試析中小科技企業在內部控制建設中的幾個問題

張劍

摘要：隨著經濟的發展，國內中小科技企業展現出新的發展趨勢，為提升中小科技企業的競爭實力，應全面建立企業內部控制制度，以增強企業內部管理能力。發展至今，中小科技企業內部控制建設過程中仍有許多問題，文章以中小科技企業內部控制建設中存在的部分問題為研究對象，針對存在的問題提出相應對策。

關鍵詞：科技企業;內部控制;建設;對策

一、中小科技企業內部控制建設的重要性

近年來，國內經濟高速發展，各類企業隨之涌現，中小科技企業尤是，從而進一步推動我國經濟的發展。企業發展過程中，企業內部管理制度需不斷地健全完善，這直接影響著企業的發展。企業內部控制制度的建立，能為企業提供更好的管理，為此企業需要健全職能部門，了解每個部門的工作對象，有關聯地確立目標、制度，并落實到每個員工，要求其嚴格履行職責;同時，需要建立完善的制度來嚴格規范企業員工的行為，從而推動企業更快更好地發展。

二、中小科技企業發展中存在的問題

中小科技企業作為以高新技術產品研發、生產轉換、銷售經營為特點的中小企業，它擁有靈活的市場適應性，同時具備較強的創新能力。但也存在問題：高新技術研發過程中，需要投入大量經費，要求科研人員占比較高，同時高新技術研發的產品在經營業務中占有較高的份額;研發期間投入高昂費用的同時，還需要承擔較高的風險，其項目開發成功與否存有很大的變數。

科技中小企業在創業初期需要投入大量的資金，到了其成長期仍需要注入巨大的后續資金，科技密集型的同時帶來了資金密集型。

三、中小科技企業內部控制建設中存在的問題

（一）中小科技企業內部控制建設意識不強

目前階段中小科技類型企業對內部控制建設中的管理意識不足，而這給企業內部控制管理制度建設造成了一定程度上的影響。不少中小企業內部管理層對內部控制的認識還存在一些誤區。有的認為憑個人經驗來評價經營成果，不必依靠現代管理方法來監督經營全過程;有的對內部控制不夠重視，只注重短期利益，應不設或盡量少設內控機構;更有人認為內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制，內部控制局限于會計控制。不僅如此，作為企業的員工，對內部控制知之甚淺，大多數企業仍然把內部控制當作財務監督來看待。

（二）中小科技企業存在不完善的組織治理結構

企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。企業組織結構是否完善對其企業內部控制建設的效果造成直接影響。企業需對組織結構不斷進行完善，以實現戰略目標。中小科技企業治理結構仍然存在組織結構不夠完善、權力制衡功能待優化等問題，有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員把控，內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。

（三）中小科技企業管理人員韌專業素質待提升

當前，相當一部分的中小科技企業尚未建立科學的監督機制，就經營者自身而言，其承擔的責任與其自身權力不相符，中小科技企業缺少完善的激勵機制，從而造成管理人員的素養水平不一。隨著中小科技企業規模的日漸增大，對員工也提出了相應的要求，中小科技企業員工素質水平較低不利于其內部控制建設，這成為了中小科技企業發展的障礙。

四、中小科技企業內部控制建設的對策建議

（一）注重內部控制建設

為加快中小科技企業內部控制建設，要先提升內部控制的意識，同時這是內部控制建設中關鍵的一步，有助于內部控制建設的完善。就當前看來，中小科技企業管理人員對內部控制建設缺少深刻認知，忽略了內部控制的作用。為幫助中小科技企業發展得更好，企業應該重視內部控制建設，讓全體成員意識到建設內部控制的重要性、必然性，提倡全體成員參與中小科技企業管理，確保中小科技企業的穩固發展。

（二）改良中小科技企業管理結構

為確保中小科技企業內部控制建設的成效，企業要有較為完善的治理結構。為確保企業內部控制建設的順利開展，需要優化中小科技企業的經營環境，把內部控制工作落實到位。中小科技企業需要依照企業規模、經營特點來設置相應的組織機構，了解層級匯報制度及其權屬關系，加強內部控制建設，規范機構功能，明確責任主體，防止問題出現后互相推諉。建設一套完善的內部控制系統，提高企業的凝聚力。

（三）增強內部控制

根據當前中小科技企業的發展程度來看，中小科技企業的內部控制、治理結構二者緊密相關，中小科技企業的發展需要兩者有效展開互動，有效提升企業的運營效率，確保企業的內部治理和控制工作能夠落實。一是根據當前的中小科技企業特點優化、調整內部的股權結構，并且結合科技企業的發展現狀制定詳細的戰略措施，推動中小科技企業能夠取得全方位發展;二是改良中小科技企業的董事會制度，持續增強董事會各個成員間的制約力，使各董事互相制約的同時保證其相對獨立;三是進一步增強中小科技企業的監管能力，這要求針對科技企業的不同職務需求做出準確區分，同時要建立起完善的管理制度，讓監督工作有參照依據，確保監督工作能夠充分確實地落實到工作實踐當中;四是不斷建設、完善科技企業的激勵機制，這不僅能夠借助激勵機制提升經營者的積極性，還能夠增強經營者的管理能力，促使中小科技企業的內部管理工作能夠高效地落實到工作實踐之中，從而確保各項工作能夠順利展開。

（四）健全監督機制

企業內部控制是內部管理中必不可缺少的成分，為了保障企業能夠有效運營，內部控制能夠促使其形成一系列完整的管理策略。在企業的整個運營過程之中，內部控制貫穿其中，但凡企業存在經營活動和管理活動，就要有對應的控制機制。因此，完善中小科技企業內部控制，是高層管理者工作的關鍵內容。完善的管理機制能夠推動內部控制更好地開展，要健全集團的各類型考核機制，激勵成員積極地參與內部控制工作，憑借優質、科學的考核機制促進員工積極主動投入工作之中。

（五）結合內部審計監督，實施預算執行責任制

在中小科技企業預算執行當中，應盡早引進預算執行績效考核和評價管理制度，規范化、科學化地考核預算管理執行情況和執行效率，預算執行過程中遇到的問題要立即進行反饋、追責，把預算責任制切實實行到部門、崗位、個人，從而增強中小科技企業對資金的掌控力度。

（六）提升管理人員的管理水平

為推動企業內部控制工作的切實落實，還應增強對管理人員的培訓力度，推動管理人員素質全方面的提升。要了解科技企業各個部門成員相應的職責權限，完成業務內容有效地分離，維持責、權、利相統一原則。中小科技企業的運行系統需要為不同部門、不同職員安排合理的職責權限，實行利益分享、風險分擔。例如，單位高管在經營當中要發揮較好的決策作用，在確保中小科技企業內部決策獨立權威的同時，要保證內部控制及各項業務管理的廉潔有效，并且各部門成員需要形成上下互相監督的制約局面，唯有對不同內部控制執行成員賦予其不同的職責，才可以完全發揮內部控制制度的效力。各項規章制度需要嚴格落實，沒有獲得授權不得執行，權、責、利要匹配。

五、結語

中小科技企業要持續加強內部控制建設及治理效力，推動公司持續提升治理工作的透明程度，幫助公司管理者、投資者減少投資風險，有效促進公司內部利益主體可以和諧相處，確保公司能夠合理合法運營，增加資產的安全性，完成財務目標、經營目標和公司的發展目標。

參考文獻：

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（作者單位：天津藥物研究院有限公司）