。簽署后應該被移交給信貸部門、財務部門和其他部門，以促進銷售合同的執行，跟蹤和監督。

3、行業整合，協同清理

（1）合并應收賬款

在業務部門和財務部門之間形成“梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環管理機制。通過各種渠道進行的溝通可以弄清應收賬款的產生原因。 每個月結束后，金融資產部門將與銷售部門及時溝通，例如每月對賬戶、賬齡進行分析。它形成了精簡、規范的管理層面，并實現了業務信息和財務信息的共享，并有效降低了財務風險發生的概率。

（2）檢查應收賬款并創建當前付款警告機制

根據銷售部門和財務部門的分類，應首先考慮期末未收回的應收賬款中是否有客戶存在惡意不歸還的情況。由于暫時的經營問題，例如不良的客戶管理或資金，導致未償還的應收款被歸為A類。用于其他目的而無法及時歸還的應收賬款，列為B類;或客觀環境因素的變化，例如政策調整等。由于不可抗力和無可救藥的逾期應收賬款而導致的逾期應收款項被歸為C類。不同分類規定了不同的經濟存儲政策和存儲計劃，并確定是否對印章實施法律措施。A類應使用包括法律措施在內的適當措施。為了增加B類的催款方案，客戶可能需要采取補救措施，例如再次簽署協議以延長付款期限。但是增加一些補償可以推遲C類拖欠的措施，并將利潤分配給客戶。上述方法用于參照賬齡分析表，將應收賬款的賬齡與上述方法進行整合。工作的重點是應收賬款金額大、賬齡長的客戶，并努力清理一年以上的客戶賬目，減少應收賬款的存量。

4、發揮主觀能動性，增加收賬手段

廣泛整合和完善業務流程，進行深入研究并分析無法及時收款的根本原因，制定收款方案并根據實際業務情況調整方案，通過電話收取催收，訪問送貨人向主管匯報“票據收集”“開票信”以協調改進“開票通知書”和其他方法法律顧問通過訴訟等法律方法來協調和研究公司的合法權利。當前，一些大中型組織正在研究引入應收賬款業務。這是一種專為信貸銷售而設計的新金融產品，包括支付金融、財務管理和風險保險。應收賬款可以根據某些要求確定，按一定的比例賣給銀行，這轉移了賬戶的風險，加快了公司資本的周轉，并為具有長投資回收期特點的企業提供了新思路。

5、建立應收賬款管理的長效機制

明確確定并遵守相關要求，制定《經常賬戶管理辦法》并加強對經常性付款的管理責任。同時，繼續提高信譽、完善客戶，為將來的客戶選擇提供決策依據。

企業應建立指標完成情況反饋機制和純粹的考核機制。2016年，國有資產監督管理委員會它必須包括控制“兩金”的壓力，這項工作是對組織負責人的績效評估的一種度量。為了確?！皟山稹眽毫刂频挠行?，國有企業應改進指標工作，滿足國資委的管理要求，明確獎懲規則，加強考核，建立封閉的管理圈子。

首先，創建反饋機制以完成指標。第一個是與國資委合作，監督國有企業在2016年的“兩金”壓力。第二個是建立每周匯總系統。在每周的會議上，債務人的壓力控制工作組將專門研究本周的壓降工作。報告、摘要，分析，及時發現問題，解決問題并實施計劃。第三，建立月度報告制度，計算月度債務壓力控制的成效，總結經驗教訓，及時調整工作措施，并建議在一定期間內完成工作。

其次，建立與效率相關的績效評估機制為確?！?兩金”壓力控制工作的有效性，國有企業將根據業務流程中明確定義的工作職責，改善和降低債務人的壓力控制工作，并指定“應對措施”、應收賬款明確獎勵和處罰規則，負責壓力控制，凈化薪金和薪酬，以充分發揮合作的效果，變壓力為動力。

四、結束語

每一個國有企業尤其是電力集體企業，都要提高對應收賬款的重視程度，把加強應收賬款的長效機制作為重點，建立健全“兩金”管理制度，進行自我檢查，完善“兩金”制度、“兩金”管理。尤其是我們集團企業，只有每一個分公司都把自己的“兩金”壓控工作做好了，才能把整個集團的“兩金”工作做好。加強風險識別、評估和控制機制的建立，預防和控制“兩金”風險，實施“兩金”壓降是提出預防措施和對策的契機。與客戶管理中的盲點和風險點相結合，加強源頭保護，為健康發展創造“防火墻”機制提供可靠保證。

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[3]劉朋朋.淺談國有企業應收賬款的內部控制[J].中國經貿，2018（2）：176-177.

作者簡介：

婁艷，鄭州祥和集團有限公司中牟分公司。