企業內部審計風險及其防范措施研究

石青峰

摘要：在進行企業管理過程中，企業內部控制是重中之重，對企業未來的發展會產生極大影響。而在企業內部控制當中，企業的內部審計是極為重要的一項組成部分，企業如果想要在目前激烈的市場競爭中占據更大的優勢，就必須要加強內部控制，讓內部審計工作能夠充分發揮作用。內部審計是存在風險的，內部審計的風險是很多企業在發展過程當中帶來困擾的直接因素，會影響到企業的經濟效益。所以，企業必須要和自身的實際情況結合起來，采取一定的措施及時防范，以確保自身穩定健康發展?；诖?，本文首先討論了企業內部審計的定義和作用，其次分析了企業內部審計風險，然后介紹了企業內部審計風險防范措施。以供相關工作人員參考。

關鍵詞：企業;內部審計;風險;防范措施

企業內部審計的工作是比較復雜的，涉及到的內容也很多，正確分析審計，對企業在經營活動開展有非常重要的影響，為了防止企業的經濟效益受到內部審計風險的損害，企業需要高度重視其內部審計問題，并且全面的分析審計項目控制有可能會產生的審計風險。不僅如此，企業也要具備一定的判斷力，要能夠未雨綢繆，盡量防患于未然，以便更好地應對風險，降低有可能會因為風險而導致的損失。企業必須要加強其內部的控制，提高管理的水平，只有這樣才能夠在市場中獲得健康的發展。

1.企業內部審計的定義和作用

1.1企業內部審計的定義

內部審計主要是由中國內部的審計協會所頒發的一項基本準則的定義，其中第一章的第二條當中，明確規定了內部審計在組織活動當中是一種比較客觀，獨立的監督以及評價活動，通過審查以及評價，在經營活動過程當中和內部控制當中的真實性和合法性，能夠更加有效地促使相關組織實現其經營目標。

1.2企業內部審計的作用

1.2.1監督作用

內部審計的工作內容，主要就是遵循相關法律法規以及企業規章制度來審計企業的內部事務，以及及時檢查在企業當中所存在的違法行為，確保給企業發展能夠奠定更加良好的基礎，創設更加優質的環境。在進行內部審計工作的時候，必須安排專業的監督人員進行檢查，從而對企業當中不同部門的作用進行及時監督，并給企業的合法權益提供更加堅實的保障，防止出現以權謀私，或是徇私舞弊等相關現象，要讓企業風氣更加端正，使企業各項不同的經濟活動能夠更加順利地展開。

1.2.2鑒定評價作用

內部審計進行鑒定評價的機制。一般情況下，用在企業領導或者是干部離職和任職期間。在領導任職期間的審計工作，可以提高領導工作的積極性，同時促使領導擁有更多的責任感。而內部審計工作，是為了政府部門可以充分的對相關工作運行情況進行考察的一項最為重要的依據。內審在企業開展鑒定和評價類工作時，可以促使企業經營管理落到實處，讓企業獲得良好的發展，所以內部審計的風險對企業的發展也直接影響。避免企業的內部出現審計類的風險，也是很多企業需要立即解決的問題。

2.企業內部審計風險的特點

2.1普遍性

審計風險和審計活動相互之間是相輔相成的，每一項審計活動都很有可能會產生失誤，而這些失誤都會直接導致風險的產生。因此不難發現，審計風險有其普遍性的特點。

2.2擴展性

在企業經營發展的過程當中，內部審計的工作范圍主要決定于企業的管理需求，所以在內部審計工作范圍隨著相關的要求需要不斷擴大的時候，風險范圍也隨之加寬，不管是企業內部或是外部，都很有可能產生風險。

2.3客觀性

內部審計工作主要就是對企業進行管理和監督，只是在企業內部展開，而如果審計的工作人員其工作內容涉及到企業以外的范圍的時候，就很難完成調查任務。

2.4潛在性

因為我國的內控制度仍然不夠完善，而且審計人員在進行審計工作的時候有可能會產生一定的疏漏，這也會導致潛在風險出現。

2.5可控性

雖然在內部控制風險的存在是非常普遍的，可是企業仍然可以通過一定的控制制度的設計以及執行，使風險有所降低。要盡量培養內部審計人員的專業素養，同時也要盡量提升審計人員對自己工作的責任感，通過這些途徑可以有效控制有可能會產生的風險。因此不能發現內部審計的風險也是可防可控的。

3.內部審計風險分類

3.1固有風險

固有風險主要指的就是，在審計工作開展之前，被審計的單位在經營管理過程當中，其本身就存在的一些風險。比如，企業的審計流程并不嚴謹，或者存在缺陷，以及企業的內部環境存在問題，這些都是固有存在的風險。

3.2控制風險

企業在內部控制制度方面不夠完善，也使得審計人員難以通過企業的內部控制制度，確定其設計以及執行風險的具體大小，這也使得控制執行風險有所增加。

3.3檢查風險

受到固有的風險以及控制風險的各方面的影響，這二者風險變得越高，那么檢查風險也就會變得越高，主要是因為審計人員所進行的，對企業內部經營活動或者是內控的審計工作的時候，沒有發現其中的一些重大差異或者是缺陷而導致的。

4.企業內部審計風險分析

4.1內部審計管理制度不規范

企業內部的審計管理制度，是確保審計工作可以更加有效展開的一項基本途徑。很多企業在經營的過程當中，并沒能夠充分的意識到，制定比較科學合理的審計管理制度是非常重要的，這樣的情形也在一定程度上使審計工作難以維持其有效性。執行的不夠徹底，職責也不夠明確，在無形之中甚至會造成極大的潛在風險。如果產生了審計問題，很有可能會給企業發展帶來極大的打擊，內部審計的管理制度和審計風險相互之間的聯系是非常密切的，只有讓基本制度得以規范，才能夠充分提供保障，使內部的審計風險有所降低。

4.2審計人員專業能力有待提升

在審計過程當中，有很多工作內容涉及到的知識都是非常專業的，因此，審計人員需要具備一定的專業素養。在審計的時候產生風險，大多是因為審計人員的專業能力出現了一定的問題，如果審計人員專業素養不過關，很有可能會使其工作過程中產生很多弊端，任何一項不嚴謹的工作環節，都很有可能會導致審計任務產生風險。有一些企業對審計工作并不十分重視，因此對審計人員的專業素養要求不高，這也使得審計人員在工作的時候不夠嚴謹，使內部審計工作質量有所下降。在目前經濟新形勢的引導之下，企業逐漸需要做出更多的改革，審計工作變得更加復雜，而內部的審計人員如果專業能力不足，很有可能會致使實際工作產生更多的問題，這也在很大程度上讓審計風險有所增加。

4.3審計信息系統不完善

隨著我國市場經濟的不斷發展，審計所面對的對象逐漸變得更具有多元化以及復雜化，審計需要記錄的內容也變得更多，有很多企業沒有及時建立起一個更加完善的審計信息的系統，也使得審計信息和企業發展的匹配度難以相合。在很大程度上，會讓企業決策受到影響。如果在分析審計信息的過程中產生錯誤，那么很有可能會帶給企業一定的誤導，讓企業的經營項目受到非常嚴重的影響，甚至會造成很大的損失，從而導致審計風險的產生。目前的市場環境，經濟活動變得更加復雜，內部的審計工作量也在不斷的增加，而審計信息的完整和準確性，都和企業的發展有密切的關系，企業需要建立一個更加完善的審計信息系統，才能夠符合社會經濟發展的實際要求。

5.企業內部審計風險防范措施

5.1建立完善的審計管理規章制度

首先，企業必須要建立一個更加完善的審計管理規章制度，讓審計工作能夠有所依據，同時也要根據相關規定來執行，使審計工作當中的各個環節，都可以有序的進行，從而使內部審計的工作效率有所提升。在企業發展的過程當中，審計工作所發揮的作用是非常重要的，也會產生比較大的影響，企業需要結合自己的發展情況，以及所經營的項目，制定一個更加科學的，較為合理的審計制度。同時，這個制度必須具有一定的可行性，這樣才能夠真正推動審計工作順利的展開。在制定審計管理的規章制度之前，企業必須要對我國審計的相關法律條文進行一定的探索，并且深入的了解，使制定出來的審計管理制度盡量不存在漏洞。不僅如此，企業在發展的時候，要按照實際情況，及時修改和補充審計的制度，使審計的制度能夠更加科學合理，讓企業的發展能夠符合社會的要求，審計制度也要能夠和企業相輔相成，適用于企業，從而發揮出其監督職能，促使審計工作能夠正常的展開，使審計工作的效率可以獲得提升，盡量降低風險的產生，使企業內部任何工作都可以順利的展開。所以，企業必須要建立起更加完善的審計管理方面的規章制度，給審計工作可以有序的進行，提供更加優質的條件，從而促使企業獲得穩定的發展。

5.2加強對審計人員的專業知識培訓

審計在企業進行內部控制的過程當中是核心存在，如果想要讓內部控制力度有所增加，就要及時培訓審計人員的專業知識，促使其擁有更高的專業素養，盡量讓審計工作可以更加完美，從而減少有可能會產生的審計風險。在企業運行過程中，讓審計人員專業能力獲得提高是非常重要的，企業要對此高度重視，關注審計人員的工作能力。企業應制定合理的計劃，按時培訓審計人員，使審計人員可以不斷地完善自我，提升其自己的專業素質。為了能夠盡量確保培訓活動的有效性，企業可以將專業知識的培訓納入審計人員的考核當中去，以此提升審計人員學習專業知識方面的意識，促使培訓目的能夠有效達到 。

5.3建立完善的審計信息系統，整合資源

目前是一個信息化的時代，企業需要建立一個更加完善的審計信息系統，使審計信息能夠更加規范，從而讓資源得到整合，給企業的經營項目做出決策提供更多的依據，使企業獲得可持續發展。因為審計對象是比較復雜的，記錄的內容也比較多，企業需要建立起一個更加完善的審計信息系統，使審計的信息和企業的發展相互之間得到匹配，讓內部審計的信息能夠更加合理，從而使其充分應用于企業，并且降低企業的審計風險。內部審計的信息資源可以有效推動企業獲得發展，通過合理使用審計信息的資源并且進行整合，幫助企業做出更加具有規劃性的決策，盡量減少資源浪費的情況，從而促使企業經濟效益不斷提高。

6.結束語

我國市場競爭愈演愈烈，企業必須要重視其內部控制方面的工作，高度重視內部審計工作，讓內部的審計任務能夠落到實處。目前的市場是多變的，企業內部審計工作面臨著極大的挑戰，因此企業需要盡量克服困難，及時對審計風險進行防范，確保企業的經營能夠更加順利運轉，從而促使企業穩定健康發展。企業需要建立完善的審計管理規章制度，提高對人員的專業知識培訓力度，建立起一個更加完善的信息系統，確保審計工作可以更加高效地展開。內部審計是企業管理工作的重要內容，對企業內部控制有著極為重要的影響，因此，企業必須做好內部審計風險防控工作。

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