我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新改革研究

李桂子

摘要：在我國改革開發(fā)政策不斷深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，財(cái)政稅收已經(jīng)成為了中央以及地方政府開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要物質(zhì)保障。政府通過良好的財(cái)政稅收，能夠優(yōu)化社會(huì)資源配置，平衡社會(huì)收支，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。面對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)新形式，我國的財(cái)政稅收體制必須要作出積極創(chuàng)新與改革。據(jù)此，本文了解了我國財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性及作用，分析了其創(chuàng)新改革當(dāng)中存在的主要問題，重點(diǎn)提出了財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新改革策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制創(chuàng)新；體制改革

一、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性

經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展離不開財(cái)政稅收體制改革。財(cái)政稅收屬于我國政府的重要財(cái)政來源，對于國家以及社會(huì)的發(fā)展、進(jìn)步具有積極支持作用。財(cái)政稅收屬于國家職能之一，改革創(chuàng)新財(cái)政稅收體制不但可以優(yōu)化社會(huì)各種資源的配置，合理調(diào)節(jié)收人分配，使我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步的健全及完善，而且可以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)的持續(xù)發(fā)展。另外，財(cái)政稅收體制的健全程度對于其自身職能能否良好發(fā)揮功效有著重大影響。面對當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境，我國財(cái)政稅收體制必須要進(jìn)行積極創(chuàng)新與改革。但是，目前我國的財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革仍舊存在一定問題，因而有必要對其創(chuàng)新和改革的策略作出分析與研究。

二、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的作用

（一）推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整的作用

稅改作為重要的宏觀調(diào)控工具，可以推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅雖然在短時(shí)間內(nèi)會(huì)造成稅收減收，卻也能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，更會(huì)增寬應(yīng)納稅稅基，財(cái)政收入屆時(shí)將會(huì)得到反哺。但同時(shí)也會(huì)在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)社會(huì)化分工協(xié)作、激發(fā)市場活力等方面發(fā)揮重要作用，因而必須堅(jiān)定不移地推進(jìn)其改革進(jìn)程。

（二）有利于政府實(shí)施宏觀調(diào)控政策

財(cái)政稅收制度對于政府的決策與政策的實(shí)施具有直接影響，與社會(huì)收入的再分配亦存在密切關(guān)聯(lián)。新形勢下對財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新和改革，將能夠?qū)Ξ?dāng)前的支付方式進(jìn)行改變。我國傳統(tǒng)的國庫支出方式比較分散，可以通過財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新與改革將其集中。由此將能夠提升財(cái)務(wù)收支的透明度，促使政府提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，優(yōu)化自身的財(cái)政考核。

（三）有利于完善預(yù)算制度

我國社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展均需要通過預(yù)算予以支撐，因而需要制定相應(yīng)的預(yù)算制度。改善現(xiàn)階段的預(yù)算管理體制，進(jìn)一步提高預(yù)算體制合理性。為了保證經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中的收支平衡，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提升，必須要加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，使其能夠予以我國政治、經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)穩(wěn)定的、充足的資金支持，繼而在完善預(yù)算制度的情況下，提升我國政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力。

三、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革存在的問題

（一）財(cái)政稅收體制不完善

財(cái)政稅收體制的不完善性，對財(cái)政稅收改革創(chuàng)新的有效運(yùn)行造成很大的影響，同時(shí)給財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行帶來了一定制約作用，主要表現(xiàn)為：第一，財(cái)政稅收體系不健全。我國的財(cái)政稅收當(dāng)中包含了多樣化的稅種，但是并不是每一個(gè)稅種均有技術(shù)與科技的支持和創(chuàng)新，并且缺少能夠穩(wěn)定調(diào)解社會(huì)收入分配，保證社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的稅種[1]。該種情況使得我國的財(cái)政收入并不能夠良好發(fā)揮其資金支撐作用，反而會(huì)出現(xiàn)損失，影響政府的財(cái)政預(yù)算與支出。第二，分稅制度未進(jìn)行徹底改革。分稅制屬于財(cái)政稅收制度創(chuàng)新與改革當(dāng)中的重要內(nèi)容，但是其在創(chuàng)新與改革當(dāng)中并不徹底，出現(xiàn)了財(cái)政收入過度流向中央政府、地方政府經(jīng)濟(jì)自主權(quán)受限等情況，嚴(yán)重制約了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，對于財(cái)政收人劃分方面，也存在一定的漏洞，沒有考慮部分重要資本創(chuàng)造所獲得的收人，導(dǎo)致財(cái)政收人具體分配結(jié)構(gòu)缺乏合理性，大多數(shù)都在頂層，逐漸往下就會(huì)越來越少。第四，忽略了現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制提到的集中稅收中部分稅種所產(chǎn)生的作用，沒有對部分稅種進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，如所得稅等。這些稅種一般和資源的分配以及調(diào)節(jié)、社會(huì)的發(fā)展以及進(jìn)步存在緊密的聯(lián)系，如不加重視，就會(huì)對國家財(cái)政收入造成影響，同時(shí)影響國家對當(dāng)前社會(huì)發(fā)展所給予的實(shí)際財(cái)政支撐度。

（二）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范

我國的財(cái)政稅收基本上依靠分稅制進(jìn)行實(shí)施，可以說，分稅制的實(shí)施對于地方經(jīng)濟(jì)的之間的差異平衡具有重要積極影響。但是，納稅個(gè)人以及單位根據(jù)分稅制基本上會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，此時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的貪污、浪費(fèi)、效率低下等問題，導(dǎo)致我國的財(cái)政稅收體制缺少規(guī)范性。產(chǎn)生該種情況的主要原因在于，地方政府在運(yùn)行當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)不同程度的賬目不清、財(cái)務(wù)漏損等問題，使得轉(zhuǎn)移支付存在不合理性，影響了財(cái)政稅收制度中分稅制平衡地方經(jīng)濟(jì)差異功能的實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)政管理體制不健全

在財(cái)政稅收管理當(dāng)中，預(yù)算管理應(yīng)該是其重要的組成部分，雖然在我國的財(cái)政稅收創(chuàng)新與改革當(dāng)中已經(jīng)取得了一定成果，但是預(yù)算管理體制卻仍舊存在一定缺陷。由于我國的財(cái)政預(yù)算管理體制覆蓋的范圍比較小，地方政府進(jìn)行財(cái)政預(yù)算管理體制改革便出現(xiàn)了不同程度的滯后[2]。加之財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革當(dāng)中，并沒有設(shè)置比較嚴(yán)格的監(jiān)督與審批機(jī)制，通常情況下預(yù)算審核以及審批僅僅是一種形式化的過程，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算管理機(jī)制不能獲得人們的信賴。財(cái)政預(yù)算管理更加不透明，難以體現(xiàn)科學(xué)、合理、公正的特點(diǎn)，因而并不利于我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革。

四、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革策略

（一）完善財(cái)政稅收體制

對于財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，首先必須要根據(jù)我國財(cái)政稅收的基本情況以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式，通過先進(jìn)的科技與技術(shù)手段，創(chuàng)新能夠有效調(diào)解社會(huì)收入分配并保證社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的稅種。對該類稅種進(jìn)行完善與實(shí)施，使其能夠?qū)ω?cái)政稅收進(jìn)一步的優(yōu)化配置，對中央以及地方政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等予以積極的財(cái)政支撐。除此以外，我國更要重視徹底改革分稅制，健全分級、分權(quán)的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系，充分發(fā)揮各級政府的職能，合理分配中央以及政府的財(cái)政稅收，保證各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)均穩(wěn)步發(fā)展。

（二）規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付

規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付屬于支付體系的創(chuàng)新與改革工作。針對該方面工作，必須要將重點(diǎn)放置于完善轉(zhuǎn)移支付體系，建立轉(zhuǎn)移支付過程監(jiān)督體系兩個(gè)方面。首先，完善轉(zhuǎn)移支付體系方面，必須要對各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際水平，以及與其他地方經(jīng)濟(jì)水平之間的差異作出充分的了解和分析，在此基礎(chǔ)上對地方經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行評估[3]。其次，在財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理方面。我國各級政府均應(yīng)該建設(shè)并且成立專門的職權(quán)監(jiān)督管理部門，對納稅的個(gè)人或者單位的轉(zhuǎn)移支付，以及政府的財(cái)務(wù)稅收明顯等均要作出嚴(yán)格的檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（三）健全財(cái)政管理體制

我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，需要對財(cái)政管理體制進(jìn)行健全，在此方面必須要重視相關(guān)法律、法規(guī)的建設(shè)與完善。通過有效的、完善的法律和法規(guī)，對財(cái)政稅收進(jìn)行一體化、合理性的監(jiān)督與管理。此外，中央應(yīng)該授予地方政府一定的財(cái)政權(quán)力，促使地方政府具有一定經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，便于地方財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，更加有利于地方經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。但是，對于地方政府的財(cái)政工作開展情況，必須要加強(qiáng)監(jiān)督與管理，以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污、腐敗現(xiàn)象。

（四）正確處理經(jīng)濟(jì)與財(cái)政關(guān)系

現(xiàn)階段，我國各級地方政府為了提高政績，在市場經(jīng)濟(jì)競爭領(lǐng)域均進(jìn)行了不同程度的介入，例如對轄區(qū)內(nèi)部分企業(yè)的發(fā)展予以財(cái)政補(bǔ)貼，或者通過投資進(jìn)行干預(yù)等。諸如此類的行為在一定程度上不僅對企業(yè)自主發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生了影響，更加大了政府的財(cái)政資金支出，使財(cái)政稅收的公共財(cái)政管理目標(biāo)發(fā)生扭曲。面對該種情況，我國各級地方政府必須要能夠正確處理經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系，可以予以管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)發(fā)展一定政策優(yōu)惠，但是必須介入有度，保證企業(yè)發(fā)展具有自主權(quán)。與此同時(shí)，政府應(yīng)該重點(diǎn)為企業(yè)營造有序、公平的競爭環(huán)境，促使經(jīng)濟(jì)與財(cái)政之間能夠良好互動(dòng)，由此促使財(cái)政稅收能夠可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家建設(shè)步伐不斷加快，我國中央以及各地方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)建設(shè)更需要具有完備的財(cái)政稅收體制予以支持。財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的影響力是多方面的，往往牽一發(fā)而動(dòng)全身，它推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、激發(fā)社會(huì)創(chuàng)造活力，應(yīng)有序全面推進(jìn)，并與貨幣政策等協(xié)調(diào)發(fā)力，防止改革措施間缺乏有效的銜接與支撐。此時(shí)，必須要重視對財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新與改革，以便使其能夠適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革是一項(xiàng)漫長且艱巨的工作，在進(jìn)行財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革的過程中，必須要重視完善財(cái)政稅收體制，規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付和健全財(cái)政管理體制等方面內(nèi)容，由此方能夠不斷提高我國財(cái)政稅收體制對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支持力度，保證我國各級政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡，國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展。也才能順利完成財(cái)稅體制改革的任務(wù)、早日建立起現(xiàn)代財(cái)政制度，也才能適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。

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