探究財務會計與稅務會計的差異

孫麗

摘要：我國會計制度主要包含財務會計與稅務會計。財務會計主要是對各項經濟業務進行確認和計量，詳細記錄會計活動，屬于傳統會計領域。稅務會計主要是開展稅務活動，以財務會計為基礎，二者屬于相輔相成關系。在我國市場經濟體制發展過程中，必須協調統一稅務會計和財務會計的關系。但是需要注意的是，兩者的區別極易導致會計工作出現問題。所以為了實現緩解稅負壓力，對財務會計與稅務會計差異性進行調節，必須深入分析財務會計與稅務會計之間的差異。

關鍵詞：財務會計;稅務會計;差異

在會計理論快速發展過程中，必須處理好稅務會計與財務會計之間的界面模糊問題。為了全面提升財務報告的信息質量，加大企業稅收管理力度，必須深入分析二者之間的差異，以此加強會計管理水平和能力。

一、協調財務關系與稅務關系差異的重要性

財務會計主要是對已完成的資金活動進行核算監督，將經濟信息傳達給使用人員。稅務會計是反映出納稅人申報和繳納的管理活動。通過分析二者的定義能夠看出，兩者之間存在共性。在原有經濟體制下，會計信息使用主體比較穩定，所以二者之間的交叉比較明顯。然而在實行市場經濟體制之后，會計信息使用主體逐漸增多，政府投資人員和債權人都成為會計信息的使用主體，由于不同主體之間的性質不同，從而導致會計信息使用存在較大差異性，導致稅務會計信息與財務會計信息之間存在矛盾問題，矛盾調和難度大。所以在市場經濟發展體制下，兩者存在相互分離的局面。我國正處于經濟轉型發展階段，為了維護經濟穩定發展，必須對稅務會計和財務會計之間的關系進行調節。立足于國家層面能夠看出，協調稅務會計和財務會計之間的關系，可以確保政府管理，并且增加征稅稅收成本。為了確保各行業領域的長久穩定發展，必須不斷優化組織結構，協調稅務會計和財務會計之間的關系，并且做好風險規避工作，以此降低稅收成本。

二、稅務會計與財務會計的關聯性

（一）合一式模式

在經濟發展過程中，多數學者都注重研究稅務會計模式和財務會計模式，并且出現了大量研究成果。部分學者認為稅務會計和財務會計之間屬于合一式關系。所以，財務會計和稅務會計屬于財務會計的重要組成。在所得稅會計準則中，涉及到稅務會計的處理工作，但是并非稅務會計的范疇。該部分的處理主要是針對稅款遞延分配開展。

（二）分離式模式

在研究理論中，也有部分學者認為稅務會計與財務會計處于分離狀態，主要是由于會計制度、稅法、會計準則對于會計的規范不同，財務會計與稅務會計屬于獨立發展狀態。對于財務會計和稅務會計來說，其均具備專業的會計，因此處于相互獨立的關系。

三、稅務會計與財務會計的差異分析

（一）核算對象差異

通過應用范圍能夠看出，財務會計核算對象的范圍明顯大于稅務會計，財務會計所核算的內容比較多，包括生產經營的各個方面。財務會計可以提供相應的管理信息，并且提供重要的參考依據。稅務會計主要是核算稅務相關事項，計算應當承擔的稅收。

（二）組成差異

按照國家法律和會計制度能夠看出，財務會計的要素主要包括所有者權益，資產負債以及收入利潤。通過以上要素能夠反映出實際財務狀況，還能夠體現出經濟運行的動態發展和靜態發展，提供財務決策的參考依據。同時，二者在財務報表中處于重要地位，且不同要素之間存在邏輯關系，關聯性比較強。在稅務會計中，要素組成的難度比較小，包括應納稅額，應納稅所得額，準許扣除項目以及應稅收入。通過上述要素，能夠為稅務核查和納稅申報提供重要參考依據。

（三）目標差異

在會計體系和制度當中，稅務會計和財務會計的目標差異性。財務會計主要是分析和總結經營成果，并且編制詳細的財務報告，為后續決策提供重要參考信息。同時還可以反映出企業經營人員對于責任的履行情況。稅務會計主要是按照稅法規定，及時向稅務部門繳納稅款，還能夠提升稅收管理與控制，緩解稅負負擔。

（四）核算原則差異

財務會計核算基礎為權責發生制，在生產經營活動中，財務會計必須遵循核算格式和方法，上述工作都必須基于權責發生制完成。通過權責發生制核算經營業務，能夠反映出實際運營情況，并且為決策人員提供財務參考信息。在權責發生制基礎之上，稅務會計根據稅法規定，對部分項目進行調整。合理應用首付實現制，在核算期間沒有應用到權責發生制。通過上述分析能夠看出，在核算原則上，財務會計的嚴謹程度明顯高于稅務會計，主要是由于稅務會計的工作核心在于稅務核算。

（五）計量差異

1. 公允價值

將公允價值作為基礎，稅務會計和財務會計計量差異主要表現在以下幾個方面：第一，應用態度：稅務會計需要發生在經濟活動、交易記錄情況下，此時才能夠正常應用公允價值。反之就需要應用其他計量。因此稅務會計必須適應于特定條件，以此加強公允價值。但是財務會計的公允價值應用比較靈活，無需特定條件，可以按照實際情況自由選擇;第二，應用范圍：當資產遷移時，會計必須對稅收進行準確詳細計算，特別是所得稅和流轉稅，并且要明確資產遷移的費用。所以，稅務會計公允價值主要是計量資產和收入，將投入作為資產，將產出作為出發點。其次，公允價值會推廣應用到非金融資產與負債中，以此增加公允價值的應用范圍;第三，應用程度：公允價值在財務會計中的應用主要體現在資產類項目和債券類項目中，并且包含初次、后續計量。然而稅務會計中的公允價值只可以應用到資產類項目中。

2. 歷史成本

歷史成本是與制度價值相等的產品。在選擇歷史成本時，稅務會計與財務會計也會存在差異性。對于稅務會計來說，初始計量為歷史成本屬性，并且通過其他計量屬性對計量結果進行修整。然而稅務會計只可以選擇歷史成本屬性。

3. 服務對象

針對財務會計來說，為了確保利益相關者的決策科學性，應當將外部利益相關者納入到服務對象中。對于稅務會計來說，則應當將相關信息傳遞給利益相關者，不會將信息傳遞給非利益相關者。因此，稅務會計的計量讀物對象主要為內部利益相關者。

四、財務會計與稅務會計的差異協調機制

（一）建立和完善稅務會計理論

我國稅務會計的發展時間比較短，因此缺乏完善的稅務會計理論知識，不具備科學的理論體系作為向導。因此，在建立稅務會計理論體系時，應當聯合財務會計理論內容，通過建立理論體系協調兩者之間的差異關系。鑒于此，應當對我國稅務會計理論體系進行優化完善，并且將稅法作為基準，聯合實際發展情況，以此維護稅務會計理論體系的實用性和科學性，將稅收法逐漸轉變為稅法學。將會計學理論方法作為依據，在會計系統中全面體現出繳納稅款的原則與要求。其次，從管理層面上看，應當注重稅收法律與會計制度之間的合作，以此減少二者之間的差異，協調其關系。

（二）優化完善稅務會計核算內容

通過分析財務會計和稅務會計的內容能夠看出，二者之間存在明顯差異，所以需要縮小兩者之間的差異。在處理所得稅時，應當高度統一兩者的選擇方法，避免出現合作內容不一致問題。在具體工作中應當全面按照所得稅的稅收制度維護會計制度的行為活動，以此發揮出會計制度的功能作用。適當放寬應稅費用列支標準，不斷加大稅收扣處力度，這樣才能夠促進稅務會計核算的發展。

（三）注重會計電算化發展

為了充分發揮出會計工作的實際效果，應當不斷促進其實現電算化發展。會計電算化具備準確性，多樣性以及即時性等多種優勢。通過會計電算化，能夠分時分區的存儲會計信息，稅務主管部門和決策部門能夠明確納稅資金情況，并起到重要的參考價值。會計電算化，不僅能夠提升會計信息的真實性，而且有助于提升會計人員的工作效率，降低工作負擔。通過應用會計電算化，可以在原有會計信息數據基礎之上，實現重復利用和集中化管理，這樣能夠獲得稅務會計和財務會計報表。

（四）統一核算基礎

我國稅收應當通過收付實現制開展，此種方式比較簡單，有助于提升稅收可靠性和穩定性。在會計實際工作中，極易出現應繳納所得稅和利潤核算矛盾問題，此時就必須確保會計原則與信息質量之間的相符性，以此展現出稅收制度的公平性。所以，稅務會計在開展計量工作時，必須注重權責發生制，并且對財務會計與稅務會計的關系進行協調。在所得稅繳納情況下，尋找所得稅的平衡點，以此緩解稅負壓力。在我國經濟發展速度日益提升背景下，所得稅改革必須貼合國情，并且確保改革方向的統一性。

（五）完善稅務會計與財務會計的公允價值

通過對兩者之間的適用范圍進行比較，結果顯示，稅務會計的公允價值適用范圍小，只是在現有經濟措施下實行。財務會計可以涵蓋資本經濟與實體經濟中。隨著交易市場的活躍發展，稅務會計的發展開始逐漸應用財務會計的公允價值理論。需要注意的是，部分組織機構無法應用未上市的金融工具，所以必須深入分析計量特征，將財務劃分為多種類型，以此編制出公允價值，實現計量指引。

通過分析經濟發展現狀能夠看出，稅務會計對于納稅人的納稅信息披露比較低，即使披露納稅信息，可供使用參考的信息也比較少。財務報表上所披露的內容比較多，不僅包含納稅數據，還可以反映出財務資金使用情況。所以在發展期間，應當注重披露稅務會計的公允價值，并且給出稅務人員的資金稅務信息，確保兩者之間可以相互借鑒參考，起到規范與限制作用。

（六）注重人才培養和信息披露

現階段，財務和財務知識體系結構分離問題比較嚴重，財務人員僅僅掌握了單一方面，從而導致稅務會計和財務會計的協作存在局限性。為了有效轉變該問題，實現二者之間的統一，應當注重培養財務會計人員。現階段，會計制度主要是作為具體業務的向導。在宏觀經濟體制下，沒有關注到信息披露制度，并且存在信息披露不完善問題，所以必須注重稅收信息披露問題，以此確保會計信息披露的權威性和準確性，這樣能夠縮短稅務會計和財務會計之間的差距。

五、結語

綜上所述，在市場經濟體制下，傳統財務管理模式無法滿足經濟體制的發展要求。所以必須注重稅務會計、財務會計的協同，消除兩者之間的差異性，以此結合稅務會計和財務會計，共同促進經濟發展速度的提升。同時，還需要充分發揮出稅務會計與財務會計的作用，這樣能夠為企業創造較高的經濟效益，從根本上促進國家經濟的穩定發展。

參考文獻：

[1]梁瓊尹.經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用分析[J].納稅，2019，13（30）：24.

[2]蔡晴.探討經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用[J].商場現代化，2019，25（16）：187-188.

[3]劉麗芊.關于全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析[J].時代金融，2018，22（30）：178+183.

[4]雷雯清.財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒[J].科技經濟導刊，2019，27（16）：218.

[5]江燕紅，姚燕.北京地區會計人才市場需求分析——基于行業與崗位需求差異[J].財會通訊，2019，13（07）：36-39.

[6]王凌智.專業技術人員職業資格管理問題探析——基于財務會計類職業資格管理視角[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2019，33（01）：28-34.

[7]程文廣.稅務會計與財務會計在收入確認與計量上的差異對比[J].納稅，2019，13（04）：142.

[8]陳欣.解析“營改增”全面推行對會計與稅務籌劃影響[J].納稅，2018，12（35）：69+72.

（作者單位：洮南市融媒體中心）