企業稅收籌劃的風險防控探究

徐剛

摘 要：目前，我國稅種多且稅率不一，各項稅收優惠政策龐雜，只有通過稅收籌劃設計出合理的方案，才能有效降低企業稅費負擔，增加企業利潤，這也是多數企業實施稅收籌劃的直接目的，但是，在籌劃過程中受各種因素的影響，部分企業潛在的籌劃風險因素較高，有必要加以防控。本文從分析企業進行稅收籌劃風險防控的積極意義出發，探討和識別了企業在稅收籌劃過程中面臨的主要風險，在此基礎上結合風險管理、內部控制等相關理論，提出企業防控稅收籌劃風險的主要對策，旨在幫助企業提升其稅收籌劃的合理性和科學性，降低籌劃風險，保持企業良好的納稅信用。

關鍵詞：稅收籌劃;企業;稅收籌劃風險

一、稅收籌劃風險概述

稅收籌劃風險主要是指企業作為納稅人，所制定和實施的稅收籌劃方案因一些不可預見性因素而導致實際收益與預期出現偏差，從而給企業帶來了經濟損失的不確定性。稅收籌劃風險一般具有主觀和客觀性、復雜性、潛在性三個基本特征，按照其成因可劃分為政策法律層面的風險、稅收執法層面的風險、經營層面的風險以及操作方面的風險。

二、企業進行稅收籌劃風險防控的積極意義

對企業來說，實施稅收籌劃風險防控的宏觀意義在于將因稅收籌劃帶來的風險因素控制在合理范圍內，降低企業因此產生的經濟損失，而從微觀角度來說，實施稅收籌劃風險防控的積極意義主要表現在以下幾點。一是有利于企業稅收籌劃方案順利實施，降低企業稅負。提前制定好稅收籌劃風險防控對策，能夠在客觀上提升企業稅收籌劃方案的可行性和收益性，從而為方案的順利實施創造一個低風險的環境。二是有利于維持企業良好的納稅信用。進行稅收籌劃風險防控的過程實質上就是企業對稅收籌劃方案進行調整優化的過程，因此對企業依法合規納稅具有促進作用，有利于維持企業良好的納稅信用。三是能夠有效降低企業的涉稅風險，保證企業的經濟利益。對稅收籌劃風險進行防控，能夠把企業因稅收籌劃帶來的潛在風險因素控制在企業能夠承受的范圍內，從而降低企業因此遭受經濟損失的幾率。

三、企業在稅收籌劃過程中面臨的主要風險

如上文所述，對企業的稅收籌劃風險進行防控對企業具有多元化的積極意義，但在實務中受各種因素的局限和影響，企業在稅收籌劃過程中仍然存在較多風險，具體可劃分為以下五大類風險。

（一）稅收政策風險

企業所制定和實施的稅收籌劃方案都是以國家政策與稅收法規為依據，因此國家稅收優惠政策的變動、稅收政策法規及要求的調整成為了企業在稅收籌劃過程中面臨的主要風險因素之一，一旦企業的稅收籌劃方案沒有充分領悟國家的相關政策，沒有正確認識相關稅收法律法規的各項具體要求，稅收籌劃方案就可能會與稅收政策存在相悖或者不適用的情況，此時企業的稅收籌劃預期效果將難以實現，企業會面臨相應的籌劃風險。

（二）經濟環境風險

經濟環境因素對企業來說屬于一種較為宏觀的因素，但其也會給企業的稅收籌劃帶來一定的風險，主要是因為外部經濟環境不景氣或國家采取了宏觀調控政策后，將會直接對企業的經營管理行為產生影響，進而會對企業的經營效果產生不利影響，此時將會打亂企業在正常經營環境下的稅收籌劃方案，若不及時對方案進行調整，企業將會因稅收籌劃方案不適應而產生籌劃風險。

（三）成本收益風險

稅收籌劃從本質上說屬于企業的一種經濟行為，而作為一種經濟行為，成本與收益是實施該項行為首先要考慮的核心因素。企業在實施稅收籌劃的過程中，除了為制定稅收籌劃方案所涉及的人、財、物成本費用支出，還會面臨機會成本、隱性成本和風險成本等成本因素，企業若在制定籌劃方案時沒有對籌劃所能取得的收益以及可能產生的所有成本進行全面綜合權衡和考慮，從而評估籌劃是否具有經濟可行性，則可能會因籌劃而產生收益難以彌補成本費用支出的風險。

（四）人為操作風險

稅收籌劃方案的制定以及實施都是由企業的稅務管理人員來進行決策并操作的，在這個過程中將會產生兩方面的人為操作風險：一方面是稅收籌劃方案制定和實施人員對稅收籌劃的認識不足或對所涉及的稅收政策法規、稅收優惠政策理解不準確、不熟悉，造成籌劃方案在制定或實施過程中出現過失，給企業帶來一定的涉稅風險;另一方面則是因角度不同而造成稅收籌劃操作產生風險，即從稅收籌劃角度來分析企業所制定的籌劃方案能夠促進企業價值最大化，但從運營管理視角來分析，企業所制定的稅收籌劃方案可能會增加企業在運營管理過程中的一些直接成本，最終影響企業盈利能力，增加企業經營的整體風險。

（五）稅收執法風險

雖然從目前來說我國稅收制度已經較為完善，但在稅收征繳及管理實務中，稅務部門在細節上仍然有一定的彈性空間和尺度，這就使得企業的稅收籌劃方案可能會由于稅務部門執法時對政策的解讀和執行存在差異而產生風險，這種風險因素被統稱為稅收執法風險。

四、企業防控稅收籌劃風險的主要對策

正因為企業在實施稅收籌劃的過程中存在上述諸多潛在風險因素，從而使得企業的稅收籌劃易出現效果難達預期的問題，所以加強對稅收籌劃風險的防控極為必要。

（一）在企業內部樹立較強的稅收籌劃風險防控意識

較強的稅收籌劃風險防控意識能夠充分識別企業所制定和實施的稅收籌劃方案中潛在的風險因素，并及時采取對策進行調整，降低稅收籌劃涉稅風險，為稅收籌劃提供一個較為良好的環境。對此，企業可從以下兩方面增強稅收籌劃風險防控意識：一方面，企業要在內部建立稅務風險預警機制，即企業要結合自身經營實際情況建立稅務風險評價指標體系，并結合指標體系評估風險系數，實現對包括稅收籌劃在內的所有稅務風險的提前識別和評估，做好事前預防;另一方面，企業應建立對稅收籌劃的績效評價制度，實現對稅收籌劃方案及其實施效果的動態評價，從而及時發現其中存在的風險因素，并采取措施加以修正，做好稅收籌劃風險的事后管控，增強稅收籌劃風險防控意識。

（二）通過多種途徑確保企業稅務管理人員學習并掌握最新稅收法規，強化與稅務部門的溝通

目前，我國正處于稅收法律法規不斷完善、成熟的階段，因此各種稅收政策法規、稅收優惠政策變化更新較快，對企業來說，只有及時、熟練地掌握最新的稅收法規，才能對國家稅收政策的變化進行提前預測，并結合企業的實際業務與稅收法規調整之間的關系，適時優化稅收籌劃方案，在依法納稅的前提下通過稅收籌劃來增加企業經濟利益，降低稅收政策風險和人為操作風險。

此外，鑒于企業在實施稅收籌劃的過程中會出現稅收執法風險，筆者建議企業在實施稅收籌劃的過程中強化與稅務部門的溝通，這主要是因為稅務部門作為稅收征管機關，其不僅對國家的稅收法規政策掌握得十分透徹，還擁有稅收法律法規所賦予的較高的裁量權，只有與稅務部門做好了溝通工作，企業在進行稅收籌劃時才能夠符合國家稅收法規的要求，同時還能獲得稅務部門的專業意見和具有針對性的指導，從而更有利于企業有效防控稅收執法風險。

（三）強化企業會計核算工作

高質量的會計核算工作能夠為稅收籌劃提供較為客觀有效的財務數據作為參考，從而為稅收籌劃方案的科學性和合理性提供保障，因此企業必須從強化會計核算工作入手來提高企業的財務會計核算工作質量，在實務中可以采取的強化企業會計核算工作的方法主要有采用信息化程度較高的財務核算軟件、建立科學嚴謹的財務會計核算制度、健全財務內部控制制度、提高財務數據信息的共享度等，這樣不僅可以有效提高企業會計核算效率，同時還可以確保核算的準確性，為稅收籌劃提供準確及時的數據依據，從而實現對稅收籌劃風險的防控。

（四）在稅收籌劃過程中嚴格遵循稅收籌劃的成本收益性

要有效防控企業在稅收籌劃過程中存在的成本收益風險，關鍵要從兩方面入手：一方面是在比較稅收籌劃的收益與成本時，不僅要關注籌劃方案實施的直接成本費用支出，還要全面考慮隱性成本、機會成本以及風險成本等其他成本費用因素，確保籌劃成本收益的全面性;另一方面則是在比較稅收籌劃的收益與成本時要具有全局性視角，而應將稅收籌劃方案放到企業整體的運營管理鏈條上分析其是否滿足企業總體稅費支出最低、風險最低、收益最優的管理需求和預期目標，只有這樣，才能有效防控企業在稅收籌劃過程中潛在的成本收益風險因素。

五、結語

本文以企業的稅收籌劃風險為研究對象，結合風險防控理論以及企業內部控制相關理論，對企業在稅收籌劃過程中潛在的風險因素分類型加以分析和闡述，并在此基礎上結合這些潛在的風險因素提出了一些有針對性的稅收籌劃風險防控對策，主要目的在于有效改善企業的稅收籌劃風險防控水平，提升稅收籌劃效果，提高企業的綜合盈利能力。

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