如何加強行政事業單位財務內控管理

吳英

摘要：盡管行政事業單位區別于以盈利為目的的企業單位，無需面對嚴峻的競爭形勢，但仍然需要建立完善的內部控制機制。財務內控是內部控制的重要內容，其質量好壞直接關系到行政事業單位能否實現正常運轉。本文先介紹了財務內控管理的重要性，分析了當前行政事業單位財務內控管理工作現狀，并提出相應的工作策略，如提高財務內控制度的適用性、發揮財務內控管理價值、強化監督考核以及創新財務內控管理方法等。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控管理;內部控制;財務風險

1.財務內控管理在行政事業單位中的重要性

財務內控管理到位，再加上完善的制度以及規范化的工作流程，能夠對行政事業單位財務工作進行有力約束，以免出現不規范行為，保證財務內控管理作用的充分發揮。

一是，確保各項工作職能得以正常履行。建立規范化的財務工作流程，強有力的內部控制工作，落實好財務內控管理工作，可以使行政事業單位不同部門工作實現相互銜接，財務資源實現合理配置，促進工作效率的提升，發揮其社會職能。

二是，可以確保單位會計信息質量。會計核算是單位財務工作的重中之重，而保障會計核算的規范性，以及所生成財務數據的真實準確性就成為財務內控管理的關鍵工作之一。通過對工作制度和流程的遵守，確保賬務處理的及時性和準確度，杜絕舞弊行為的發生，從而確保單位會計信息質量符合要求。

三是，有效防范財務風險及其他風險。一方面財務內控管理工作能夠提高單位的資產使用效率和資金安全，避免各環節財務風險的發生;另一方面執行有效的財務內控管理工作能夠培養單位上下的責任意識和風險意識，能夠有效防范腐敗問題，保證工作的合規性。

2.行政事業單位財務內控管理工作現狀

2.1財務內控制度設計需要量體裁衣

實際工作中內控制度的建設不缺乏，但是制度是否全面，是否具有實際可操作性，是否與單位實際需求相匹配也需要行政事業單位重點關注并解決。在工作中，有的行政事業單位制定財務內部控制制度有應付工作或是檢查中不被扣分的動機，因此在制定相關制度時沒有經過充分的調研論證，僅僅是借鑒他人的有關制度，而其并不完全適用于本單位情況。只關注了制度建設這項工作本身而忽視了其與單位具體需求的契合度和具體執行效果，也就無法發揮財務內控制度應有的功能。

2.2財務內控落實不到位，執行力度不夠

適用且具有實際操作性的制度是財務內控管理開展的依據，但直接決定該項工作價值的是制度是否被執行到位。而在實際執行過程中，行政事業單位容易出現或是存在制度執行不到位、計劃落實不到位的情況。而造成這些不足的原因，可能是由于本身財務內控制度和工作流程設計不符合工作實際，使得實際工作過程中的管理審批等存在漏洞，管理較為粗放而引發財務風險;也有可能是由于行政事業單位權責利分配不合理，人員責任不清晰，從而造成人員職責履行不到位，甚至會出現部分工作無人去做的現象，監督考核機制缺位最終導致工作出現變形。

2.3對財務內控管理工作的監督考核不完善

要提高財務內控制度的執行力和效果，必須要規范行政事業單位各項相關工作，而僅靠制度約束和員工的自覺性是遠遠不夠的，必須要有專門的監督考核機制才能提高工作的效率和規范性，而行政事業單位在監督考核工作方面還有待進一步強化。在實踐中單位對于財務內控工作的監督考核缺乏科學的評價指標體系和監督審查方式，一方面體現在評價指標不完善或是無法體現真正工作的貢獻和價值，無法起到激勵約束作用;另一方面體現在審核監督的獨立性和實效性有待提升，監督審核人員專業性不足、工作浮于表面，無法起到對財務內控工作的有力監督。

2.4財務內控管理工作缺乏創新

隨著社會以及科學技術的不斷進步，行政事業單位財務內控管理工作也需要改變和創新，因地制宜以適應最新的時代趨勢和工作要求，及時調整工作策略，創新工作方式方法。在工作實踐中，行政事業單位工作按部就班，缺乏方式方法的有效創新，工作應對能力有待提升，財務內控工作人員專業性也有待提升，從而才能夠從行政事業單位長遠管理效益出發，提高工作的靈活性。

3.行政事業單位加強財務內控管理的工作策略

3.1提高財務內控制度的適用性

合適的才是最好的，行政事業單位為了強化財務內控管理工作的價值意義，首要條件就是保證財務內控工作開展所依據制度的適用性，這樣才能保證相關工作符合單位實際工作需求。

首先，行政事業單位制定的財務內控制度必須經過深思熟慮和細致調研。不管是制度的制定還是調整完善，都應該從工作實際出發，經過深入細致的調查和研究，在廣泛征求意見的基礎上制定適用性和可執行性較強的工作制度。

其次，完善各項工作流程和管理制度。從會計核算、資產管理到成本控制、資金管理，行政事業單位對于各項工作流程和制度都應該優化工作流程，強化審核管理制度。通過規范工作審批權限及程序，確保工作的銜接和規范性，進而防范財務風險。

最后，科學核定人員和崗位，并確保權責利清晰。行政事業單位需要根據需求設定崗位，人員缺失或冗余都不是最佳狀態，同時要遵循不相容崗位相分離的原則，實現崗位之間的互相制約和監督。另外，單位還需要明確崗位職責和有關激勵約束機制，提高財務工作質效。

3.2發揮財務內控管理價值

一方面，行政事業單位必須明確工作職責和權力，并以此為基準做好考評和管理。在細化完善財務內控制度的前提下，加強對各項工作執行情況的管理，避免工作無法得到真切落實，在每項工作得到真正執行的情況下，才能將財務內控工作的目標和初衷發揮到極致。

另一方面，強化對工作的過程管控，實時評價執行情況。這個需要行政事業單位在各項工作推進過程中加強過程管控，促進各項制度規定在實際工作的執行落實，例如財務審批是否符合制度要求，是否存在越權或不規范的行為，是否存在私自調整預算或是虛列費用的現象等。

3.3強化監督考核

為了在單位上下形成良好的工作氛圍，創建和諧的財務工作內控環境，行政事業單位需要運用客觀科學的監督和激勵考核約束機制作為輔助手段來促使財務內控制度的落實。

一是，完善財務內控管理工作的監督工作機制。行政事業單位應該從監督崗位設置、人員工作職責、具體工作流程等方面細化監督方案，保證監督對財務內控管理工作內容的全面覆蓋，同時確保監督的及時性和有效性。通過監督活動的有效開展和落實，促進財務內控各項管理工作的執行效果，并及時發現需要改善的不足之處，在下一步工作中加以優化。

二是，確保考核的客觀公正性，并及時反饋考評結果。行政事業單位應根據工作重點設計考評指標及方法，定期對財務內控工作情況進行評價，并將考評結果第一時間反饋至有關單位和員工，以達到相應的激勵約束作用。

三是，增強內部審計工作的獨立性。行政事業單位在強化監督的同時還需要注重內部審計工作的獨立性，提高內部審計監督的工作價值，并切實起到對單位內部工作的威懾警示，強化財務內控管理的規范性和合規性。

3.4創新財務內控管理方法

一方面，行政事業單位要不斷創新工作方法和工具。這不只是要求單位工作人員對于工作中發現的可以優化的工作流程及時進行調整，還需要結合工作實際以及社會情況定期重檢并借鑒先進工作經驗，不斷創新，可以從提高工作效率或是優化工作程序等方面入手。而且創新也必須要從實際出發，不能純粹為了創新而創新，要通過創新給行政事業單位財務內控管理工作帶來新想法，推動財務內控高效推進。

另一方面，要注重專業人員的培養，只有專業的工作人員才能夠促進財務內控管理工作創新。行政事業單位需要注重財務專業人員、內部審計人員的培養，能夠確保人員在工作中充分發揮才能，不斷更新知識體系、創新工作方法。同時單位管理者也需要從長遠眼光出發，重視財務內控管理工作的推進，投入一定的人力、物力資源推動工作創新。

3.5實現財務內控管理自動化

一方面，行政事業單位應該完善建設財務信息系統，并將財務內控管理融入信息系統。其實財務內控管理滲透并體現在財務工作的方方面面，所以單位可以將各項控制活動嵌入融入財務信息系統中，例如財務風險預警、考核信息反饋等，從各個環節強化內部控制。一來可以減少人工工作量，二來可以提高整體工作效率。

另一方面，建立信息共享平臺，打破信息壁壘，實現信息的無障礙交流。行政事業單位可以運用信息技術建立統一的信息平臺，整合單位內部的各項資源，實現各項工作信息互通有無，共同推動財務內控管理質效的提升。

4.結語

財務內控建設是行政事業單位實現社會職能和正常運轉的關鍵性工作，但同時財務內控管理也是一項復雜且細致的工作，需要單位切實提高重視程度，深入研究分析自身財務內控管理的實際情況，查找工作中需要不斷加強和完善的細節之處。同時探求有效的工作策略，幫助單位提高財務內控管理水平，提高制度的適用性、加強過程管控提高執行力、創新工作方法、強化監督考核，進一步發揮財務內控管理的意義。

參考文獻：

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