酒店企業(yè)內(nèi)部控制問題與優(yōu)化研究

摘要：隨著經(jīng)濟全球化時代的來臨，酒店企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中，得以生存與發(fā)展，加強內(nèi)部控制管理是極其重要的。然而，很多酒店企業(yè)的內(nèi)部控制存有問題，沒從管理角度出發(fā)，只是為了滿足國家政策的規(guī)定。本文根據(jù)某酒店企業(yè)的內(nèi)部控制的狀況，對酒店企業(yè)內(nèi)部控制存有的問題進行了分析，同時提出了內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，旨在提高酒店企業(yè)的管理水平，促進酒店企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;酒店企業(yè);優(yōu)化措施

所謂的內(nèi)部控制是指企業(yè)領(lǐng)導者和全體員工共同實現(xiàn)控制目標的整個過程。完善的控制體系，能促進酒店企業(yè)各種規(guī)章制度、行為準則合理化、合法化，促進酒店企業(yè)對外披露的信息更加真實、完整，提高酒店企業(yè)的誠信度，維護企業(yè)良好的形象，為酒店企業(yè)資金的取得以及使用過程提供更有效的監(jiān)督，為各種資源信息的取得及使用提供更為安全的保障，有助于提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。因此，酒店企業(yè)要想在激烈競爭的市場里得以發(fā)展和生存，必須完善內(nèi)部控制的過程，發(fā)揮出內(nèi)部控制的積極作用。

一、酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制在酒店企業(yè)發(fā)揮的積極作用越來越重要，然而經(jīng)營者對內(nèi)部控制的重視度不夠，對內(nèi)部控制的具體操作性差，內(nèi)部控制過程常常脫離實際等等現(xiàn)象，都阻礙了內(nèi)部控制在酒店企業(yè)發(fā)展中的作用?，F(xiàn)結(jié)合某酒店企業(yè)的實際情況，對酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問題進行分析。

（一）內(nèi)部控制的運行環(huán)境不完善

1、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置方面

內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理不科學，職責分工不明確，管理層對內(nèi)部控制認識度和重視度不夠，基層人員參與度不夠使得內(nèi)部控制的運行效率降低。酒店企業(yè)往往沒有單獨設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，或者有設(shè)立審計機構(gòu)而審計負責人沒有具備獨立性，發(fā)揮不了監(jiān)督作用。

2、人力資源方面

人力資源政策不完善，對人員的需要有時會過多，有時會出現(xiàn)缺乏的現(xiàn)象，沒有根據(jù)實際需要去控制人員結(jié)構(gòu)。崗位設(shè)置不合理，造成員工勝任崗位的能力不足、專業(yè)能力缺乏。平時對員工職業(yè)道德和專業(yè)技能培訓力度不夠。

3、企業(yè)文化建設(shè)方面

企業(yè)文化建設(shè)不夠健全，酒店企業(yè)不注重加強企業(yè)文化的建設(shè)，也不注重培訓員工的責任感，造成員工對企業(yè)文化認識不深，認同感不足。包括管理層在內(nèi)的所有人員之間缺乏溝通，風險及法律意識薄弱，容易出現(xiàn)舞弊的行為，給企業(yè)和社會造成損失。

（二）內(nèi)部控制活動措施不到位

1、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

在酒店企業(yè)中，內(nèi)部控制沒有覆蓋企業(yè)全面的業(yè)務(wù)活和各種事項中，也沒有全體人員共同參與。酒店企業(yè)為了實現(xiàn)成本效益，對不相容職務(wù)沒有采取分離控制的措施，比如倉庫保管員和記錄人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核等。這樣容易出現(xiàn)舞弊的行為。對于重大事項，往往以最高管理層決定為主，并沒有實行集體決策。

2、預算控制不合理

酒店企業(yè)預算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，而酒店企業(yè)的預算控制沒有結(jié)合實際情況，沒有對市場情況進行分析，使得預算缺乏可行性分析。酒店企業(yè)的預算工作局限于單一的財務(wù)部門，沒有全員全部門參與，編制預算的方法較單一，使得預算的準確度不夠。預算執(zhí)行過程中也沒有對數(shù)據(jù)進行比較分析，對出現(xiàn)的差異沒有進行有效的調(diào)整和改進。預算的結(jié)果沒有與績效考核掛鉤，導致管理人員對預算控制缺乏積極性。酒店企業(yè)缺乏專業(yè)化預算管理人才，也將導致預算控制的不合理。

3、成本費用控制存在不足

成本費用的控制是酒店企業(yè)的關(guān)鍵點，而目前酒店企業(yè)最大的成本在于原材料和人工這兩項成本。原材料和存貨的控制缺乏詳細有效的控制制度和措施，以及有效的監(jiān)督機制，都會導致成本偏高。由于酒店企業(yè)沒有通過內(nèi)部控制對人員進行合理有效的配置，也沒有按部門實際需要去設(shè)置崗位，導致某些崗位的人員過剩。而到了酒店企業(yè)經(jīng)營高峰期又會出現(xiàn)配備人員不足，用工時間長，需要額外支付加班費。工作人員服務(wù)質(zhì)量不到位，導致客戶不滿意。這些都會導致成本費用難以控制。

（三）企業(yè)傳遞信息及溝通不及時

實行有效的內(nèi)部控制，信息的及時傳遞與溝通是不可缺少的條件。在企業(yè)內(nèi)部，由于內(nèi)部控制沒有全員全部門參與，導致各部門之間缺乏共享信息和建立信息傳遞渠道，各部門之是沒有及時地溝通，使得管理者接收到的信息存在不到位和失真的現(xiàn)象。而在企業(yè)外部，酒店企業(yè)內(nèi)控人員沒有及時地去了解政治社會環(huán)境以及市場和金融的變化，使管理者接受到的信息不及時，會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來風險，削弱酒店企業(yè)在市場上的競爭力。

（四）風險管理及內(nèi)部監(jiān)督意識薄弱

1、風險管理方面

酒店企業(yè)在市場上更新變化的速度是很快的，因此酒店企業(yè)在發(fā)展中存在很大的風險。酒店企業(yè)的管理都只注重經(jīng)營業(yè)績的提高，往往忽略了風險的存在，風險控制意識比較薄弱。而酒店企業(yè)內(nèi)控人員也缺乏對風險的認識和分析能力，這也極意造成酒店企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。

2、內(nèi)部監(jiān)督方面

在內(nèi)部控制管理體系中，酒店企業(yè)往往比較重視內(nèi)部控制活動的實施，而對過程的監(jiān)督意識重視度相對比較薄弱。因此，很多酒店企業(yè)沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)。日常的審計工作交給財務(wù)部門和財務(wù)經(jīng)理去執(zhí)行，而對于重大內(nèi)控事件，如：稅務(wù)管理、績效考核、財務(wù)問題、合同法律糾紛等就缺乏有針對性的監(jiān)督工作。同時內(nèi)部控制人員專業(yè)技能不足，內(nèi)部監(jiān)督審計的法方和技能都比較落后，這也將阻礙內(nèi)部控制在酒店企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）酒店企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境的優(yōu)化

1、加強內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置

酒店企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本酒店實際運行業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制具體要求科學的設(shè)置組織機構(gòu)，同時要參照國家的法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)章程的要求合法設(shè)置組織機構(gòu)。職責分工明確，將權(quán)利與責任落實到每個人每個部門中間去，注意不相容職務(wù)要分離，尤其要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的工作人員要具備一定的獨立性，要加審計工作。如一些小規(guī)模的酒店企業(yè)注重成本效益的原則，在不影響工作效率的情況下將不相容的職務(wù)進行合并時，就需要審計人員加強對其日常工作的監(jiān)督檢查。

2、加強人力資源的建設(shè)

酒店企業(yè)這個行業(yè)對人的服務(wù)質(zhì)量要求是很高的，所以在招聘人才時就要注重員工的價值觀和責任感，注重專業(yè)技能的同時要加強職業(yè)道德的修養(yǎng)，盡量減少舞弊行為的發(fā)生。對員工要進行定期培訓和思想教育工作，做到獎罰分明、公平公正對待每一位員工，提高員工工作的積極性，培訓綜合素質(zhì)高的人才?？刂坪萌藛T的結(jié)構(gòu)，按需要分配人員，不要讓人力資源過剩或缺乏，以免增加酒店企業(yè)的負擔。

3、加強企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是每個人都要了解和遵守的行為規(guī)范，作為酒店董事、經(jīng)理等高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中起到帶頭和主導作用，用自己的行動來影響基層工作人員。平時要加強對員工企業(yè)文化的培訓及有效溝通，讓員工更加了解和認同酒店企業(yè)的文化理念，增強員工的責任心和工作積極性。

（二）酒店企業(yè)內(nèi)部控制活動的優(yōu)化措施

1、加強全面預算控制

全面預算控制工作是酒店企業(yè)經(jīng)濟得以發(fā)展的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制中加強全面預算控制尤為重要。首先，要制定完整的預算管理體系，酒店企業(yè)全員、全部門、全業(yè)務(wù)都納入到全面預算控制中，作為管理層要注重預算控制工作。其次，加大收支預算的管理。每項業(yè)務(wù)的發(fā)生尤其是重大業(yè)務(wù)，事前要編制預算，嚴格控制預算以外的支出，應(yīng)在預算范圍內(nèi)合理安排各項支出，并做好預算監(jiān)督工作，杜絕舞弊、超支現(xiàn)象。要綜合、靈活運用適合本酒店企業(yè)實際情況的預算編制方法。使數(shù)據(jù)更加的準確、合理。最后，預算完成后，要對全部的預算工作進行分析比較，找出產(chǎn)生差異的原因并加以改進。對預算控制工作結(jié)果要進行考核并出臺獎罰措施，調(diào)動員工對預算工作的積極性，有助于酒店企業(yè)工作的順利展開。

2、加強內(nèi)外部信息傳遞及溝通

信息傳遞的及時準確，是做好各項工作的保障。首先，要全體人員全部門都參與到內(nèi)部控制中，部門之間要及時溝通具體情況，并根據(jù)具體情況形成信息傳遞報告。酒店企業(yè)要建設(shè)信息傳遞渠道，讓各部門的信息報告能及時、完整傳遞到上一層，確保管理層得到的信息真實。其次，各部門領(lǐng)導人要多和同行業(yè)進行有效的溝通，了解政治社會環(huán)境及金融市場的變化。并將了解的情況及時反饋到管理層。最后，加強反舞弊機制的建設(shè)，建立投訴、舉報人保護制度，鼓勵員工及與酒店企業(yè)有利益相關(guān)方舉報和投訴違法違規(guī)事件，防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3、加強成本費用控制

只有對成本和費用進行嚴格控制，才能提高酒店企業(yè)的利潤，更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。首先，對所有的支出都要經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理的審閱簽字，再交由總經(jīng)理統(tǒng)一簽字方可報銷，各部門負責人應(yīng)該對成本費用做好把控，不能超預算。其次，酒店企業(yè)的成本費用主要是材料、能源消耗、人工支出等，對于材料的價格和質(zhì)量在進貨前要做好市場調(diào)查，再經(jīng)過管理人審批再進行購買。入庫驗收時，由專人驗收并出具驗收單。出庫時也要審批，定期對庫存進行盤點，采購、驗收、和記賬員要權(quán)責分開，防止舞弊行為出現(xiàn)增加成本。水電能源方面，從高層管理者到基層員工都要做到節(jié)約使用，電器等提倡用節(jié)能產(chǎn)品，財務(wù)人員要做好能源消耗統(tǒng)計，對比分析增加減少的原因，及時解決問題。人員支出方面，要做好市場調(diào)查工作，員工的薪金不能偏離同行業(yè)，以免招不到人，影響酒店企業(yè)正常運作，影響收入，也不能為了留住員工而盲目增加薪金，給酒店企業(yè)造成成本負擔。完善薪金考核制度，控制支出成本，調(diào)動員工工作積極性。總之，對于成本費用要嚴格把關(guān)，由最高管理層統(tǒng)一領(lǐng)導，各部門、各負責人層層負責。

4、加強風險管理和監(jiān)督機制

（1）風險管理控制

酒店企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到各種各樣的風險。在酒店企業(yè)經(jīng)營中要加強員工尤其是管理人員的風險控制意識，建立合理的風險管理系統(tǒng)，加強風險管理的學習，增強風險動察的敏感度，能夠結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境識別出風險。出臺有效的風險防范制度，當識別出風險后，能夠及時找出規(guī)避、控制風險的方法。盡量把酒店企業(yè)經(jīng)營風險降至最低，使酒店企業(yè)更好的發(fā)展。

（2）監(jiān)督機制的控制

首先，要建立內(nèi)部控制審計機構(gòu)，保證工作人員具有一定的獨立性，加強工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的培訓。同時要完善內(nèi)部控制審計制度，進一步加強對管理人員及財務(wù)人員以及各種經(jīng)營活動的有效監(jiān)督力度。其次，要進行授權(quán)批準控制。對授權(quán)批準的范圍及層次要進行嚴格控制，明確管理者的權(quán)利和應(yīng)承擔的責任。規(guī)范授權(quán)批準的程序，避免越權(quán)、違權(quán)審批，給酒店企業(yè)造成損失。尤其是“三重一大”事件，必須按規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。最后，崗位的設(shè)置，既要科學合理的分工，又要有制約性，不相容職務(wù)要分離，重要的崗位要實行輪換制，進一步加強監(jiān)督力度，避免舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

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作者簡介：

葉丹，溫州市金鵬賓館有限公司。