民營企業內部控制的問題及改善措施

丁宇

摘要：民營企業要發揮本企業優勢地位并在市場競爭中占據優勢，就需要重視強化內部管理水平，這是企業科學、可持續發展的基礎。下文就我國民營企業內部控制中存在的問題進行探析，并提出相應的改善措施，為企業的科學經營提供借鑒。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題;改善措施;探析

引言

我國民營企業具有自籌資金、自負盈虧、自主經營的特點。自改革開放以來，國家積極踐行以公有制為主體，多種所有制共同發展的基本經濟制度，這在一定程度上促進了我國民營企業的發展，極大調動了民營企業的活力，以新能源技術開發為主的民營企業成為市場體系的重要構成部分，對于推動我國技術進步、經濟水平提升具有重要作用。然而在經濟新常態形勢下，民營市場的競爭更趨激烈化，這對于民營新能源企業提出了更高的要求，一方面，企業需要重視技術創新，以提升核心競爭力;另一方面，企業需要重視強化內部管理。強化內部管理是現代企業發展的關鍵，民營新能源企業通過加強內部控制，可以實現以管理驅動效益，發揮企業技術研發、生產、銷售各環節的統籌協調作用，為企業戰略目標實現、經濟效益提升助力;通過構建完善的內控管理體系，民營企業可以實現對經營活動的合理調整、規劃、控制、評價，從而保證企業的決策、執行、監督等環節既相互協調又相互制約，發揮最大的管理效益。

一、民營企業強化內部控制的必要性

（一）有利于幫助企業實現既定戰略目標

民營企業要實現長期經營發展必須以戰略目標為導向，通過加強內控，可以使企業明確發展方向，制定發展計劃，優化資源配置，為戰略目標的實現服務;同時能夠促使企業將宏觀的決策、制度落實到具體的工作中，民營企業通過加強內部控制，可以實現對業務開展全過程的監督和控制，使全體員工積極貫徹和落實既定方針，以確保戰略目標的實現。

（二）有利于規避經營風險

就民營企業而言，影響企業正常經營的風險主要有內部風險和外部風險，其中內部風險來自管理、資金、人員、制度等，外部風險來源于政策、經濟、市場等。企業的發展與內外環境具有相關性，加強內部控制，可以及時對關鍵風險點進行防控，保證企業信息安全;同時能夠有效地提升民營企業的風險識別和防范能力，避免企業遭受經濟損失。

（三）有利于合理控制成本，提升盈利水平

完善企業的內控制度體系，可以通過制度約束加強對各環節的成本控制，能夠避免民營企業資源利用不當，有效降低企業經營成本;通過強化內部控制，可以對價值提升與成本投入進行協調，實現降本增效，為民營企業發展爭取更大的利潤空間。

二、民營企業內控管理中存在的問題

（一）企業內控管理意識薄弱

內控意識是影響內控管理的主觀因素，內控意識缺乏則內控制度無異于紙上談兵。當前部分民營企業內控意識薄弱，企業管理人員對于內控重要性的認識不充分，忽視內控在業務運行過程中環環相扣的動態監督作用，因此不重視內控管理工作的開展，輕視內控制度的制定、執行、落實等;此外，部分企業管理人員將利潤作為企業的首要目標，將工作重心放在擴大生產規模上，重效益輕管理，這使得在日常管理中更多關注的是企業的收益，不重視針對資金使用風險的識別和評估，從而使得企業內控管理弱化。

（二）風險評估預警體系不健全，應對能力弱

風險管理是企業內部控制的重要組成部分。然而當前部分民營企業管理人員缺乏風險意識，不注重對企業經營風險、財務風險、業務風險等的識別、分析和預防，由此導致風險抵御能力較弱;民營企業不重視設立專門的風險管控機制，對于風險管控多停留在事后處理，而沒有做到事前預測、事中防范，由此導致風險管控不足，給企業帶來損失。

（三）內控制度有待完善

企業內控制度不健全。部分民營企業對于內控制度建設重視度不夠，認為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內控制度，但是并未嚴格執行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強，由此導致制度流于形式，內控管理效果大打折扣。此外，部分民營企業的內控制度缺乏全面性、細化不足，存在權責利分配不清晰，崗位權限混淆或者交叉的現象，由此降低內控制度的約束力。

（四）內控信息化建設相對滯后

新時期，民營企業管理信息化水平直接影響甚至決定企業經營水平和經濟效益，通過采用信息化系統可以實現集中、實時管控，降低企業風險。然而部分民營企業忽視信息化系統建設的重要性，片面認為信息化建設需要投入大量的成本，因此不重視財務信息化、業務信息化管理。企業信息化建設注重的是長遠整體經濟價值和效益，部分企業管理人員只從短期利益出發，怠于搭建適合企業運營管理的全面信息化管理體系。

三、民營企業強化內部控制的有效措施

（一）加強組織機構建設，營造良好的內控環境

民營企業實施內部控制的目的是為了提升管理水平，強化對研發、生產、經營、管理等各部門、各層次、各環節的管控，以確保企業經營方針和制度的落實。基于此，要確保企業發揮內控管理效力，需要以完善的組織機構為保障，營造良好的內控管理環境。第一，完善治理結構，民營新能源企業需要對股東大會、董事會、監事會、經理層等決策機構、執行機構、監督機構的權責進行明確，確保其發揮相互協調、相互制約的作用，其中股東大會作為企業的最高權力機構，應規范履行自身職權，科學制定企業的經營方針和計劃，負責審批董事會、監事會的報告，對年度財務預決算方案進行合理評估、審核后批準等;董事會作為企業的業務執行和管理機構，應重視定期企業股東大會報告資本盈虧情況;同時重視根據企業的實際情況制定經營計劃和投資方案;制定年度預決算方案;對內部管理機構進行優化設置等;監事會應重視嚴格執行履行監督制度，確保監督的獨立性。第二，重視權責細化分配。作為民營新能源企業，要確保內部控制管理有效落實，僅僅依靠管理層遠遠不夠，因此需要重視權責細化和再分配，企業要形成權責層層分解、細化到部門、個人的管理體系，可以實施責任制管理，強化對企業全范圍的約束管控。第三，重視企業文化宣傳。民營企業應重視在內部宣傳企業核心文化、制度文化等，提升全員的責任感和使命感，調動全員積極參與內控制度建設，內控決策執行。

（二）完善內控管理制度，強化制度建設

內控制度是民營企業實施內控管理的制度依據和保障，因此民營企業應不斷完善和修正內控制度，強化制度建設，使內控制度符合企業發展目標要求和管理要求。民營企業內控制度的完善應注意以下方面：第一，資金是企業的命脈，重視資金管控可以預防舞弊風險，保證資金安全，降低資金使用成本。完善資金管理制度[1]。民營企業資金控制應遵循資金收支與記賬崗位分離，收支經辦人與審核人崗位分離，支票保管與財務專用章保管分離的基本原則。首先，明確分工授權，對于企業資金管理崗位相關人員的崗位職責要細化，如出納員、核算會計、稽核會計、財務部長等，各崗位權責要明晰，各司其職，確保不相容崗位的相互分離，既相互協調又相互約束制衡;民營企業對于關鍵財務崗位可以實行定期輪換制度。其次重視現金流控制。公司對于現金流的控制應遵循《現金管理條例》，現金收入控制應注意核對收款憑證與所收款項是否一致，對于收入現金款項應及時送存銀行，不得坐支;對于現金的出納管理應重視日清月結，定期對庫存現金進行清點。第二，重視采購與付款的內控管理，民營企業的物資應采取集中采購模式，對于庫存物資應注意設置最低庫存量指標，當發現低于最低庫存量時，及時提出采購申請單，對于無采購申請單的物資，倉庫不予驗收，財務部門不予報賬;采購付款應嚴格遵循付款流程，即采購人填寫付款申請單，交由采購部、財務部、財務總監等依次審核、批準，審批應保證在限額內，不符合規定的資金支出，不予審批。第三，企業應重視完善資金預算管理制度，通過切實可行的規章制度，將資金預算納入全面預算管理范疇，明確預算主體責任，以保證預算管理工作有序開展;企業應重視實施責任制管理，以企業管理層作出的資金決策為基準，加強對資金運行過程的控制，可以借助財務信息化系統對資金預算執行情況進行動態管控，如果出現預算不足的情況，應及時報備，經財務部門核實后方可調整預算，企業通過加強資金預算管理，可以實現企業降本增效，形成節約成本、量入為出的資金流控制體系。此外，企業應重視對資金預算執行過程的控制，對于企業的現金支出，應嚴格按照預算明確規定的資金數額、時間、用途，由財務部門劃撥執行，禁止無預算支出或者不合理支出。企業重視加強資金預算管理，可以有效提升資金利用率，實現企業價值最大化。

（三）構建內控信息化管理平臺，提升內控管理水平

如今是一個信息化時代，民營企業應重視推進內控管理信息化建設，以提升企業管理水平和管理效率。以筆者所在企業為例，該企業主要提供以太陽能為主的新能源應用系統整體解決方案及新能源發電控制系統和UPS的研發、生產、銷售和技術服務，為了促使企業規范化管理，實現采購、銷售、庫管、財務等多環節的協同一體化管理，企業引入了用友U8供應鏈系統[2]。加強內部控制，需要民營企業對用友系統進行進一步適配和升級，擴大功能模塊范圍，促使其在內控管理中發揮更多的作用，民營企業采用用友系統，可以做到業務財務同步處理，能夠對企業的銷售、庫存管理、采購管理進一步規范，還可以根據相關憑證追溯到具體的業務，達到真正的業務監控，同時也可協調和控制企業的各種計劃和預算;不僅如此，系統還提供了完善的供應鏈和客戶管理，可以實現對客戶和供應商的集中管理，便于對供應商進行資質認定和信用評估，降低企業經營風險;用友供應鏈系統包含采購管理模塊，可以通過嚴密的價格控制，降低采購成本，如系統采購模塊包含請購和采購清單兩個環節，能夠實施控制最高進價，如果檢測到低于最高價，系統會及時進入審批流程，此時需要報請采購主管審批才能通過，可以幫助企業規范采購業務，降低采購成本[3]。不僅如此，用友供應鏈系統還可以對業務實時追蹤，如可以幫助管理人員及時掌握客戶訂單在庫存、供應等環節的具體執行情況，對訂單的滿足情況和可能出現的意外實施控制，能夠有效防范企業的業務風險。民營企業采用用友供應鏈管理系統，能夠直接從系統中獲取統計報表，如收發存統計表、銷售綜合統計表等，同時還可以借助系統多維度分析報表，如進行成本分析、銷售增長分析等。民營企業加強內部控制，需要重視發揮信息化系統的作用，為強化內控管理水平和效率助力。

（四）加強風險識別和評估，強化風險抵御能力

企業加強內控管理，需要重視提升風險識別和評估水平，增強風險防范能力。民營企業經營過程中受到經營風險、財務風險、業務風險等多種風險因子的影響，因此加強風險管控不可或缺。具體應從以下兩方面做起：其一，搭建財務分析系統。民營企業可以基于業務、財務管理需要，引入財務分析系統，根據企業實際情況設置關鍵財務指標，通過系統實施識別、分析、檢測財務關鍵指標的變動情況，當指標達到風險閾值，系統及時預警，據此企業可以及時發現企業財務管理中存在的風險，并提前制定預案，防患于未然[4]。其二，重視實行風險責任會計制度。民營企業可以以權責利相協調為原則，將企業各個部門劃分為不同的責任中心，各部門圍繞責任中心，將會計管控和績效考評、會計信息和經濟責任相統一，明確企業各部門、崗位人員的風險責任，并制定相應的懲罰措施，促使企業風險管控從單一的風險識別、分析向風險目標鎖定、風險計量、風險評估轉變，實現風險管控的精準化，提升企業風險管控能力。

（五）建立健全內部審計監督體系

內部審計是企業實施自查的一種有效手段，民營企業通過構建完善的內部審計監督體系，可以確保內控制度有效執行，規范企業業財活動，降低企業經營風險。首先，企業應重視設立獨立的審計機構，審計成員從企業各部門抽調組成，內部審計監督職能不能有效發揮的重要原因在于監督機制不獨立，審查活動無法公平、公正開展，因此民營企業應重視建立相對獨立的監督機構，企業審計機構直接受董事會統轄，獨立于被審計部門之外，以保證審計職能的發揮[5]。其次，制定審計制度，規定審計權限，企業審計委員會在開展審計工作過程中應遵循客觀、公正、獨立的原則，審計人員要定期組織財務審計活動，負責監督財務計劃、財務預算等執行和決算情況的監督，負責對財務收支計劃及相關經濟活動進行監督，監督財務內控制度的執行等;同時企業審計機構負責人要做好年度審計計劃的編制工作，擬定審計項目計劃、根據審查結果編寫審計報告等。民營企業通過強化審計職能，可以及時對企業的經營活動和財務活動查錯糾偏，改善企業的經營管理。

（六）重視加強績效考評控制

績效考評作為一種輔助手段在民營企業內控管理中發揮著不可或缺的作用。民營企業在績效管理與內控管理中可以構建一套完善的考核評價體系，加強對各部門、崗位人員的考核評價，并將評價結果與薪資、福利、晉升等掛鉤，這能有效提升各崗位人員的積極性，促使其積極落實內控制度、踐行內控決策。首先，民營企業的人資部應聯合多部門制定完善的考核方案，對考核指標進行明確規定，既要包括量化指標，又要包含非量化指標，從多維度出發，確保指標設置的全面性[6]。其次，重視選擇科學的績效考核方法，民營企業可以采用平衡記分卡，綜合從財務、客戶、內部運營、學習與成長等四個維度進行考評，以調動全員積極性，保證內控管理有效推進。

結語

綜上所述，新能源對于當代社會實現可持續發展，資源持續利用具有重要意義，作為以技術開發、技術轉讓、技術服務、技術推廣等為主的新能源企業也成為市場發展的主導方向，這為民營新能源企業發展提供了宏觀環境支持。民營企業雖然自主經營，具有一定的靈活性，但是自負盈虧，這要求民營企業的管理要更加科學性、規范化、高效化，以促使企業由粗放型管理向集約型管理轉變，如此才能有效防范風險，提升企業的風險抵御能力，降低風險對企業帶來的損失。民營企業加強內部控制，主要發揮兩方面的作用，一方面優化管理，通過重塑組織架構，完善權責利體系，明確崗位職能及權限，可以確保各司其職，發揮企業管理合力作用;另一方面規范業務、財務活動，民營新能源企業通過構建完善的內控管理體系和監督機制，能夠強化全過程約束和管控，保證企業資產的安全性和完整性，保證會計信息的真實性和準確性，為企業經營方針的有效執行保駕護航。

參考文獻

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