基于財務信息化建設的事業單位工資薪金個稅納稅籌劃研究

丁淑英

摘 要：隨著事業單位人員薪資水平的不斷提高，個稅納稅籌劃問題也日益凸顯。事業單位在促進我國經濟社會各項事業發展中有著不可替代的作用，對于如何提高現有事業單位員工的收入事關科研、教育、社會服務等職能的發揮。從事業單位個稅納稅籌劃中存在的問題入手，探析事業單位財務信息化建設下的個稅納稅籌劃策略，以期為事業單位的財務信息化工作提供參考。

關鍵詞：財務信息化建設;事業單位;個稅納稅籌劃

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）21-0063-02

隨著社會經濟多元化的發展，事業單位人員收入來源也變得多樣化，個人收入的增加和渠道的多樣化為事業單位的稅務管理工作帶來難監管、個稅稅收不合理等問題。如何對員工的工資薪金個稅納稅進行籌劃，是當前事業單位財務管理工作中需要解決的重點問題。

一、納稅籌劃

納稅籌劃是指在合法合規的條件下，通過對國家頒布的稅法和條例進行分析對比后，制作出一套完整的納稅操作方案，以此對稅收進行優化選擇，達到節稅的目的。最早的納稅籌劃起源于19世紀中葉的西方，在經過一段時間的發展后，納稅籌劃已經形成其固有的基本特征，即合法性、導向性、目的性、專業性、時效性。所有涉稅業務的納稅籌劃，都是在遵守現行的稅收政策法令的基礎上進行的，且納稅籌劃需要綜合考慮其所選的納稅籌劃方案，是否可以為企業或個人帶來一定的經濟利益，降低納稅絕對值，推進社會經濟活動的健康發展。

二、事業單位個稅納稅籌劃中存在的問題

（一）缺乏納稅籌劃意識

納稅籌劃是一個舶來詞，其在企業中的應用范圍較廣，但在事業單位中的應用較少。究其根本是事業單位工作人員的薪資多由財政部門直接撥款，撥款的過程中，財務部門已經將事業單位員工個稅進行扣除，幾乎沒有可以進行個稅籌劃的空間。因此，事業單位財務人員無須將時間和精力用于個稅籌劃，這導致其缺乏納稅籌劃意識，并沒有對個稅納稅籌劃形成清晰的認知。

（二）沒有設置對應的納稅籌劃崗位

事業單位工作人員的薪金是由財政部門直接撥款，少數自負盈虧的事業單位除外，再加上事業單位的編制較為固定，負責后勤保障工作的財務部門，在人員編制上數量有限，并未設置專門的薪資管理人員，更不會去設置對應的納稅籌劃崗位。

事業單位只有在發放年終獎獎金時，才會有財務人員統一填表做一次個稅納稅籌劃，其他的時間基本上不會開展這項工作。因此，沒有必要設置專人專崗對個稅進行納稅籌劃。另外，個稅納稅籌劃需要對涉稅業務制定一套完整的納稅操作方案，對相關財務人員的專業技能和稅收法律掌握程度有很高的要求，只有經過專業系統培訓的財務人員才能勝任這項工作。因此，事業單位往往不會設置專門的稅收納稅規劃崗位，需要時可以通過聘請其他單位稅收籌劃人員來進行本單位的稅收規劃。

（三）薪資發放環節存在溝通問題

通常情況下，事業單位的薪資是由人事部門制表，然后提交給撥款財務部門，由撥款財務部門進行統一撥款。在這一過程中，人事部門和撥款財務部門不會就薪資表中的個稅稅收籌劃，與各部門的涉稅人員進行溝通;一旦薪資制表單提交上去，再想修改就需要經過繁復的審批步驟，費時又費力，如此就導致財務部門對個稅稅收籌劃鞭長莫及。

（四）“一刀切”的個稅籌劃方案阻礙了稅收個性化的實施

在個稅納稅籌劃上，由于缺乏對應的納稅籌劃制度，導致財政部門在個稅的籌劃上采取的是“一刀切”的個稅籌劃方案，對所有的事業單位員工采取統一的納稅方式。如在年終獎的發放上，統一按照稅法規定的獎金計算方式對年終獎進行計稅，無法讓員工主動參與到個稅納稅籌劃中，進而導致個別員工出現多扣或少扣的情況，阻礙了稅收個性化的實施。

三、事業單位財務信息化下的個稅納稅籌劃策略

（一）建立完善的財務信息化系統

2014年2月27日，習近平總書記在中央網絡安全和信息化領導小組會議中，提出“沒有信息化，就沒有現代化”的要求。隨后在2016年6月的全國財政信息化工作會議中，財政部副部長劉昆對如何加強財政信息化建設、注重整體規劃設計與統建統管的發展進行了要求。基于此，可以看出財務信息化建設是時代發展的必然，是國家對財務管理的要求。在當前信息化技術飛速發展的時代背景下，建立完善的納稅財務信息化系統，有利于個稅納稅籌劃個性化的實施，促進個稅納稅籌劃工作的有效開展，保障事業單位工作人員的利益。因此，在構建財務信息化系統的過程中，為有效解決個稅納稅籌劃的個性化要求，必須滿足有以下需求。

首先，針對事業單位工作人員收入渠道多樣化、收入統計困難、計稅易錯、計算繁雜等問題，可以通過財務信息化系統建立一個對應的收入統計平臺，將與個稅相關的個人收入進行統一管理，實現對“薪資申報編制、個人所得稅計算、薪資發放、個稅明細查詢、個稅明細倒出”等工資薪金個稅納稅籌劃業務的數字化管理。其次，實現區分收入種類，如工資薪金收入、勞務報酬收入、租賃收入等，不同種類所對應的征稅標準和稅收稅率是各不相同的，需要實現對不同收入所得的應納個稅的獨立計算和綜合計算，進而在稅法允許的范圍下，選擇最優的納稅方法，實現工資薪金個稅納稅籌劃的個性化要求。最后，實現對單位“薪資結構、薪資項目、薪資發放”等薪資項目的自由組合與應用。根據不同薪資項目的不同發放時間與發放頻次，進行獨立管理，如一個月發幾次工資，每次發哪個項目的工資等，將復雜多變的薪資結構進行細化，使之層次分明，邏輯清晰，便于薪資管理人員對工資發放過程進行管理和控制，同時與員工進行有效溝通，減少多收個稅或少收個稅的情況發生。

（二）加強納稅籌劃信息化工作的建設

加強納稅籌劃信息化工作建設的前提是，提高事業單位領導與工作人員對個稅納稅籌劃信息化建設的重視度，加大對財務信息化系統建設的資金投入和人力投入，保障財務信息化系統建設的科學性。在傳統的納稅籌劃管理中，主要靠財務人員通過財務系統手動對個稅進行規劃和申報，需要一個一個地輸入，耗時耗力，且進精準度不高。使用信息化財務系統對個稅納稅進行籌劃管理，可以通過既定的個稅計算程序，實現對單位員工納稅信息的集中采集與管理，精準度較高，不易出錯，有著顯著的優勢。基于此，事業單位為更好地加強納稅籌劃信息化工作的建設，可以通過開展個稅納稅規劃講座與培訓的方式，邀請稅務部門的專業人員對本單位的財務人員進行培訓和稅收知識講解。提高本單位財務人員的綜合職業素養與職業技能水平，要求財務人員在熟練掌握會計專業知識的同時，擁有較高的道德水平，提高本單位的財務管理質量。

綜上所述，構建完善的財務信息化系統是順應時代發展的必要需求。事業單位在財務信息化建設下的員工工資薪金個稅納稅籌劃工作，應在符合稅收法律法規的前提下，實施個性化的個稅納稅籌劃方案，優化個稅納稅管理模式，最終提高個稅納稅籌劃水平。

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Abstract：With the continuous improvement of the salary level of the staff in public institutions，it is accompanied by the increasingly prominent tax planning problem of individual income tax. Institutions play an irreplaceable role in promoting the development of economic and social undertakings in China. How to improve the income of a large number of existing institutions employees is related to the function of scientific research，education，social services and so on. Starting from the problems existing in the tax planning of individual income tax in public institutions，this paper analyzes the tax planning strategies of individual income tax under the financial informatization construction of public institutions，in order to provide effective suggestions for the financial informatization work of public institutions.

Key words：financial information construction;public institutions;personal tax planning