全面財務預算在旅游企業的應用

馮小進

摘要：近年來，隨著人民收入水平的增加以及生活需求的提升，旅游行業實現了蓬勃發展。但是在高速發展的過程中，由于制度體系的不完善、管理模式的滯后等原因也使得許多旅游企業面臨著較大的財務風險挑戰，對旅游企業的可持續健康發展極為不利。本文首先介紹了全面財務預算的基本概念，然后從強化全面財務預算在旅游企業中的應用實施效果的角度，提出轉變預算管理觀念、完善預算組織結構、健全預算管理體系框架等有效的應用優化建議，為旅游企業提升財務預算管理水平、增強全面財務預算應用效果指明了方向，希望能為相關旅游行業財務管理人員提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：全面財務預算;旅游企業;應用

引言

隨著社會主義市場經濟體制的深入改革，旅游行業同時面對著較大的機遇和挑戰，旅游企業為了緊抓機遇應對挑戰，需要深入改革內部管理，有效提升企業的競爭實力，保證企業能夠在激烈的市場競爭中脫穎而出。全面財務預算管理對提升企業內部管理質量具有積極作用，而傳統的財務預算管理在企業發展過程中還存在一定的問題，旅游企業要引進全面預算管理模式，加強全面財務預算管理，提高對全面財務預算管理的重視，充分發揮財務預算管理的重要作用，為企業的發展經營提供有效支持。

一、全面財務預算的基本概念

財務預算管理通常包括利潤預算、現金流量預算、資產負債表預算等相關內容，主要以企業實際的資產負債狀況、盈利水平以及財務收支情況等為基礎對企業的資金進行合理的規劃，強化預算資金管控約束，提高企業的預算資金使用效率，從而促進企業實現可持續健康發展目標。相較于一般的利潤及現金流量等的財務預算內容，全面財務預算會更加突出預算的全面性，要求按照“全員參與、全方位管理、全過程控制”的基本原則來開展預算活動[1]。全員參與指的是企業要鼓勵所有員工積極地參與和配合相關的財務預算管理活動，增強預算管控意識。全方位管理指的是將財務預算管理的業務范圍進一步擴大，包括前期資金的籌備、融資管理、投資計劃等，中期的收支管理、成本控制、資產管理等，后期的債務償還、績效考評等，將企業所有的經營業務活動都納入預算管控的范疇內，實現從企業的整體經營層面對資源進行合理的分配和協調，優化資源配置，提高綜合管理成效。全過程控制指的是針對預算編制審批、預算執行、預算反饋與評價、預算調整、預算考核等所有預算相關的流程進行管控，確保各項活動高效、有序開展。

二、全面財務預算對旅游企業的影響

旅游企業傳統的財務預算管理難以達到提升財務管理水平的目的，而且企業的財務管理混亂、企業資金的使用效率較低，旅游企業的經營成本增加。員工在傳統的財務預算管理模式下，缺乏完善的財務管理制度約束，難以將有限的資金充分利用，企業的整體財務管理水平較低。而通過全面財務預算管理則能夠促使企業完善財務管理制度，加強對財務管理工作的規范和約束，把控企業資金的流入和流出，根據企業的實際情況合理安排企業資金的具體用途，有效提升企業資金的利用率，加快實現企業的價值最大化經濟管理目標，從而促進旅游行業健康發展。

三、強化旅游企業全面財務預算應用效果的有效措施

（一）樹立全面財務預算管理觀念，完善預算管理組織結構

旅游企業管理學要摒棄傳統片面的、粗放的預算管理模式，以企業經營數據和業務結構為基礎，構建全面財務預算管控體系[2]，將企業經營管理所有環節、人員都納入預算管理的范疇內。要樹立全面財務預算觀念，積極地推動相關活動的開展。為了更好地落實全面財務預算工作，企業要建立專門的全面預算管理組織體系，主要由全面預算管理領導小組、全面預算管理工作小組和預算管理執行機構三部分組成，由領導小組負責統籌和協調全面預算工作，由工作小組負責具體組織預算的編審、調控、核算、分析、考評和獎懲等工作內容。執行機構作為預算責任主體，執行上級下達的指標任務及具體的計劃措施等，主要由企業各職能部門構成。企業要明確其各個部門及崗位的預算管控權責，并且嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，確保內部預算管理組織結構各司其職，相互制衡，互相約束。

（二）完善全面財務預算管理體系，加強全面財務預算績效考核

1.改進預算編制方法

企業要結合戰略發展目標實施全面預算管理，在綜合考慮企業的盈利水平、償債能力以及資金成本的基礎上，確定企業的現金流動比率以及目標資產負債率等，以比率指標為依據編制相應的財務預算。

為了實現企業經營戰略與財務預算的結合，企業要通過繪制戰略地圖，利用平衡計分卡分別從財務、顧客、內部業務流程以及學習與成長四個維度制定企業的預算管理目標，然后將目標逐步分解細化，落實到各個具體的業務流程及部門崗位。企業要編制收支業務預算，將企業經營管理過程中的全部資金收支業務都納入預算管理的范疇內，不僅能有效加強企業對其各項資金收支業務開展的過程監管，及時發現并處理異常風險行為。還能進一步規范企業員工的收支業務行為，提高企業的資金預算管理效率和管控質量。

企業要按照“全員參與、上下結合、分級編制、分類匯總、綜合平衡”的方式開展預算編制工作，確保預算總目標的有效實現。要求在下達預算編制任務后，各責任部門應將歸口管理的預算編制初計劃報送到計劃財務部，由計劃財務部審核并平衡調整和測算金額后，上報全面預算管理工作小組匯總。

企業要將預算總目標進行分解細化，確定具體的預算項目指標，預算項目指標數據要結合企業的生產實踐進行確定，這就要求財務預算編制人員要深入到各個一線業務環節了解企業的業務特點及業務開展情況，加強同各個部門間的溝通，確保預算計劃的編制符合預算執行的需求，充分發揮預算管控作用。

旅游企業常用的預算編制方法為增量預算法，這種方法雖然簡單、易于操作，但隨著市場化的逐步深入，企業所面臨的內外環境變化相對復雜，這種相對固化、缺乏彈性的預算編制方式會加大企業后期預算執行的難度，導致預算管控流于形式。因此，企業要采取多元化的預算編制方式，包括零基預算、滾動預算、彈性預算比例預算等，如對于一些相對固定的預算項目，可以采用零基預算;針對旅游企業涉及的大量的交通費用、差旅費用等變動費用，可以采用彈性預算。通過多元化的預算編制方法，使得企業的預算計劃更加貼合業務實際，從而更好地提高預算管理的成效。

2.有力推動財務預算執行

為了加強經驗總結，計劃財務部要定期召開預算執行分析會議，從定量與定性兩個層面全面分析預算執行情況、發展趨勢，集體討論研究解決預算執行中存在的問題，及時糾正預算執行偏差，落實改進措施，確保預算有效執行。

為了加強預算的執行過程監管，企業要在關鍵預算支出環節強化對崗位人員及流程的授權審批控制，詳細記錄預算執行情況，為后期預算績效考核提供基礎數據。要建立預算目標責任追究機制[3]，落實各個部門及崗位的預算管理責任，規范預算支出行為，樹立預算監管權威。要確保審計監管的獨立性，針對預算執行效果開展日常及不定期專項審計活動，形成常態化的審計監管機制。要借助信息化的技術手段加強對預算執行全流程的監管，通過在系統中實時更新預算數據，設置預算支出風險預警機制，在關鍵流程操作環節嚴格限制授權審批權限、完善系統的預算數據的處理和分析功能等一系列措施手段，在提高預算管理效率的同時，強化預算業務剛性約束。

另外，為了避免預算編制過于松弛，避免預算資金的浪費，企業在編制預算時要采取“上下結合”的預算管理模式，強化自上而下以及自下而上的反復溝通，增加預算博弈的空間，確保計劃編制的準確性。要提高預算的準確性和到位率，嚴格控制年度中間預算追加，強化預算管控約束。對預算的執行效果進行考核，全方位、多角度地強化預算控制，減少過程中不合理、松弛的預算行為[4]。

3.加強財務預算績效考核

財務預算績效考核是企業財務預算有效執行的基礎保障。企業可利用平衡計分卡建立財務預算績效考核指標，指標不僅要包括一些基礎的財務內容，還應設計相關的非財務性指標，如組織管理、運營管理、客戶滿意度、員工競爭等方面的內容。根據公司年度總體經營目標和各部門績效考核結果，制定激勵獎懲措施，將其同各部門下一周期預算以及各崗位績效薪資、職位升遷等相掛鉤，通過指標的考核更好地引導企業開展預算管理活動。通過對財務預算管理效果進行考核評價，一方面能夠提高企業員工的預算參與的積極性，自主地提升自身的預算業務工作能力，提高預算管理效率。另一方面企業可以根據考評結果不斷地改進和優化全面預算管理體系，促進預算管理閉環的形成。

結語

全面財務預算管理能夠確保旅游企業的財務資源進行合理分配，保證財務資源能夠物盡其用，充分發揮其價值，企業的經營管理成本得到有效控制。旅游企業應當明確傳統財務預算管理模式的弊端，引進全面財務預算管理改進企業的財務管理工作，利用全面財務預算管理實現成本控制、風險防范。總之，旅游企業管理人員在開展全面財務預算管理工作中，一定要對相關的理念以及應用的途徑有清晰的認知，深化全面財務預算管理意識，及時解決全面財務預算管理中存在的問題，積極地推進全面財務預算工作的開展，逐步地構建和完善全面財務預算管理體系，強化預算控制約束，增強預算管理效果，并且全面財務預算管理也要以旅游企業的戰略發展為基礎，為企業實現長遠的可持續戰略發展目標保駕護航，更好地滿足人民群眾的旅游需求，促進企業的經濟效益以及社會效益的雙贏。

參考文獻

[1]陳麗.全面財務預算在旅游企業中的應用[J].中國國際財經（中英文），2017（21）：197–198.

[2]沈春紅.全面財務預算在旅游企業的具體應用之研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018（09）：72–73.

[3]袁睦涵.財務管理在旅游企業中的價值增值體現探討[J].中國經貿，2018（1）：230.

[4]張耀文.全面財務預算在旅游企業經營管理中的應用[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2019（04）：78–79.