論煤礦企業(yè)財務(wù)管理的主要風(fēng)險及防范

祁嬋

內(nèi)容摘要 文章以煤礦企業(yè)財務(wù)管理為入手點，從管理意識薄弱、管理人員匱乏、管理機構(gòu)不完善等方面，簡要分析了煤礦企業(yè)財務(wù)管理存在的主要風(fēng)險，并對煤礦企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范對策進行了討論。

關(guān)鍵詞 煤礦企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)控

1 引言

在我國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，煤礦企業(yè)所面對的外部市場競爭日趨激烈。為了獲得競爭優(yōu)勢，越來越多的煤礦企業(yè)選擇了多元化、跨區(qū)域的擴張戰(zhàn)略，但是在快速擴張的過程中，由于企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，其無法有效地管控財務(wù)風(fēng)險，最終造成了較大的損失，甚至影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)運營。

2 煤礦企業(yè)財務(wù)管理的主要風(fēng)險

2.1 財務(wù)管理意識薄弱

多數(shù)煤礦企業(yè)財務(wù)管理人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作缺乏深刻的認識，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)判失誤、風(fēng)險預(yù)估不足、風(fēng)險防范措施采取不及時等問題頻繁出現(xiàn)[1]。上述問題的出現(xiàn)，不僅阻礙了煤礦企業(yè)財務(wù)管理工作的開展效率，而且對煤礦企業(yè)內(nèi)部管控效益造成了較大的影響。

2.2 財務(wù)管理人員匱乏

由于煤礦企業(yè)財務(wù)管理部門的特殊性，財務(wù)決策涉及整個企業(yè)經(jīng)濟命脈及發(fā)展命運，故煤礦企業(yè)決策者在對財務(wù)管理部門人員進行配置時需要考慮諸多限制性因素。但是，由于可安排人員較少，無法為財務(wù)管理制度實施、流程運行提供充足人力資源支撐，最終影響了企業(yè)日常經(jīng)營的合理性。

2.3 缺乏完善的財務(wù)管理機構(gòu)

財務(wù)管理機構(gòu)不完善是煤礦企業(yè)普遍存在的問題，這主要是由于煤炭企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財務(wù)管理的責(zé)任較為模糊，也沒有制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理控制制度。再加上監(jiān)督與評價機制的缺失，導(dǎo)致“構(gòu)建與《中華人民共和國公司法》要求相符合的財務(wù)管理機構(gòu)”這一要求無法有效貫徹落實。

3 煤礦企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范對策

3.1 提升財務(wù)管理意識

煤礦企業(yè)財務(wù)管理部門是整個企業(yè)的核心，煤礦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員是財務(wù)管理部門的主體。因此，為了獲得進一步的發(fā)展，煤礦企業(yè)應(yīng)以提升財務(wù)管理人員意識為目標(biāo)，加強科學(xué)文化知識、相關(guān)專業(yè)知識及現(xiàn)代化技能培訓(xùn)，促使財務(wù)管理人員工作意識及能力與時代發(fā)展要求相符，從而保證企業(yè)財務(wù)與時俱進地運行。同時，企業(yè)決策者應(yīng)主動提升自身財務(wù)管理意識，從財務(wù)管理部門組織及管理人員配置入手，組建一支綜合素質(zhì)較高的財務(wù)管理團隊，并在今后經(jīng)營管理過程中不斷拓展人才技能提升空間，為整個企業(yè)財務(wù)管理資源有效應(yīng)用提供依據(jù)[2]。

除此之外，考慮到新時期煤礦企業(yè)生產(chǎn)開采技術(shù)及設(shè)備工藝發(fā)生了較大的變化，企業(yè)決策者應(yīng)避免以往本位意識及憑經(jīng)驗定決策管理方法。煤礦企業(yè)應(yīng)將目光投向市場，結(jié)合市場要求，提升思想高度，逐步構(gòu)建人人參與財務(wù)管理、人人提升財務(wù)管理意識的群控網(wǎng)絡(luò)，從縱到底，從橫到邊，保證財務(wù)管理效益，降低財務(wù)管理風(fēng)險。

3.2 明確財務(wù)管理目標(biāo)

財務(wù)管理是對煤礦企業(yè)整個經(jīng)營過程進行計劃、決策、控制的管理活動，從本質(zhì)上而言是以價值形式對煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個環(huán)節(jié)進行綜合管理的過程。財務(wù)管理作為煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，利潤最大化不僅是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，而且是煤礦企業(yè)財務(wù)管理追求的最終目標(biāo)。但是，利潤最大化在長時間實踐過程中暴露出了一些問題，如沒有考慮利潤與風(fēng)險配比，導(dǎo)致煤礦企業(yè)財務(wù)管理者盲目追求短期利潤，制約了長期利潤的提升等。因此，在財務(wù)管理目標(biāo)制定過程中，煤礦企業(yè)應(yīng)利用企業(yè)價值最大化代替利潤最大化，最大限度地克服利潤最大化目標(biāo)落實過程中時間、風(fēng)險脫節(jié)問題，獲得期望成就。同時，考慮到我國市場經(jīng)濟還不夠成熟，缺乏完善的財務(wù)管理經(jīng)濟制度，非經(jīng)濟因素對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)制定落實具有較大影響，如受政策因素影響，煤炭價格制定受限，企業(yè)價值最大化操作難度上升?；诖耍旱V企業(yè)可以將企業(yè)價值最大化作為一個理想發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)期、流動比率、資產(chǎn)負債率、成本費用利潤率等輔助指標(biāo)，進行量化目標(biāo)設(shè)置，為財務(wù)管理工作順利開展提供保障。例如，通過凈資產(chǎn)收益率計算，企業(yè)以提高稅后利潤為目標(biāo)，尋找生產(chǎn)經(jīng)營中影響利潤的最大因素、解決方法，并利用財務(wù)杠桿作用加強內(nèi)部管理，降低成本，促使企業(yè)價值及利潤最大化。

3.3 完善財務(wù)機構(gòu)

煤礦企業(yè)財務(wù)管理工作的科學(xué)開展必然需要有一個完善的財務(wù)管理機構(gòu)，但現(xiàn)階段可根據(jù)財務(wù)實際活動構(gòu)建完善財務(wù)機構(gòu)的企業(yè)較少。基于此，煤礦企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)機構(gòu)建設(shè)的重視，根據(jù)需求進行動態(tài)調(diào)整，為財務(wù)管理活動的開展及財務(wù)管理風(fēng)險防控提供充足支撐。

針對煤礦企業(yè)具體情況，結(jié)合內(nèi)部會計控制要求，煤礦企業(yè)可以分別設(shè)立會計、主管會計、財務(wù)負責(zé)人等財務(wù)崗位，并構(gòu)建財務(wù)人員崗位責(zé)任制，對各會計崗位人員在總賬、業(yè)務(wù)往來賬核算及現(xiàn)金日記賬、銀行往來賬日記賬中的職責(zé)權(quán)限及崗位責(zé)任進行明確、清晰劃分。后期根據(jù)規(guī)模擴展需求，煤礦企業(yè)可以設(shè)置含財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)副經(jīng)理、財務(wù)主管、一般會計等幾個崗位的財務(wù)機構(gòu)。其中，財務(wù)總監(jiān)主要負責(zé)整個財務(wù)的運作、企業(yè)財務(wù)管理;財務(wù)經(jīng)理主要負責(zé)企業(yè)整個財務(wù)經(jīng)營狀況;財務(wù)副經(jīng)理主要負責(zé)協(xié)助財務(wù)經(jīng)理分析企業(yè)整個財務(wù)經(jīng)營狀況，并進行管理;財務(wù)主管主要負責(zé)具體財務(wù)工作，如總賬核算等;一般會計主要負責(zé)日常記賬、憑證匯總等工作。除此之外，根據(jù)財務(wù)管理需要，煤礦企業(yè)還可設(shè)置應(yīng)收會計、材料會計、應(yīng)付會計、稅務(wù)會計、成本會計、費用會計、出納（現(xiàn)金出納、銀行出納）等幾個崗位，其中出納主要負責(zé)現(xiàn)金、銀行日記賬。

3.4 強化財務(wù)管理信息化建設(shè)

財務(wù)管理信息化是煤礦企業(yè)信息化的核心，是以信息化為手段，以成本控制為過程，以全過程核算信息化為目的財務(wù)管理，其可以將資金管理中存在的問題進行有效解決，加快內(nèi)部資源周轉(zhuǎn)流動速度，在提高資金使用效益的同時，消除財務(wù)管理風(fēng)險。完善的煤礦企業(yè)管理信息化主要包括企業(yè)信息門戶、財務(wù)經(jīng)營管理層、生決策支持層三個層次。三個應(yīng)用分系統(tǒng)為核算管理信息化、資金管理信息化、預(yù)算費用管理信息化，支撐環(huán)境為數(shù)據(jù)庫管理環(huán)境和計算機網(wǎng)絡(luò)支撐環(huán)境。同時，煤礦企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)內(nèi)還具有一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理中心，可將三個層次、三個應(yīng)用分系統(tǒng)及支撐環(huán)境統(tǒng)一在同一數(shù)據(jù)平臺上，為整個煤礦企業(yè)財務(wù)管理提供ASP服務(wù)，切實實現(xiàn)信息的安全管理及多個數(shù)據(jù)格式、多個系統(tǒng)間信息交換、共享。

首先，核算管理信息化。核算管理信息化是應(yīng)收賬款與財務(wù)系統(tǒng)無縫隙連接的分系統(tǒng)，可以實現(xiàn)現(xiàn)金抵扣自動計算及收付款憑證自動生成，包括往來管理（往來機構(gòu)核銷管理、賬齡分析及個人往來各種信息查詢、關(guān)聯(lián)交易披露、核銷等）、現(xiàn)金銀行管理（現(xiàn)金及銀行存款、等價物收付的動態(tài)掌控，庫存現(xiàn)金余額分析、自動銀行對賬、自動編制余額調(diào)節(jié)表、自動實現(xiàn)存款異常跟蹤等）、總賬管理（財務(wù)核算過程各項業(yè)務(wù)）、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理（自動核算資金流入流出值、減少壞賬損失、自動提供往來賬齡及賬單分析、自動計算匯兌損益、自動調(diào)整支持匯率及往來賬清理等）

其次，資金管理信息化。資金管理信息化主要是依托資金管理系統(tǒng)，對信貸管理、投資管理、資金結(jié)算、資金計劃進行自動編制、下發(fā)、核對、對比、總結(jié)的過程。同時，資金管理信息化還可實現(xiàn)網(wǎng)上收付款、銀行對賬單及銀行賬戶余額、資金計息、銀行交易明細的全方位查詢。在這個基礎(chǔ)上，利用信息化分系統(tǒng)自動追蹤查詢功能，追蹤查詢報表數(shù)據(jù)來源及各科目數(shù)據(jù)計算憑證，據(jù)此實現(xiàn)一體化單位期間構(gòu)成分析、任意分析、底稿分析。

最后，預(yù)算費用管理信息化。預(yù)算費用管理信息化是指除提供各種費用單據(jù)定制平臺及多個級別、多個環(huán)節(jié)的費用審批流程外，還可以通過計算機渠道設(shè)定不同部門、不同崗位人員的不同審批權(quán)限，并以預(yù)算限制費用的方式，在費用單據(jù)數(shù)據(jù)與預(yù)算較接近時發(fā)送預(yù)警信息。除此之外，通過預(yù)算費用管理信息化分系統(tǒng)，還可以根據(jù)分攤標(biāo)準(zhǔn)，對多個部門共性費用及不同成本對象共性費用進行恰當(dāng)分攤，同時利用現(xiàn)代管理技術(shù)、決策分析技術(shù)構(gòu)建分析模型。在分析模型中，以圖形+表格+文字的形式反映預(yù)算費用管理情況，為后期決策提供依據(jù)。

3.5 強化財務(wù)內(nèi)控

財務(wù)內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)財務(wù)管理主要風(fēng)險防控的中堅力量，因此，煤礦企業(yè)應(yīng)從實際情況入手，針對管理松散、實體多的現(xiàn)狀，對內(nèi)部資源進行重新整合，為財務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)督防控提供依據(jù)。

首先，煤礦企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)加強對各種經(jīng)濟活動分析的重視，從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)出發(fā)制定全過程控制管理體系。同時，依據(jù)組織監(jiān)督、群眾監(jiān)督與法律監(jiān)督相結(jié)合的方針，構(gòu)建與全過程風(fēng)險管理體系一致的監(jiān)督體系，消除財務(wù)管理風(fēng)險防控盲點。

其次，現(xiàn)代企業(yè)制度明確提出，在煤礦企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展過程中，應(yīng)逐步構(gòu)建可行性較高的資金集中管理制度?；诖耍趦?nèi)部監(jiān)督防控體系構(gòu)建的基礎(chǔ)上，煤礦企業(yè)可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營需求，選擇一種與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部資金集中管理模式。在內(nèi)部資金集中管理模式中，依據(jù)科學(xué)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化原則，將企業(yè)投資、籌資、資金運作問題統(tǒng)籌處理。或者以內(nèi)部結(jié)算中心的方式，匯集內(nèi)部資金流，滿足企業(yè)內(nèi)部對資金統(tǒng)一管理的訴求。

最后，監(jiān)督與資金流集中管理僅是手段，排警避免損失、減少損失才是煤礦企業(yè)財務(wù)管理的根本目的。因此，在內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險明確的基礎(chǔ)上，煤礦企業(yè)應(yīng)立足內(nèi)部管控，構(gòu)建集補救方法、應(yīng)急措施、改進方案為一體的風(fēng)險管控機制，逐步改進企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部薄弱之處，以便在面對財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)危機時，可以控制事態(tài)的進一步發(fā)展或者將損失控制在一定范圍內(nèi)，避免類似財務(wù)風(fēng)險的再度發(fā)生。

3.6 強化風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)

強化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)，是煤礦企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范的有效措施之一。煤礦企業(yè)應(yīng)綜合考慮應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流入、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金存量等主要財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險警戒因素，構(gòu)建個性化風(fēng)險預(yù)警機制，在風(fēng)險因素出現(xiàn)的第一時間制訂解決方案，實現(xiàn)動態(tài)調(diào)控，真正地將企業(yè)財務(wù)危機消滅在萌芽狀態(tài)。

首先，構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警機制。一般來說，煤礦企業(yè)應(yīng)收賬款指標(biāo)風(fēng)險警戒值主要為：企業(yè)月度應(yīng)收賬款回收在最低應(yīng)收款率紅線下，且處于持續(xù)下降趨勢，進而出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流不足，壞賬風(fēng)險加劇。出現(xiàn)上述情況時，煤礦企業(yè)風(fēng)險預(yù)警部門應(yīng)第一時間將相關(guān)情況提交給經(jīng)理層，由經(jīng)理層進行經(jīng)營策略的剖析研究、調(diào)整，并向相關(guān)管理部門發(fā)出壞賬損失風(fēng)險預(yù)警，以達到加快資金回籠、控制壞賬風(fēng)險的目的。若無法通過經(jīng)營策略剖析控制壞賬風(fēng)險，則需要向監(jiān)事會報告，以專題研究的形式制訂應(yīng)對方案。

其次，構(gòu)建現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機制?，F(xiàn)金流風(fēng)險主要指煤礦企業(yè)無充足資金保障正常生產(chǎn)經(jīng)營必需的資金支付，進而出現(xiàn)的債務(wù)逾期、生產(chǎn)經(jīng)營停頓風(fēng)險。當(dāng)前，煤礦企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險主要表現(xiàn)為：可隨時支付銀行存款余額在試點存量、最低月末現(xiàn)金紅線下出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困境，或者月度現(xiàn)金流入量在最低現(xiàn)金流入紅線下、月度預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)算在現(xiàn)金流入預(yù)算上（無可靠現(xiàn)金補充措施）、無可靠現(xiàn)金來源保障一年內(nèi)到期應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款按期足額償還、連續(xù)兩個報告期現(xiàn)金流量表明經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)非正數(shù)等。在出現(xiàn)上述現(xiàn)金流風(fēng)險警戒因素后，煤礦企業(yè)應(yīng)指派專門的風(fēng)險預(yù)警部門，及時將相關(guān)風(fēng)險信號遞交給經(jīng)理層，由經(jīng)理層制定可保障企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營的資金周轉(zhuǎn)策略。若仍然存在問題惡化趨勢，則需要將相關(guān)情況同時報告給監(jiān)事會，以專題研究的形式予以解決。

再次，建立物資儲備及催種催收風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)材料物資庫存超標(biāo)，不僅會導(dǎo)致資金積壓，而且會加劇資金貶值風(fēng)險。因此，在發(fā)現(xiàn)材料物資庫存超標(biāo)這一風(fēng)險警戒因子后，煤礦企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、物資采購計劃進行變更調(diào)整。同時，第一時間處理積壓淘汰物資，達到降低損失、盤活資金的目的。若發(fā)生采購計劃的采購行為偏離或生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重大調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營部門、采購部門及財務(wù)部門相關(guān)管理者應(yīng)分別向采購供應(yīng)部門、經(jīng)理層遞交相關(guān)報告，并發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，為非計劃采購問題的有效解決提供依據(jù)。而針對新展開項目，煤礦企業(yè)應(yīng)依據(jù)進度要求，促使其成為新的經(jīng)濟增長點。在無法達到催種催收紅線要求時，開展深層次剖析，并制定可操作性較強的進度加快策略，同時將相關(guān)信息報告給經(jīng)理層，進行專題探究。

最后，建立投資及資產(chǎn)負債率預(yù)警機制。對煤礦企業(yè)而言，投資風(fēng)險主要包括投資效益低下、過度投資等導(dǎo)致的投資失敗、企業(yè)陷入財務(wù)危機風(fēng)險。在發(fā)生項目沒有論證、投資資金來源無法落實、沒有按照標(biāo)準(zhǔn)程序批準(zhǔn)等可能帶來投資風(fēng)險問題時，煤礦企業(yè)風(fēng)險預(yù)警部門應(yīng)第一時間向經(jīng)理層、監(jiān)事會報告。同時，基于資產(chǎn)負債率與企業(yè)償債能力、債務(wù)負擔(dān)水平緊密相關(guān)性，嚴格設(shè)置資產(chǎn)負債率紅線，在觸及紅線時，由風(fēng)險預(yù)警部門第一時間全面分析風(fēng)險因素，并將風(fēng)險信號報告給經(jīng)理層，制定解決措施。

4 結(jié)語

綜上所述，在傳統(tǒng)能源企業(yè)體系中，煤礦企業(yè)是非常重要的組成部分，且為國有性質(zhì)。結(jié)合新時期和新時代要求，煤礦企業(yè)應(yīng)充分研究、剖析自身在財務(wù)管理方面出現(xiàn)的風(fēng)險問題。煤礦企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)管理意識，從實際入手，切實有效地推進企業(yè)財務(wù)管理改革，逐步明確財務(wù)管理目標(biāo)，強化財務(wù)信息化及預(yù)警機制建設(shè)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力。

【參考文獻】

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