審計思維在組織績效管理中的應用研究

陸佳 駱韋

摘要：我國的績效管理在不同組織機構中或多或少存在不足，大大影響了績效管理效力的發揮，迫切需要一套方法實現管理優化。依據當前中國式績效管理特征，基于績效管理全過程的工作要點，提出利用審計思維，結合審計方法，進行管理優化，并指出，審計結果可用于發現管理中的薄弱環節據以實施管理優化。

關鍵詞：績效考核;審計方法;風險

一、組織績效管理特征分析

我國企業績效管理過程中表現出以下問題：一是考核頻次高、形式多，考核結果與薪酬掛鉤 [1]，但考核本身的合理性并未得到足夠重視;二是輕視考核結果應用，考核被當作績效管理的終點，一份調查顯示，實施績效反饋的企業不到50%[2];三是指標不適用，不同性質的崗位的指標缺乏差異性，指標本身也存在不合理，比如即使所有員工績效成績優異，組織整體績效卻并不理想;四是考核前的績效溝通不受重視;五是未形成持續改進機制，績效管理中的問題不能及時解決[3] 。

二、組織績效管理過程分析

對績效管理全過程涉及的工作要點進行整理，結果如圖1所示。

三、 績效管理過程審計

審計是由勝任的獨立人員為確定和報告特定信息與既定標準間的符合程度而收集和評價有關證據的過程。人力資源審計的相關研究，主要落腳點都在合法性與績效審計上，對績效管理過程本身的關注極少[3-4]?？冃Ч芾碇饕蕾嚽捌谟媱澋暮侠硇?、可行性，以及中后期績效考核、結果應用等對績效計劃的執行和符合程度，這與審計的檢查天職不謀而合。首先進行風險評估，了解績效管理中的薄弱環節，接著評估是對于這些風險否存在有效控制措施以及相關控制措施是否得到一貫執行，在此基礎上，擬定實質性程序，用訪談、調查等方法對績效管理行為做出評價。以績效計劃為例，主要的審計思路如下。

1.明確業務風險，績效計劃該階段的風險主要存在于各類產出文檔的合理性、可行性，具體可包括：績效目標、考核指標與企業發展戰略、部門業務目標脫節;績效指標或評價方法不合理;員工對績效指標、評價方法不理解;等。

2.明確可采用的控制措施，比如①建立和執行自上而下的績效目標確立制度，實施分級評審;②要求員工、直線經理及人資部門共同參與關鍵績效考核方案的討論，并對協商達成的績效計劃簽字確認;③制定好的績效計劃應及時下發。

最后，確定審計程序。筆者整理出組織體系、制度體系以及實際執行中與績效計劃有關的典型審計程序如表1所示。

四、基于審計結果的管理優化

基于審計方法，對績效管理工作的實際執行情況進行評估，能夠明確薄弱環節，并針對性的制定相應的控制措施，這一過程可以參照業界最佳實踐或者聘請專家提供解決方案，從而提高績效管理水平。

例如，適應的績效指標，應涵蓋對工作結果與行為以及素質技能的考核，并根據不同考核對象和目的設計指標次序與權重。如果經審計發現，績效指標與考核目的相關，但是績效指標與組織戰略不相符，則說明績效計劃階段，被考核對象的績效目標的確定和企業整體戰略脫節，即確立各部門、人員的工作任務時出現了疏漏。此時，需要進一步調查績效目標的確立流程，調整各個被考核對象的績效目標，并據此修正績效考核指標體系。由此可見，組織中實施針對績效管理的審計，將有助于優化管理活動。

因此，基于審計思維對績效管理活動實施管理優化，能夠一針見血的指出管理缺陷，從而為優化管理效果提供改進方向。

五、結語

本文在總結績效管理工作要點的基礎上，提出對績效管理全過程實施風險導向的審計程序，并基于審計結果提高管理水平的思路。事實上，對不同的管理對象，在理解其原理和最佳實踐的基礎上，利用審計思路與方法，有助于發現管理問題，并進行優化。

參考文獻：

[1]廖建橋.中國式績效管理：特點、問題及發展方向[J].管理學報.2013，（6）：781-788.

[2]張光進，廖建橋.我國知識員工績效考核現狀及啟示[J].軟科學.2013，（2）：104-108.