內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化

魏翠玲

摘要：社會主義市場經濟不斷發展的今天，國家行政事業單位的財政體系也發生了相應的變化，因此本文從內控視角入手，全面分析行政事業單位預算績效管理工作的優化方式。文章首先簡單了解了預算績效管理體系的特點，其次，明確其中存在的問題，最后從內控體系、績效評價、預算編制、風險控制等角度提出優化策略，以供參考。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;預算績效管理;績效評價機制

引言

新時期，行政事業單位如果想要切實提高服務質量，就必須要提高財政資金使用效率，以增強自身經濟社會效益。從過往工作經驗來看，內部控制體系的完善，可以讓預算績效管理工作得到更好地開展，尤其是在現代化建設進程不斷加快的時代背景下，科學合理的對行政事業單位進行預算績效管理，可以讓行政事業單位得到進一步優化和升級。

一、行政事業單位預算績效管理工作特點

從近幾年里國家的經濟發展狀況上看，內部控制和績效管理之間的關系非常密切。在內控視角下，進一步分析績效管理特點，可以為行政事業單位的優化升級提供一個明確的方向。第一，戰略性。對于行政事業單位而言，預算績效管理工作是建立在其長期發展目標和短期發展目標基礎上的一項工作，只有將二者順利結合在一起，完成管理體系構建，才能讓單位得到更好的發展。第二，配置性。預算績效管理工作開展過程中，需要事業單位內部所有的資源被整合在一起，根據具體需求科學合理地進行分組分配。也就是說，預算績效管理在實際發展過程中可以實現資源優化配置，最大程度避免資源浪費的出現。第三，系統性。預算績效管理過程中，需要遵循相應的程序和規定，以此規避風險的產生，讓內部管理工作規范性和有效性得到提高[1]。

二、內部控制和預算績效管理之間的關系

增強行政事業單位的預算績效管理，充分發揮出其本身的社會作用，是現階段重點。結合行政事業單位發展情況來看，內部控制和預算績效管理擁有共同的目標，共同關注過程控制，單位內部所有員工共同采取。也只有真正實現這三種關系，才能夠讓行政事業單位得到發展。預算績效管理的最終目標是提高財政資金使用效果，為行政事業單位的穩定運行提供保障，而這本身也是內控的既定目標。內部控制和預算績效管理都貫穿了整個管理過程，具有全面性和過程控制特點，同時二者均要求所有員工參與工作中，通過彼此配合完成既定目標。綜合上述內容，內部控制和預算績效管理屬于相互促進、相互作用的關系，因此，在對行政事業單位預算績效管理進行優化時，可以從內控視角入手，展開具體研究[2]。

三、內控視角下預算績效管理工作存在的問題

從當前形勢來看，大部分行政事業單位并沒有認識到內部控制和預算績效管理之間的關系，也沒有充分發揮出績效管理工作的特點作用。具體表現在以下幾點：

（一）缺少健全的內控體系

從現階段行政事業單位開展的管理工作來看，雖然形成了相對完善的內控體系，取得了一定的成效，但是在內控體系中并沒有針對單位預算績效管理工作進行細化。內控體系的這一漏洞，讓預算績效管理工作失去了最基本的保障，管理工作無法有效開展、控制目標缺失、制定力度較弱。在這樣的情況下，即使行政事業單位的工作人員存在行為不規范問題，也會因必要管控制度的缺失，無法在第一時間追究責任，工作的正常開展受到極大的阻礙。

（二）缺乏完善的績效評價

對于市場中任何一個企業主體而言，完善的績效評價機制都可以在無形之中，提高工作效率、工作質量，降低工作成本，行政事業單位也不例外。但在實際調查過程中發現，單位內部的績效評價機制并不完善，規范性較差，尤其是在預算績效管理工作中，評價環節完全缺失，工作缺少監督和約束，非常容易出現問題。長此以往，內部員工也不會對預算績效管理工作提高重視，工作效率、工作質量都會出現不同程度的問題，行政事業單位的綜合發展受阻，社會效益、經濟效益降低。

（三）缺少合理的預算編制

在預算績效管理工作中，預算編制作為基礎環節存在，但其會對后期管理工作開展產生直接的影響，可以說，預算編制水平、能力直接決定了行政事業單位后期的發展。根據實際編制經驗來看，編制工作較為煩瑣、涉及部門較多，非常容易出現失誤。最為主要的是，一部分編制人員的專業能力較弱、缺少責任意識，進一步加劇了預算編制的風險。實際上，合理預算編制的缺少，不僅會對預算績效管理工作開展造成威脅，嚴重的情況下，還會導致內部控制管理水平無法得到根本上的提升，制約行政事業單位正常運行。

（四）缺失完善的風險控制

除了上述提及的幾個預算績效管理工作存在的問題外，從內控視角來看，風險控制也是非常重要的內容。對于現階段的行政事業單位而言，想要全方位、系統化地對經濟活動進行控制，就必須要構建出完善的風險評估機制，以此最大程度規避風險，降低經濟損失。縱觀當前大部分行政事業單位開展的預算績效管理工作，并沒有及時地進行風險統籌，在風險控制上處于被動地位，風險防控操作能力較差。

四、內控視角下預算績效管理工作的優化對策

（一）建立健全的內部控制體系

在對行政事業單位績效管理工作進行優化的過程中，首要前提是建立一個健全的內部控制體系，強化內控建設。行政事業單位在國家發展過程中，不僅承擔著促進社會經濟發展的職能，同時也承擔著完善社會服務的任務。這就需要單位在健全內控體系的同時，兼顧經濟效益和社會效益。第一，優化單位內部組織結構建設。單位內部組織是內控活動的主體，優化組織結構、科學優化組織領導和具體機構部門，可以讓內控工作更加順利，也能夠提升預算績效管理工作水平。第二，加大預算績效管理宣傳力度。通過宣傳在單位內部營造良好的工作氛圍，改變員工對預算績效管理工作的認識，最大程度弱化管理工作阻力，提高工作水平。比如：某行政事業單位借助單位內部的微信公眾號、微博自媒體、抖音段視頻賬號積極宣傳預算績效管理工作的重要性，通過這種技術手段，潛移默化的影響內部工作人員，促進管理工作有效開展[3]。

（二）建立完善的績效評價機制

開展預算績效管理工作過程中，績效評價機制發揮著至關重要的作用，能夠推動工作得到進一步完善。當前行政事業單位的績效評估中存在各種漏洞，無法充分發揮出實際作用。在建立完善的績效評價機制過程中，需要注意以下幾點：第一，績效評價機制的獨立性。績效評價機制是一個完整的個體，不能夠和預算績效管理相混合。績效評價機制主要面向單位內部的各個部門以及部門內員工，通過考核確定員工的工作情況和質量。第二，績效評價機制的科學性。要讓績效評價機制落到實處，就要對評價和監督的過程進行科學設計，以發現問題、解決問題為目的，展開績效評價工作。以某事業單位為例，該單位結合影響預算績效管理工作的因素，進行績效評價機制設計，讓管理工作和績效評價之間得到緊密結合。同時，采用定期考核和隨機抽查的評價方式，設計重點督查和普遍檢查的考核項目，讓工作人員可以充分認識到自身存在的問題，不斷提高自身能力。還可以效仿其他國家的模式，讓國家財政部門、審計部門等共同完成對行政事業單位預算績效管理的評價工作[4]。

（三）建立形成科學的預算編制

由上可知，在社會主義市場經濟蓬勃發展的情況下，單位內部的預算績效管理必須要得到重視。預算編制作為其中的重點，在編制過程中細化流程和目標，降低失誤是現階段重點。從現實情況上看，編制工作質量直接影響著預算績效管理的最終效果。因此，行政事業單位要提高對預算編制人員的要求，同時全面優化預算編制方法，結合實際情況和歷史數據展開分析設計，保證編制工作客觀、公正地開展。在實際發展過程中，還要對工作流程進行細化，明確每一個環節的工作負責人，科學劃分工作內容，明確崗位責任。最為主要的是，要加強預算編制人員和其他部門之間的溝通協作，確保預算編制人員可以真正掌握情況，切實保證預算編制工作的科學性。比如：某行政事業單位對現有的預算管理部門進行了科學的調整，并且面向社會聘請專業能力較強的人才，讓預算編制人員綜合素質和規模得到增強。同時，根據單位發展現狀和未來發展目標，結合歷年編制預算方案，對編制方法進行創新，科學確定全新的預算管理績效目標，保證管理的合法性和科學性，讓單位得到良性發展。預算編制本身涉及的部門較多，保證流程的科學性、提高部門之間的協作能力也非常重要，只有保證財務信息的準確，才能夠真正提高預算編制的科學性。

（四）構建形成完善的風險控制

在社會主義市場經濟不斷發展的今天，行政事業單位在實際發展過程中也要面臨極大的經濟風險。如果缺少完善的風險管控機制，非常容易出現意外，會對單位的服務能力、發展能力造成沖擊。因此新時期必須要樹立起風險管理意識，使行政單位可以實現可持續發展。通過前文分析，構建完善的風險管理機制，加強風險識別、監控、處理，制定出嚴格的風險控制策略，可以讓預算績效管理效率得到提高，在規避風險的同時，真正實現行政事業單位內部經濟活動穩定有序地進行。比如：某行政事業單位從內控視角出發，對企業目前實行的預算績效管理過程進行科學的評價分析，及時發現其中存在的風險因素。該單位采用的是通報制度，對內部的信息透明化和流暢性進行了強化，以此保證領導部門能夠全面掌握項目預算績效管理情況，最大程度降低風險。同時，借助信息數據構建完善的風險評估機制，切實提高風險控制水平。在內控視角下，行政事業單位預算績效管理的程序為“立項、編制、審批、執行、監督、差異分析、考評”，通過這個程序可以最大程度規避風險。比如：行政事業單位可以在現有的績效管理目標和管控環節中尋找風險點，結合預算執行情況，展開數據計算，進行科學的評價，及時發現其中存在的風險，有針對性的展開管控措施。以某行政單位為例：其編制了崗位責任制，采用分級編制的方式，讓全員可以參與其中，切實提高預算績效管理工作的執行力度，保證每一個指標得到真正的實現。最為主要的是，該單位還進一步強化了會計控制，建立定期報告制度，加強對預算績效管理的審核，從根本上推動預算績效管理工作的開展。

結語

綜上所述，行政事業單位中的內部控制和預算績效管理之間存在著密切的聯系，二者相互影響、相互促進。但是從實際情況來看，行政事業單位中的預算績效管理還存在很多問題，主要包括：內控體系的缺失、績效評價體系的漏洞、預算編制方式的不科學以及風險管控的未落實。針對這些問題，有針對性地提出了具體措施，讓問題得到根本上解決，為后續的內控工作的開展奠定基礎。

參考文獻

[1]喬曉峰.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財會學習，2020（09）：124–125.

[2]盛豪杰.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建[J].知識經濟，2020（03）：64+66.

[3]王翠松.行政事業單位內控視角下的預算績效管理構建體系探究[J].科技經濟導刊，2019，27（11）：246.

[4]張丹，高峰.基于內控視角下行政事業單位預算績效管理分析[J].財經界（學術版），2018（24）：18–19.