企業內部控制管理與財務風險防范問題

支娜

[摘 要] 企業風險管理的核心是對財務風險的管理，財務風險管理的重點則是對可能出現的財務風險采取有效措施進行控制，將風險對企業的影響降至最低，以確保企業正常生產經營。文章主要從企業內部控制管理與財務風險防范現狀著手就相關問題展開分析，探討如何做好關鍵流程內部管控，有效防范企業財務風險。

[關鍵詞] 企業；內部控制；管理；財務風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

在當前經濟高速發展、競爭日趨激烈的背景下，企業財務管理工作的重要性愈加突出。尤其是以企業內部控制為抓手的財務風險防范，更是現階段保證企業規范、安全、高效運營的關鍵所在，是推動企業健康發展的有力保障。

一、相關概念

（一）財務風險防范

財務風險是企業風險中的一部分，表現為企業財務狀況和經營成果上的不確定性，它是由于客觀上企業經營環境的不確定性以及某些主觀上的原因，如決策失誤、管理不力等所產生的風險。財務風險防范就是對企業潛在的財務風險進行控制，避免或降低風險對企業造成的不良影響，確保經營管理效益。

（二）內部控制

內部控制是企業為了實現經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息質量等而在企業內部采取的控制措施。內部控制的核心是防范控制風險，促進企業實現發展目標，對于防范財務信息失真、舞弊行為發生及預防可預見風險等有著積極的作用。

（三）財務風險防范與內部控制的關系

財務風險防范是依據企業運行及發展的內在需要開展的風險管理，內部控制是在企業內部就風險管理開展的控制措施。內部控制是財務風險管理的方法，二者目標一致，即將風險控制在可承受的范圍之內[1]。

二、企業財務內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境不夠健全

內部控制環境是內控實施的基礎，是有效開展風險管理的保障，從內控體系建設目標看，部分企業內控環境還不夠健全。首先，管理層缺乏足夠的風險意識。內部控制就是為了識別、發現和防范企業風險，但受能力和經驗限制，企業管理層還普遍缺乏良好的風險意識，在企業面臨新的機遇和挑戰的情況下， 增加了經營中的不確定性。其次，員工內控執行能力有所欠缺。企業內控執行效果取決于員工工作開展情況，對員工職業道德及自身能力有一定的要求，受人力資源政策限制及內控宣傳培訓欠缺影響，部分關鍵控制崗位人員職業素養不夠，造成某些內控工作流于形式，控制措施卻不能得到有效落實，不能有效地防范和化解風險。

（二）內部控制風險評估不足

健全的風險評估體系是企業內控體系有效發揮作用的重要前提，信息時代瞬息萬變，企業所面臨的風險種類不斷增加，企業經營管理的風險程度持續加深，但面對變革，企業往往對經營管理風險認識不足，一方面，缺乏專業人才，不能充分識別經營管理中存在的風險；另一方面，缺乏系統的風險評估機制，不能及時識別發展進程中形成的新風險，造成部分風險失控。

（三）控制活動執行不力

控制活動是結合風險評估結果，運用相應的控制管理措施，將風險控制在可承受范圍之內，確保管理層關于風險的應對方案得以貫徹執行的政策和程序[2]。在實務中，受人員素質及機制限制，控制活動往往存在執行問題。首先，關鍵環節控制措施缺失或不能得到嚴格執行，例如：未經授權批準辦理業務，未執行不相容職務分離控制，資產保全措施不健全，等等；其次，企業對新業務的控制活動滯后，不能及時制定采取風險控制措施，且在系統控制和完善上缺乏支撐，人為控制偏多，業務控制風險偏大。

（四）內部控制監督評價機制不健全

控制監督是內部控制五要素之一，缺乏良好的內控監督評價機制，內部控制難以持續有效發揮作用[2]。實務中，企業系統建立內控體系，耗費了大量資源，但在后續運行中，內控運行效果往往不能很好保持并加以提高，甚至出現下滑情況，例如：不能及時根據業務需求改進原有制度及控制措施；未能通過培訓等措施控制人員流動對內控措施執行不力的影響，等等，此類問題的存在反映出企業未能通過開展檢查、測試、審計等監督評價手段及時進行體系完善，造成內控體系無法有效發揮作用。

三、企業內控不完善造成的財務風險

由于內控體系不完善，給企業帶來一系列的財務風險，主要表現為：流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險、資金運營風險等五個方面。其一，流動性風險。即企業資金的提供無法滿足資金的需求而導致財務困境的可能性。資金調度不合理、營運不暢，將導致企業陷入財務困境。其二，信用風險。即資金收回過程中，交易對方不履行到期債務的風險。客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，款項回收不力，將導致銷售款不能收回或遭受欺詐。其三，籌資風險。即企業因負債經營而產生的喪失償債能力的風險。籌資決策不當，將引發資本結構不合理或無效融資，導致企業籌資成本過高或債務危機。其四，投資風險。即因投資活動而給企業財務成果帶來的不確定性。企業投資決策失誤，引發盲目擴張，可能導致企業資金鏈斷裂。其五，資金運營風險。即企業在經營過程中除上述風險以外的不確定性。會計核算不嚴謹，違反法律法規和國家統一會計制度，導致會計信息失真，無法真實反映企業經濟狀況，造成不能及時發現經營管理中存在的問題，導致企業財務和經營風險失控；未嚴格執行不相容崗位相分離，為舞弊行為提供可乘之機，導致企業利益受損。

四、企業財務風險防范問題應對策略

（一）建立風險預警機制

企業的財務活動貫穿于生產經營的全過程，財務風險是一種信號，通過它能夠全面反映企業的經營狀況。企業要健康穩定發展，就必須進行經常性財務分析，建立并完善自身的財務風險預警機制，同時要在籌資、投資、經營、擔保等活動中保持謹慎，這樣才能有效的控制好企業財務風險。如果企業建立起適應自身實際的財務預警機制，當籌資、投資及開展其他經營活動過程中發生資金問題時會觸發財務預警機制。如未建立相應機制，在其資金流無法履行償債能力等危機情況時，公司管理者可能無法及時發現問題，從而錯過處理問題的最佳時機[3]。

（二）完善企業財務風險管理體系

企業應建立有效的財務風險管理體系，防患與未然。管理層首先要樹立風險意識，將風險管理意識融入到企業文化中，加以強化宣傳，并明確風險防控責任。企業應通過完善內部控制體系做好風險管控，持續開展內控宣傳與業務培訓，確保關鍵控制崗位人員熟練掌握風險點及控制措施，實現過程風險管控。同時，要形成健全的機制，確保在人員更替的情況下，內控措施和成果能夠得到承接和延續。企業還要形成內控體系完善機制，當業務發生變化時，有暢通的問題反饋渠道及完善制度流程的機制，使控制措施始終能滿足風險防控需求，確保風險防范體系有效運行。

（三）加強對風險控制活動的管理

管理者要梳理企業經營管理活動，開展全面的風險評估，完善業務活動財務風險數據庫，對業務流程風險控制措施持續改進和全面優化[3]。要充分利用企業財務信息化建設手段，實現系統層面的數據鏈接集成，根據業務流程需要設置系統管控措施，利用系統功能輔助開展權限制衡和風險控制，減少人為控制環節，減少客觀失誤造成的差錯以及主管故意形成的漏洞風險。

（四）建立完善的風險防控評價體系

風險防范系統是否能夠有效發揮作用，一方面取決于體系規范是否符合業務實際，另一方面取決于內部控制是否得到高質量的執行，這要求企業必須定期對內控體系建設及運行情況開展評價監督。企業應制定內控體系運行與維護管理制度，及時完善內控制度、流程、措施，構建內部控制體系運行長效機制。企業要按期開展內控審計、管理層測試、內部控制評價測試及專項業務檢查，組織專業人員對內控建設、運行效果進行評價，及時發現問題及漏洞，予以糾正完善，確保內控系統運行的有效性。

五、結語

綜上所述，完善企業財務內控控制，使內部控制措施得以有效的貫徹執行，對企業開展財務風險防范具有重要意義。企業開展內控管理過程中，必須識別經營各環節關鍵控制點，明確潛在的財務風險，制定控制措施并對控制過程中存在的問題予以解決，從而全面提升企業內部控制效果，使企業運營中的財務風險得到有效控制，推動企業健康發展。

參考文獻：

[1]黃陽陽.基于內部控制視角的高速公路企業財務風險防范問題探析[J].商業會計，2015（23）：63-65.

[2]李英杰.物業公司財務內控與財務風險防范探析[J].財會學習，2020（04）：65-66.

[3]黃玉蓮.淺析國有企業內部控制[J].財務管理，2019（02）：16-19.