對于完善我國社會保障財政制度的思考

劉惠惠

摘要：文章介紹了美國、日本以及澳大利亞社會保障財政的基本特征，包括財政的資金來源，預算管理、支出項目等等，闡述了三國社會保障制度突出的特點與優點。并以此為基礎， 從我國的實際情況出發，就我國社會保障財政制度的改革和完善提出了一些基本設想。

關鍵詞：財政制度;財政支出;借鑒意義

一、美國的社會保障財政制度概況

美國社會保障制度的確立是以1935年通過的《社會保障法》為標志的，美國現行的社會保障制度是世界上主要的社會保障模式之一。

（一）社會保障資金來源

美國現行稅制主要是個人所得稅占主體，工薪稅成為第二大稅種。工薪稅，也就是社會保障稅是第二大稅種，1990年以來所占的比重是35%左右。聯邦和各州在稅收上實行分權管理。美國是聯邦制國家，美國各州都具有相對獨立的稅收立法權和征收管理權。

（二）社會保障基金預算、管理與支出

1.美國聯邦預算包括聯邦基金預算和信托基金預算

聯邦基金包括普通基金和特殊基金。信托基金則是依法設計的特殊項目基金，其主要資金來源是各種專項稅收，支出包括社會保障、醫療保險、志愿退休等方面。可見，美國聯邦預算具有很強的完整性，與政府活動相關的收入和支出都在聯邦預算中得以反映，都受到聯邦預算的約束。

2.美國會保險基金由財政部所屬的社會保障信托基金委員會管理

美國社會保險基金其結余全部用于購買聯邦政府發行的債券。財政還特別注重加強對社會保障結余資金的管理，規定結余資金一般只能購買政府公債，以保證結余資金的安全和保值增值。

二、日本的社會保障財政制度概況

作為當今世界上經濟最發達的國家之一，日本在1868年明治維新后就開始學習德國等西方國家建立社會保障制度。從此以后，經過60余年的發展和完善，日本形成了一個復雜而完備的社會保障制度系統。

（一）社會保障資金來源

日本實行分稅制的財政體制，各級政府間的財權劃分以稅源劃分為基礎，按稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅包括所得稅、財產稅和消費稅;地方稅包括事業稅、居民稅和固定資產稅等。

（二）社會保障基金預算、管理與支出

1.中央政府對地方進行轉移支付

為了平衡地區之間的經濟發展水平以及加強中央對地方的控制，中央政府對地方政府的社會保障進行轉移支付，包括地方交付稅、國庫支出金和地方讓與稅。地方交付稅總額為所得稅、法人稅、酒稅、消費稅以及煙稅收入的一定比例。國庫支出金，即中央采取直接撥款的方式，把一部分款項交給地方專款專用。

2.保障基金的支出主體及項目結構

日本的中央財政和地方財政的支出項目也有所分工，例如社會保障與福利、國債利息支付、公共投資、科學教育文化由日本中央財政負責;地方政府的主要包括地方性的行政事務管理、社會秩序維護、基礎設施建設、教育和社會文化事業的發展、醫療衛生和社會福利的提供、環境保護等。

三、澳大利亞的社會保障財政制度概況

在1909年，澳大利亞就在全國范圍內推進了非共享的養老金計劃，繼之又進行了一系列社會保障制度改革，使保障制度日趨完善。在澳大利亞社會保障制度中，最具特色的是以公共養老金、強制性職業年金和自愿性養老儲蓄為“ 三大支柱”的養老保險制度。

（一）社會保障資金來源

澳大利亞的社會保障資金來源有很多渠道。其中主要渠道有政府公共稅收、政府特別稅收、強制雇主和雇員交納保障稅的養老金計劃、捐贈、國外就業培訓收益的失業救濟金和高收入階層的自我保障。

（二）社會保障基金預算、管理與支出

1.社保基金管理由財政部門負責

在社會保障領域，財政部門既是宏觀調控者和政策制定者，同時也是資金提供者和監督管理者。由國庫部的有關部門制定社會保障預算， 報聯邦政府內閣討論，并提交聯邦議會通過后，由財政部所屬的財務監督局具體負責預算的執行、調整及資金撥付。澳大利亞的社會保障支出大多列入財政預算。

2.澳大利亞提倡進行自我保障

澳大利亞社會保障的基本原則是能夠自我保障的人自我保障，國家僅保障因合理原因而有困難的人士。政府還在養老金，老年護理和醫療保健方面采取各種優惠措施， 鼓勵公眾自行解決社會保障問題。同時，民間的社會福利機構及團體也發揮著重要的作用， 成為政府社會保障制度的重要補充形式，主要從事緊急援助、老人保護、低收入家庭與移民家庭援助等工作。

四、美國和日本以及澳大利亞三國社會保障財政制度對我國社會保障制度建設的值得借鑒的方面

（一）社會保障制度的建立和運行要以法律為保證

社會保障法律健全，制度完善，為社會保障制度的健康運行提供了有力的保障。黨中央正在努力將我國建設成為社會主義法制化國家，社會保障工作也要進行法制化建設。我們應當借鑒美國和澳大利亞的經驗，美國于1935年通過《社會保障法》后，不斷進行修改和完善，它以一套完整的社會保障法律，將社會保障對象、項目、給付條件、基金的經營和管理等方面，以法律的形式固定下來。澳

（二）合理劃分中央與地方在各社會保障項目中的職責

目前我國正處于健全和完善社會主義市場經濟和公共財政體制的關鍵時期，地區發展不平衡、許多項目難以實現統一，中央對地方的財政轉移支付制度也正處于進一步完善的階段。但面臨著中央與地方事權和支付責任劃分不夠清晰、轉移支付制度不夠科學規范，以及立法滯后，缺乏統一的、高層次的法律制度規范等問題。因此，應借鑒美國和日本經驗，美國的老年人、殘疾人遺屬保險和健康保險，由聯邦政府機關負責管理;工傷事故由州政府負責舉辦;而失業保險由聯邦政府和州政府聯合管理。 我國的國家、省、縣等多層次的社會結構與美國實行的管理體制有相似之處。

（三）明確中央和地方政府間財權和事權分配機制

在我國，隨著分稅制改革的深入，要根據地方經濟發展和宏觀經濟調控的需要，明確劃分各級政府在公共服務和經濟領域的事權范圍，下放部分中央政府支出和稅收的權力。我國現行財稅體制還存在很多問題，比如縣鄉財政普遍出現困難;中央與地方在財力分配上和責任承擔上討價還價成為常態。劃分事權是一個逐步完善的過程，不可能一步到位。所以我國應在保持中央相對優勢的前提下明確劃分中央與地方的財源。中央與地方財政的事權和支出范圍劃分在一定程度上實現法律化。