新形勢下基于財務角度的招標采購風險控制

趙麗麗

摘 要：招標是市場經濟環境下，企業能夠采購到低價高質產品的最佳渠道。隨著科技的發展、市場的波動以及政策的出臺，“營改增”“網絡招標”“保證金信息化管理”等新形勢的出現，隨之帶來新的風險和新的挑戰。本文通過當前招投標行業所面臨的風險，以財務角度進行分析，試圖通過內部控制的方式，對產生的財務風險進行有效規避，分別對三種新形勢下的風險進行闡釋，并針對風險，以財務角度為切入點，提出解決措施。

關鍵詞：財務角度? 招標風險控制? 保證金管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）09（a）--02

招投標在公開的市場競爭中是較為優越的一種采購方式。招標人給出自己的合同要求，然后由多家投標人進行公平的競爭，提出最優條件的，可以獲得訂單。通過這種程序，有效地提高交易達成的效率，避免互相哄抬價格，符合現代市場經濟的公開、公平的要求，是常見的一種促成交易的方式。本文根據筆者實際工作經驗，側重于招標一方，并基于財務的角度，嘗試探討如何在政策不斷更迭的新形勢下，有效避免招標時所遇到的風險。從招標工作總體來看，財務工作貫穿全部招標工作進程，而且通過會計核算能夠借助電子系統進行風險防控，應對、控制風險更加精準有效。

1 “營改增”形勢下招標財務風險的新變化及應對措施

國家稅收政策在進行“營改增”變動以后，企業招標時面臨的財務風險也因支付方式、發票開具、保證金管理等財務活動而有所變化與增加。因此，針對新形勢，需要對財務風險的變化進行細致地分析，得出有針對性地解決措施。

1.1 納稅稅率影響招標結果

在“營改增”政策實行之后，由于納稅方式受到影響而改變，導致投標結果因為成本計量結果不同而發生改變。比如在“營改增”政策之前，建筑安裝類公司中標后，給財務部門的是不能抵扣稅款的發票，由此計量出相應的招標數據，選擇某一家投標人。但是“營改增”政策出臺后，此類企業可以使用增值稅專用發票，加入此部分計算后成本發生了變化，加上小規模納稅人和一般納稅人之間稅率有高達8%的差距，原計算的最優選擇，放到新政策后就不成立了。

招投標活動規則中，投標人的報價是包含稅價在內的。而招標人的財務工作人員需要對含稅報價進行準確地計算，將稅款部分去除才能夠入賬，并且從中選擇最佳的投標價格。這對財務工作人員而言是一個極大的挑戰，對招標人而言，在稅率計算方面的困難有可能導致風險。例如有A、B、C三家建筑安裝類公司，A、B為一般納稅人，C為小規模納稅人，三家的報價分別是20000元、22000元、19000元，在政策變化前，由于稅款均不能抵扣。C公司報價最低應中標。但在稅款可抵扣后，經過計算A公司報價20000元/（1+11%）=18018元是低于C公司19000/（1+3%）=18446元的，中標者也由C公司變為A公司。如果財務工作人員對稅率的變化掌握不熟練就可能導致風險的產生。

1.2 財務人員謹慎應對稅務有關工作

雖然在“營改增”政策的新形勢下，各個行業都面臨著稅率不同導致財務風險增加的困難，但只要財務人員謹慎對待，掌握增值稅稅率變化的各類應用，還是能夠很好地將此種風險規避的。對于招標相關工作人員而言，不僅是要掌握某一行業的稅率變化，而且要對各類經濟業務都非常熟練。首先要提升財務工作人員的自身修養，對新政策及時學習、吃透。再結合自己所處公司的主要業務以及市場環境的各類要求，謹慎做好財務工作。公司可以定期開展培訓，為財務工作人員請來相關稅務處理的專家，講解新政策帶來的變化以及進行處理時應該把握的要點和難點。其次要將謹慎的態度形成財務工作開展的章程落實到招標過程中，通過程序性規則，較好地控制風險，不至于因為遺漏以及人員交接等問題產生人為導致的風險。招標人應該嚴格要求投標人在投標文件中對報價進行詳細解釋，特別是報價是否為含稅價格、增值稅稅率等信息，而且應該盡可能地要求其開具增值稅專用發票而不是普通發票。如果投標人提出只能開具普通發票，則需要讓其在合同中注明須自行承擔不能抵扣部分的稅款，且可從業務款中扣除。通過各類財務手段以及對合同條款的仔細審查，將此類風險降到最低。

2 網絡招標形勢下采購過程中的風險及應對措施

2.1 網絡招標面對的比價以及資金風險

目前互聯網以及物流行業的發展，導致兩家公司常常不必進行線下會面就能夠在線上達成招投標的全過程。網絡招標所帶來的風險中，最為普遍的就是比價的風險，最為突出的就是資金風險，即支付的風險。產品質量雖然也可能產生風險，但可以通過合同條款的要求予以解決，不屬于財務角度所需要考慮的范圍。

首先，在網上采購除了要考慮所購買產品本身的價格之外，還要考慮運輸的費用。結合互聯網信息傳播的高速度，全國甚至全世界范圍內都可能有投標者出現，對龐大數量的投標者進行比價無疑是面臨著比價不全面的風險。

其次，在資金風險方面，招標人的財務工作展開需要建立合理健全的網上資金支付制度，并與現有的網上招標采購活動之需求相契合，以降低資金風險。通過在網上招標，可以在更廣的范圍內尋找有實力的投標人，獲得更加優惠的報價。招標人在招標時，為了降低自己的資金風險，都會提出不預付款項。當招標人將資金握在自己手中時，可以在雙方的招投標采購活動中獲得主動權，而投標人卻以墊付的形式待招標人認為供貨合格后，按合同付款條件以發票報銷的方式完成。市場上各個招投標單位為了控制招標采購活動的資金安全風險都嘗試使用依靠各種第三方交易平臺。一種是利用公共資源交易平臺的定點商城，另一種是利用各種網上采購平臺推出的“企業購”來完成采購。

2.2 網絡招標形勢下采購過程中的風險應對

在互聯網交易崛起的時代，通過借助中間平臺來降低雙方的風險，也為企業開展網上招投標提供了良好的風險控制思路，目前已有公共資源交易平臺承擔起類似的職責。

首先，通過公共資源交易平臺的定點商城可以降低比價的風險。交易中心承擔起第三方平臺的責任，現有的各交易中心所提供的定點商城的服務，已有使用計算機自動比價的功能。交易中心可以對入駐的招標人、投標人進行資質的初步審查，避免一些問題企業進入，確保該投標人能夠開具符合國家規定和公司規范的發票。

其次，在控制支付風險方面，可以考慮通過與銀行合作來完善風險控制體系。在招標人收到貨物后，再通知第三方平臺將貨款打給投標人，以此來保證貨款資金的安全性。網上招標已成為市場環境催生下的一個大趨勢，招標人切不可故步自封，應根據信息化發展的腳步，及時制定合理的資金支付制度，設立獨立的賬戶用于網上采購，進一步地保障資金安全。

3 企業招標采購的投標保證金信息化管理形勢下的風險及應對措施

3.1 投標保證金信息化管理面臨的風險

根據《中華人民共和國招標投標法實施條例》第26條相應的規定，招標人在招標文件中可要求投標人繳納不超過2%的投標保證金。招標人通過投標保證金來達成對投標人在中標后，及時按照投標文件中響應招標文件的條款簽訂合同的制約效果。在企業招標采購活動中，對于保證金的收取，需要由招標人的財務部門進行確認，并出具收據，不能同其他款項混同、抵銷。對于保證金管理的支出，一方面是所收入的保證金，需要在未中標時交還給投標人，另一方面是在中標時該筆保證金該如何使用的問題。在投標保證金電子化管理的新形勢下出現的風險有以下幾項。

首先，由于保證金繳納方式的不統一，進入電子化管理困難，財務上存在著入賬計算困難、監管困難的風險。保證金的電子化管理是通過企業自己或是和銀行合作應用信息化管理平臺進行管理。但由于此種管理方式較新，許多投標人還未來得及改變自己的支付方式，一般有現金、支票、銀行匯票、投標保函等方式。保證金繳納方式的不一致導致了截止時間計算、退還方式上的處理困難，將不同支付方式的保證金轉入信息化管理平臺也存在一定的風險，可能會導致資金的收取出現問題。而且在技術腳步前進的前提下，監管模式的落后導致的脫節則加大了保證金管理的風險。目前仍然普遍依賴于傳統的第三方監管與審計， 還沒有把現代化信息技術充分利用，招標人和銀行均有可能產生資金挪用等問題。

其次，保證金的支取方面，也存在著投標人為節省現金流，要求將保證金轉為貨款的要求。在企業信息化管理的新形勢下，通過網絡轉賬進行賬款的移動是十分便利的，財務工作人員為了方便記賬以及減少辦理退付保證金手續的麻煩，可能會將保證金轉為貨款，這又形成了財務風險，失去了對投標人的制約。

3.2 投標保證金管理完善措施

企業在招標采購活動中對于保證金的管理逐漸走向電子化。

首先，保證金進行信息化管理是目前的大趨勢，為了做好相應的準備與對接工作，應該統一繳納方式。企業作為招標人可以在招標時就提出明確的要求，將保證金繳納的方式規范。積極與銀行展開配合，完善工作保證的收取和退還工作，給予投標人相應的優惠，以正向激勵的方式來鼓勵投標人將保證金直接繳納進信息化管理的專門賬戶中。

其次，需要加強監管，以保證信息化管理過程中資金的安全性。一方面是在除了第三方監管之外，還要加強與信息化管理平臺相配套的實時的數據監管系統，讓資金的進出都透明化，有來源、有去處可尋。并且明確監管責任到個人，對問題及時處理，加強財務工作者的責任心。

最后，財務部門作為招標過程的重要參與者、招標人的重要部門，需要積極配合招標業務員，及時核對保證金的收支情況，避免通過人為操作虛假繳納保證金進入投標及保證金被挪作他用等風險的發生。在保證金退還時，要做到及時遵守公司章程，為公司樹立起正面形象。

4 結語

隨著市場自由化，競爭越加激烈，而科技的不斷推進以及相關政策的不斷出臺，招投標行業也面臨著風險的疊加換代。新的形勢固然能夠引起變化，但從財務角度來看，應對風險的核心正在于，牢記市場要求的“公平、公正、公開”的原則，提升財務工作人員自身的素質。通過借助技術平臺來完成招標人低價采購的目標。其中雖然會產生各類風險，但只要用專業、謹慎的角度來面對，積極接受新生事物，按照程序辦事，就能夠規避大部分風險。

參考文獻

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