談民營企業全面預算管理的問題與對策

摘要：全面預算管理貫穿于企業的整個循環過程，它將企業的長期戰略逐層分解到各部門或各員工的具體工作任務，將企業現有資源進行合理的分配，實時監控企業的運營結果，通過分析實際運營結果與預算目標間的差距，逐步改進企業的經營業績，最終實現企業的整體價值增長。全面預算管理作為現代化企業管理的重要工具之一，受到眾多民營企業的青睞，但是，民營企業在推行全面預算管理的過程中面臨不少挑戰。本文在闡述全面預算管理重要性的基礎上，深入討論了民營企業在推行全面預算管理過程中遇到的問題，并就這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：民營企業;全面預算管理;問題及對策

一、民營企業開展全面預算管理的重要性

（一）有利于將民營企業的戰略目標落實到具體的工作任務中

企業的戰略目標具有長遠性、全局性、綱領性，通過編制全面預算，民營企業的戰略目標將被逐層分解為員工的具體工作任務。如根據民營企業的戰略目標制定其經營目標，根據其經營目標制定各部門的業績目標，根據各部門的業績目標制定各位員工的工作任務。如果每位員工完成了其工作任務，那么企業也就完成了其戰略目標。

（二）能夠改善民營企業內部的溝通效率

全面預算包括業務預算、資源配置預算和財務預算，業務預算又包括研發預算、銷售預算、生產預算、采購預算、市場營銷預算等，資源配置預算又包括人力成本預算、期間費用預算、固定資產預算、無形資產預算、對外投資預算等，財務預算又包括利潤表預算、資金預算、資產負債表預算等。全面預算涵蓋了民營企業各職能部門的業務活動，需要各部門人員互相溝通、緊密合作、共同參與才能有效地完成全面預算工作。因此，全面預算的編制、執行過程也就是改善民營企業內部溝通效率和提升團隊合作精神的過程。

（三）可以適度降低民營企業的風險

民營企業的經營決策一般比較集中，通常由董事長或總經理獨自做出決策，雖然決策方式比較靈活，但是抗風險能力比較弱。全面預算管理可以實時監控民營企業的目標實現程度，通過對預算執行情況的深度分析，及時發現經營中存在的問題，從而及時調整民營企業的經營策略，迅速控制其面臨的風險。

（四）為民營企業的績效考核提供參考依據

全面預算管理為企業提供了清晰的、可行性的經營目標，經逐步分解，民營企業的經營目標被細分為企業負責人、各部門和各員工的工作目標，這些目標將作為民營企業的績效考核標準或指南。通過將民營企業的實際經營結果與其各類考核標準相比較，就能評價出企業負責人、各部門、各員工的績效水平，民營企業將根據評價結果進行公正、公平、合理的獎懲從而提升其整體的業績水平。

二、民營企業全面預算管理目前存在的問題

（一）對全面預算管理的認識存在誤區

民營企業的負責人或員工對全面預算管理的認識普遍存在誤區。為了提升銷售業績，民營企業通常聘請具備銷售特長的人員擔任企業負責人，而往往忽略了企業負責人的戰略和管理能力;為了節省人力成本，民營企業通常聘請年輕且工作經驗不足的員工擔任各職能部門的重要崗位。因此，民營企業組建的管理團隊常常對全面預算管理的認識存在誤區。如企業負責人通常在年底要求財務部一天或兩天內完成下個年度的預算編制工作，但是并不關心預算編制過程，也不關心各項預算數據是否客觀。全面預算不僅包括財務預算，還包括業務預算，業務預算是財務預算的基礎和前提。當財務人員請業務部門提供業務預算時，有些業務部門認為預算編制是財務部的工作職責，所有的預算數據應由財務部來完成;有些業務部門則認為預算就是為了配合財務部完成任務，只要在表格上寫幾個數據發給財務部就行。這些對全面預算管理認識上的不足導致業務預算數據脫離企業戰略目標，脫離市場行情，不具備客觀性和可行性，更不可能作為績效考核的依據或標準。

（二）預算信息系統比較落后

部分民營企業的預算信息系統建設比較落后。在互聯網和信息技術非常發達的時代下，部分民營企業沒有建立相應的預算信息系統，依然采用表格形式來編制、執行預算。部分民營企業雖然已經采用簡單的信息系統來編制、執行預算，但是，預算系統與其他系統間沒有實現關聯，預算信息系統僅僅只是取代了手工方式，預算數據成為信息孤島，無法實時反映實際與預算間的差距，難以及時分析或監督預算關鍵指標的完成進度，從而對企業的經營決策產生不利影響。

（三）預算執行缺乏有效的監督

有些民營企業非常重視預算的編制，但是在執行預算的過程中常常缺乏有效的監督。如超預算的大額付款沒有執行追加審批程序，經高級領導簽字后直接支付;無預算的項目沒有遵循新項目開發審批制度去理性論證其合理性，常常由幾個相關的部門直接簽訂合同后執行;超額的營銷活動費用沒有評估其投入產出的經濟性，而是由營銷部門負責人和總經理直接簽字支付;應收賬款周轉率指標不符合要求仍然全額支付銷售傭金等。預算執行缺乏有效的監督有時導致企業陷入資金困難，有時導致企業資源浪費，嚴重影響了企業的整體經濟效益。

（四）預算考核體系設置不合理

部分民營企業的預算考核體系設置不合理，有時導致預算執行單位只關注短期和局部效益，不利于企業長期的整體預算目標的實現。如銷售部門只設置了銷售收入指標，導致該預算執行部門只關心銷售收入水平，不關心產品毛利;市場營銷部門只設置了廣告推廣活動的次數，沒有設置客戶增長量的標準，從而營銷部門不關心廣告投放效果;研發部門只設置了研發項目資金需求，沒有設置研發項目驗收標準，導致研發費用持續增長而企業專利數量并沒有相應地增長;投資部門只設置了投資項目的資金需求，沒有設置相應的投資收益率標準，導致投資后無人關心投資效益。

三、加強民營企業全面預算管理的對策

（一）聘請外部專業人士為企業的管理團隊進行全面預算管理培訓

全面預算管理是一個以企業戰略目標為導向、涵蓋企業所有業務范圍、貫穿企業全流程、需要全員參與的管理活動。全面預算管理必須得到管理層的高度重視和支持，調動每一位員工的積極性和主動性，人人成為預算編制者和執行者。針對目前多數民營企業管理理人員或員工對全面預算管理的認識存在誤區的情況下，建議聘請外部專業人士對企業的管理團隊進行全面預算管理的知識培訓，同時，建議企業內部預算工作機構多次對企業內部員工進行全面預算知識的內訓，強化各層級管理人員的預算理念和預算控制意識。通過外訓和內訓，使企業全體人員意識到預算的重要性，強化自身責任意識，保障全面預算管理的順利實施。

（二）根據企業的不同發展階段，逐步建立和完善預算信息系統

企業全面預算管理是一種管理活動，管理活動不能脫離經濟實體的運行階段，對于民營企業而言，需充分認識到自身所處的發展階段，不同的發展階段對預算信息系統的需求是不同的。

對于初創期的企業，企業業務量比較少，人員數量也不多，為了控制成本，可以采用電子表格來編制全面預算，該階段重點關注企業的資金是否充足，通過預算管理來預測資金的需求，防范資金鏈斷裂風險，提前采取控制措施。對于成長期的企業，企業具有一定的業務量，人員數量也在逐步增加，企業營銷活動也比較豐富，可以購買滿足企業基本功能的預算信息系統來編制全面預算，通過信息系統實時監督和分析預算執行情況。該階段預算管理的重點是引導企業管理層抓住市場機遇，最大限度支持企業的營銷活動、擴大市場規模，同時關注企業的資本結構是否合理。對于成熟期的企業，企業業務量、資金、人員均比較穩定，這個時候需要一套功能豐富的預算信息系統來編制和執行全面預算，該信息系統能夠實時監督和分析企業的關鍵指標，通過對各項關鍵指標的分析，提升企業的盈利水平、降低運營成本、改進內部流程等。對于衰退期的企業，企業業務量、資金、人員均處于下行趨勢，此時主要維持現有的預算信息系統，如有新的系統需求，建議低成本或小范圍內改善預算信息系統。

（三）建立預算控制和預算調整的審批制度或流程，嚴格按制度或流程來執行預算

企業內部需建立一套各類業務活動的審批制度或流程，執行審批相關人員應嚴格按照企業內部制度或流程來逐級審批各類業務活動。在審批過程中，根據業務活動的重要性或金額大小，有些業務可以總額控制或累進控制，有些業務可以單項控制或當期控制，有些業務必須剛性控制，有些業務可以適度柔性控制。對于超預算或預算外事項應實行嚴格、特殊的審批程序，特別是對于預算外事項，應分析其業務活動的必要性，投資回報的經濟性，預測其風險大小及應對措施。對于預算調整事項，企業應在制度中嚴格明確預算調整的條件、審批權限和程序等事宜，例如：只有企業內外部環境發生重大變化或突發重大事件導致企業編制預算的基本假設發生了重大變化時，才可以進行預算調整。企業應嚴格按照預算調整審批流程審核預算調整事項，嚴格控制預算調整頻率。同時，企業在執行預算調整程序過程中應抱以謹慎的態度，在調整之前由有調整權力的部門對相關的預算指標進行充分的論證，保證預算調整的嚴肅性和合理性。

（四）科學、合理地設置預算考核體系

企業應定期或不定期地對各個預算執行單位的完成結果進行檢查、考核與評價，設置科學、合理的預算考核體系，為企業實施獎勵和懲罰措施提供依據。在企業預算考核體系的設計中，應遵循目標導向性原則、總體優化原則、公開公平公正原則。例如：研發部門的項目要圍繞企業的整體目標去開發，避免資源浪費。對于銷售部門，不僅要考核銷售收入指標，而且要同時考核毛利指標、存貨周轉率、應收賬款周轉率等輔助指標，保證企業的目標利潤水平。相同績效的員工要給予相同的評價，避免員工產生不滿情緒從而挫傷員工的工作積極性。另外，在設置預算考核體系的過程中，既注重財務指標又注重非財務指標，以定量指標為主，同時根據實際情況輔以適當的定性指標。負責預算考核工作團隊的成員要保持其應有的獨立性，且必須了解被考核部門的業務，能對預算執行結果進行準確的評價，從而保證預算考核結果的公平與真實性。通常情況下，企業可以指定內部審計部門來負責預算考核的工作。

四、結束語

全面預算管理在現代化企業管理中的作用變得越來越突出，它可以幫助企業降低成本、控制風險、改善內部溝通、提升資產使用效益、提供績效考核標準，最終幫助企業實現其戰略目標。民營企業要想在企業管理中充分發揮全面預算管理的作用，還需要不斷提升管理團隊的全面預算管理理念、完善預算信息系統、提升預算執行過程中的管控水平、合理設置預算考核體系等。力爭使全面預算管理成為民營企業提升核心競爭力和實現其戰略目標的有力保障工具。

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作者簡介：

翟新艷，上海九間堂健康管理有限公司。