財政稅收理論的實踐與實證科學研究

傅月耀

【摘要】財政稅收理論研究公共資源如何在社會各部門生產和分配，主要涉及公共產品的生產和提供、公共物品最有效率提供數量、市場配置失靈所引發的外部效應及其解決、政治經濟學中的最優社會決策機制、財政稅收理論和實踐、社會福利最大化問題以及財政分權等理論，以科學方法指導財政稅收理論的實踐和實證研究，有助于推動財政稅收理論的進一步發展。

【關鍵詞】財政稅收 公共資源 科學方法 實踐和實證研究

社會科學研究方法是當代中國經濟學和財政稅收理論與實踐研究的指導方法，其中包含的辯證唯物主義和歷史唯物主義，為財政稅收理論的研究提供了認識事物和分析事物的認識論和方法論基礎。在社會科學方法論的指導下，財政理論與實踐研究有了科學的基礎，使其不致被其他社會意識形態和階級偏見所左右。認真學習馬克思主義的社會科學方法論，深入領會其中所蘊含的哲學和方法論原理，對于促進財政稅收理論的學習，具有重要的啟示意義和指導意義。

一、運用矛盾分析方法，深入分析和研究財政稅收領域中的各種矛盾和問題

矛盾是事物內部或事物之間所固有的對立和統一及其關系，具有普遍性和特殊性，全面把握矛盾普遍性和特殊性的辯證關系，可以解決具體矛盾。矛盾有主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的重要方面和非重要方面之分，我們在工作中必須首先抓住主要矛盾，解決主要矛盾，同時也要注意非主要矛盾的解決，學會統籌兼顧。

財政學在一定程度上研究社會公共資源的稀缺性和社會公共需要的無限性之間的關系，社會如何利用稀缺的公共資源生產有價值的產品，并將它們滿足于社會公共需要，這是財政學的研究內容。財政學作為經濟學中應用經濟學的一個分支學科，必然要面對資源稀缺性和人類欲望無限性這一經濟學的基本矛盾和主要矛盾。在經濟學的世界中，存在各種各樣的矛盾，比如，消費者在既定收入條件下如何實現自身效用最大化，生產者在既定成本約束條件下如何實現自身利潤最大化，市場機制在資源既定條件下如何合理配置資源，經濟體在既定技術和要素投入條件下如何實現穩定快速增長，如何利用現有政策工具如貨幣政策工具和財政政策工具引導經濟實現平穩較快發展，等等。這些矛盾和問題在經濟學和財政學中是普遍存在的，我們首先必須正視，不能無視，更不能回避，只有承認這些矛盾，我們才能形成對經濟學和財政學學科的科學認識；其次，既然這些矛盾和問題普遍存在，我們就必須具體分析和研究這些矛盾和問題，分析這些矛盾和問題各自的特性，從中找到解決的途徑和方法。最后，我們還須分清主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的主要方面和非重要方面，經濟學要解決的問題有三個：產品如何生產、為誰生產以及生產出來的產品如何在經濟主體之間合理分配，這是經濟學要解決的三個基本問題，只有將這些主要的矛盾和問題解決好了，其他的矛盾和問題就容易解決了。

二、正確把握社會主體的內容和范疇，在財政稅收專業領域研究中凸顯人文關懷

人的發展與社會的發展在本質上是一致的，人的存在狀態是社會發展的尺度，離開了人的存在狀態和發展狀態就談不上社會的存在和發展，因此，人的發展是社會發展的根本目的和根本內容。

人民群眾是社會實踐的主體，是歷史的創造者，我們要一切相信群眾、一切依靠群眾，從群眾中來、到群眾中去。

作為經濟學的一個分支學科，財政學主要研究政府部門在資金籌集和使用方面的理論、制度和管理方法，同時也研究企業在生產經營過程中的稅收問題。具體來說，財政學主要研究國家如何將由其憑借國家權威和國家強制力集中起來的社會資源合理分配給人民的問題，由此看來，財政學不僅是研究財富和資源分配的學科，更是研究人的學科。我們在財政學的學習和研究過程中，必須時刻注意以人為主體進行研究，研究不同的資源配置機制對人產生的不同影響以及這種影響的程度。比如，在關于財政學中的社會保障理論研究中，我們必須研究社會保障的意義和作用，制定合理的社會保障制度，盡可能廣泛地保障人民群眾的基本權益和基本生活，使人民共享改革發展成果；在研究最適稅收理論中，必須研究和制定最優的稅收征收機制，確保不給人民帶來過重的稅收負擔，等等。因此，在財政學的學習過程中，在制定和研究財政政策及財政制度時，應注重人民的關切，從人民群眾的立場和利益出發，想人民群眾所想、急人民群眾所急，努力提升人民群眾的生活質量，實現中國夢的美好愿望。

三、堅持理論和實踐的結合，使財政稅收理論來源于實踐并接受實踐的檢驗

實踐是認識的基礎，認識對實踐具有能動的反作用，實踐與認識的辯證統一關系要求我們要堅持一切從實際出發，把客觀存在的實際事物作為觀察和處理問題的根本出發點，同時以正確的理論為指導，在實踐中堅持和發展真理。

財政稅收理論研究社會資源優化配置問題，具有很強的實踐性和應用性。在財政學專業的學習過程中，我們要努力學習課本知識，獲取間接經驗，同時不忘實際調查取證，充分認識獲取直接經驗的重要性，從實踐中掌握第一手材料。縱觀人類認識活動的發展史，可以看到，正是人類社會經濟實際和國家管理實踐活動的需要，才促使了財政學的產生，并推動其向前發展。財政理論的最終目的在于為社會經濟實踐服務并指導社會經濟實際，財政學中的理論，比如，福利經濟學中的第一、第二定理是否說明了資源的最優化配置；庇古稅和庇古補貼能否糾正由外部效應導致的市場失靈；被認為運作良好的國家各項社會保障計劃是否真正保障了人民尤其是最底層人民的基本生活；財政支出規模是否合理以及支出達到什么樣的規模才是最優的……這些財政學的理論應當而且只能由社會經濟實踐來檢驗。如果這些理論被檢驗為是正確的，那么將這些理論應用于實踐就會使國家經濟保持平穩較快發展；如果被檢驗為是錯誤的，那我們就應及時發現其中的錯誤并加以糾正，將糾正后的理論再應用于社會經濟實踐活動中，確保各項財政政策和制度趨于合理與完善。

參考文獻：

[1]陳共.財政學第六版[M]. 北京：中國人民大學出版社，2009.