對(duì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的認(rèn)識(shí)與探究

鄭浩

摘 要：根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的特點(diǎn)，不斷完善財(cái)政政策和制度機(jī)制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革尤為重要，而整個(gè)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，應(yīng)當(dāng)站在不同角度用不同的策略去進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，進(jìn)而創(chuàng)造出良好的財(cái)政稅收環(huán)境。當(dāng)前我國財(cái)政稅收制度改革過程中存在有諸多問題，在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的背景要求下，我們必須站在大局的角度，以我國的實(shí)際國情為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的財(cái)政稅收發(fā)展，不斷加強(qiáng)我國財(cái)政稅收的體制改革。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新

1財(cái)政稅收體制改革的意義

第一，財(cái)政稅收是我國財(cái)政收入的重要構(gòu)成，在國民經(jīng)濟(jì)體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財(cái)政稅收體制改革是基于我國國情開展的，和廣大人民利益密切相關(guān)。人民為國家的主體，做好財(cái)政稅收體制改革工作，是對(duì)我國國民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)形式，為我國社會(huì)持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會(huì)存在諸多問題，可能會(huì)對(duì)我國社會(huì)穩(wěn)定性形成一定負(fù)面影響，這就要求國家以合理的財(cái)稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運(yùn)營提供保障，同時(shí)也促進(jìn)全社會(huì)全面發(fā)展進(jìn)程，使人民大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第三，滿足我國全面建設(shè)小康社會(huì)的國情需求，確保財(cái)政稅收體制科學(xué)合理，為社會(huì)各界工作推進(jìn)提供良好的經(jīng)濟(jì)支撐。第四，財(cái)政稅收體制改革為國情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質(zhì)量，也能強(qiáng)化我國財(cái)政收支的平衡性，促進(jìn)各社會(huì)各方面平衡發(fā)展。

2當(dāng)前財(cái)政稅收體制中出現(xiàn)的問題

2.1財(cái)政稅收體制改革具有局限性

在我國，財(cái)政稅收體制的改革存在著很多局限性，在稅收體制改革過程中，由于稅收種類繁多，以至于出現(xiàn)稅收改革不全面，甚至稅種遺漏現(xiàn)象;而對(duì)于稅收間的區(qū)分不明確、不合理，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收征收不明朗，存在的不確定因素很多，這樣就對(duì)財(cái)政稅收體制制度的實(shí)施產(chǎn)生了阻礙。

2.2財(cái)政稅收的預(yù)算體制不健全

國家對(duì)每個(gè)地區(qū)的財(cái)力分配都有預(yù)算，但是我國財(cái)政稅收的預(yù)算存在著很大的問題，最主要的就是預(yù)算體制涉及到的范圍是非常小的，這個(gè)問題將直接影響國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。除此之外，我國的稅收預(yù)算體制缺乏監(jiān)督管理體制，這就使得財(cái)政預(yù)算不能經(jīng)過嚴(yán)格的審核和審批，失去了其存在的價(jià)值和意義。

2.3財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付過程中的規(guī)范性不足

在當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)背景下，實(shí)施財(cái)政稅收體制中的分稅制度過程中，其現(xiàn)有稅收政策已經(jīng)得到了一定程度的補(bǔ)充，其完善性不斷提高，這就使轉(zhuǎn)移支付得以實(shí)現(xiàn)。但是在我國財(cái)政稅收中，由于稅收存在相對(duì)集中的權(quán)利，國家和政府對(duì)其稅收權(quán)利進(jìn)行了一定程度的利用，使部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到了調(diào)整。在當(dāng)前形勢(shì)下的轉(zhuǎn)移制度支付時(shí)期中，其資金使用率通常相對(duì)不高，或者是由于財(cái)政工作人員自身的工作態(tài)度不端正，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付的工作過程中，經(jīng)常缺乏較高的規(guī)范性。首先就是不能充分落實(shí)監(jiān)管權(quán)利，在中央與地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移過程中，往往會(huì)出現(xiàn)支出不明確等嚴(yán)重現(xiàn)象，或者是存在一定程度的信息泄露問題，常常存在不科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，其主要原因就在于體制性補(bǔ)助與稅收返還間存在一定差距，經(jīng)常會(huì)存在較低的其他類型支付比例，很難符合前者的支付形式，這就會(huì)使稅收工作的有序開展受到影響。

3對(duì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新策略

財(cái)政和稅收是兩個(gè)不同的概念，財(cái)政是一種國家行為，以國家為主體進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國家對(duì)國民收入的支配行為，而稅收是國家按照法律規(guī)定通過稅收工具強(qiáng)制無償征收的稅務(wù)，可以說國家通過稅收為財(cái)政提供資金支持，而國家要通過財(cái)政進(jìn)行更合理的配置等，財(cái)政稅收共同支撐國家發(fā)揮其職能。所以說財(cái)政稅收對(duì)于國家的發(fā)展有非常大的影響力，我們應(yīng)該注重財(cái)政稅收的發(fā)展變革。

3.1建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)政稅收體制

我國地方政府對(duì)財(cái)政稅收改革具有獨(dú)立性，如果給予地方政府相應(yīng)權(quán)利，使其稅收改革實(shí)現(xiàn)自主性，將會(huì)影響國家稅收管理效果。只有建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政稅收改革體制，才能徹底解決地方政府的難題。通過建立分級(jí)分權(quán)的稅收管理體制，使地方政府在進(jìn)行稅收改革的過程中，具有其自主權(quán)利的同時(shí)，接受上級(jí)主管部門的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅收體制改革分級(jí)管理、監(jiān)督的新局面，提高財(cái)政稅收收入。建立中央財(cái)政部門管理省級(jí)財(cái)政部門，而省級(jí)財(cái)政部門則管理市級(jí)財(cái)政部門，市級(jí)財(cái)政部門管理縣級(jí)財(cái)政部門的分級(jí)分權(quán)管理體制，使財(cái)政稅收體制改革落到實(shí)處。

3.2對(duì)現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)展開優(yōu)化

稅收工作通常是由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行，因此往往會(huì)有著較強(qiáng)的隨意性特點(diǎn)。如果內(nèi)部監(jiān)督不到位，同時(shí)外部監(jiān)督也無法正常展開，自身會(huì)使得監(jiān)管工作的效率大幅度下降，無法達(dá)到預(yù)期。同時(shí)現(xiàn)有的管理體系，由于采用的是業(yè)務(wù)和行政完全分離的雙重體制，因此每個(gè)管理人員都有相應(yīng)的權(quán)限。如果未能合理展開調(diào)整和分配，往往會(huì)有多種問題產(chǎn)生。為此，相關(guān)人員理應(yīng)提高對(duì)于稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作的重視程度。針對(duì)稅收種類方面，理應(yīng)盡可能降低間接稅的數(shù)量，同時(shí)進(jìn)一步提升直接稅的數(shù)量，確保宏觀稅負(fù)能夠有所減少。而在具體政策內(nèi)容層面，除了需要針對(duì)原有的所得稅進(jìn)行改革之外，還需要盡快在全國各個(gè)地區(qū)施行相關(guān)政策。鼓勵(lì)廣大企業(yè)積極創(chuàng)新，不斷調(diào)整自身經(jīng)營模式。對(duì)于出口退稅方面，同樣需要進(jìn)行改進(jìn)，以此保證產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更為合理。

3.3加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)同樣也是整個(gè)財(cái)政稅收規(guī)范化管理過程中的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)不斷對(duì)預(yù)算模式進(jìn)行改進(jìn)，不斷創(chuàng)新預(yù)算管理工作，進(jìn)而確保財(cái)政稅收管理工作的精細(xì)化以及全面化有良好的保障。改革應(yīng)當(dāng)把監(jiān)督體系積極的融入到財(cái)政稅收預(yù)算控制管理當(dāng)中，用完善的財(cái)政稅收管理制度來約束財(cái)政預(yù)算原理工作的實(shí)施，提供便捷的財(cái)政稅收創(chuàng)新管理環(huán)境;其次，在進(jìn)行財(cái)政稅收規(guī)范化管理的實(shí)際工作時(shí)，要有機(jī)結(jié)合資金運(yùn)行情況以及管理效率，把財(cái)政稅收的管理手段進(jìn)行不斷的優(yōu)化，這樣才能夠真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅后控制模式的創(chuàng)新。繼續(xù)將透明化、公正化以及科學(xué)化作為財(cái)政稅收管理模式創(chuàng)新的基本要素，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政稅收管理工作高質(zhì)量開展，用多元化的方式進(jìn)行財(cái)政稅收管理工作。在進(jìn)行財(cái)政稅收預(yù)算審批的過程中，要充分貫徹規(guī)范化的基本戰(zhàn)略原則，讓財(cái)政稅收管理制度體系的建立更加積極也更加穩(wěn)妥，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)政稅收管理工作打下良好的基礎(chǔ)。

3.4制定好切實(shí)有效的轉(zhuǎn)移支付體系

通過對(duì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新要求、形勢(shì)變化等方面的綜合考慮，在改善區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡狀況、提升稅收體制改革創(chuàng)新水平的過程中，應(yīng)深入思考切實(shí)有效的轉(zhuǎn)移支付體系制定，確保相關(guān)的賬目更加清晰。具體表現(xiàn)為：（1）充分考慮不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、轉(zhuǎn)移支付要求等，從技術(shù)可靠性、適用性等角度進(jìn)行必要的考慮，完成好財(cái)政稅收方面的轉(zhuǎn)移支付體系制定工作，全面提高這方面的支付效率，不斷規(guī)范這方面的支付操作，為財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新水平的提升打下基礎(chǔ);（2）在制定轉(zhuǎn)移支付體系的過程中，地方政府應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況、財(cái)政稅收體制應(yīng)用效果等，加大轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目建設(shè)方面的支持力度，完善這方面所需的基礎(chǔ)設(shè)施，確保分稅制支持下的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移支付狀況良好性，并為財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新效果增強(qiáng)及整體水平提升等提供參考依據(jù)，更好地適應(yīng)新時(shí)期的形勢(shì)變化。

4結(jié)束語

在新形勢(shì)背景下，我國財(cái)政稅收改革是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重中之重，只有建立分級(jí)分權(quán)的稅制改革、加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制、調(diào)整稅制改革結(jié)構(gòu)、對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化等，才能為我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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