高職院校政府采購內部控制機制研究

梁盈

【摘? 要】論文闡述了在國家政府采購飛速發展和大力發展職業教育的背景下，高職院校政府采購內部控制機制出現運行失衡的現狀，并以廣西壯族自治區D職院為例，針對高職院校政府采購內部控制機制中存在的采購制度不健全、采購管理機構設置不科學、采購信息化管理和績效考核機制缺失等問題提出了解決對策。

【Abstract】This paper describes the imbalance in the government procurement internal control mechanism in higher vocational colleges under the background of rapid development of national government procurement and vigorous development of vocational education， and takes D Vocational College of Guangxi Zhuang Autonomous Region as an example to propose solutions to the problems existing in the internal control mechanism of government procurement in higher vocational colleges， such as imperfect procurement system， unscientific establishment of procurement management institutions， lack of procurement informatization management and performance appraisal mechanism.

【關鍵詞】高職院校;政府采購;內部控制機制

【Keywords】higher vocational colleges; government procurement; internal control mechanism

【中圖分類號】G717? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0108-02

1 引言

隨著我國的改革開放，政府采購也歷經了二十多年的飛速發展，如今它已成為推動我國經濟建設的一個優質高鐵。2005年《國務院關于大力推進職業教育改革與發展的決定》文件印發，預示著我國職業教育也進入了高速發展階段，各高職院校不斷擴大職業教育規模，新建教學場地，增設教學設備，各高職院校要出色地完成教學改革任務，就要扎穩“采購”這個奠基石。

2 高職院校的政府采購內部控制管理范圍

“政府采購”一詞在法律上的定義是指“各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為”。那我們暫且把不屬于這個范疇的稱為“自行采購”。2015年，國務院提出了“放管服”改革的概念，政府采購也加入了改革的浪潮，如采購限額標準的提高，集中采購目錄的“瘦身”等。這意味著采購人的主體責任被提高了，也意味著自行采購內容變得更寬泛了，同時也對高職院校自行采購的內部控制管理提出了新的挑戰。然而，高職院校的采購需求多種多樣，采購時限緊急，自行采購在年采購占比逐年提升，采購風險也伴隨增大，高職院校勢必要將自行采購與政府采購一起管理起來。因此，本文研究的高職院校“政府采購”管理范圍包含了以上二者。

3 高職院校政府采購內部控制管理現狀及問題分析

高職院校既保障各項采購任務按時順利完成，又要抓好采購廉政風險防控工作，關鍵要通過建立健全政府采購內部控制制度和管理機制來保駕護航。

3.1 政府采購內部控制制度建設

高職院校政府采購內部控制管理制度的制定方式基本分以下兩種：①以規范采購管理各環節為主的內部控制制度;②將采購作為財務管理或資產管理的一個環節，采購管理主要遵循國家地方有關文件規定來執行。相比之下，前者將采購規范更加細化，提高了采購效率，但控制不當容易增加風險;而后者由于內控制度不完善，造成采購成本高，采購效率低，而采購風險相對小。同時，高職院校的制度內容普遍存在采購組織機構權責不清晰、采購審批限額較低且環節設置不合理、采購監督管理內容過于寬泛、與其他部門業務制度銜接斷鏈等問題。

3.2 政府采購組織機構及崗位設置

高職院校政府采購機構設置規則基本也分兩種：①采購管理部門獨立設置;②采購管理內置在財務管理、資產管理或者后勤管理部門。獨立設置采購管理部門，一方面提高預算執行效率，另一方面采購風險控制管理責任得到落實。但容易和財務、資產、審計之間采購數據傳遞不暢，出現數據不對稱，信息不一致的情況。從采購部門內部崗位設置看，有按采購內容、又或是按采購組織形式和采購方來劃分崗位職責。無論按什么規則劃分，都不可避免地要解決一個崗位的人員轉崗，其他崗位人員是否能接手業務的問題。

3.3 政府采購內部控制管理機制

高職院校采購項目的流程包括：計劃提出、預算編制、立項審批、采購實施、項目驗收、資金支付。以上這6個環節如何完成各高職院校出現了不同的答案。有的高職院校按照專人專崗來簡單制定采購工作機制，業務部門只提出粗略需求，剩下的采購環節由采購專員負責完成。這種工作機制看似提高了效率，但其實存在很大的風險，發生了許多徇私舞弊、貪污腐敗的案例。有的高職院校為了防止采購尋租，不考慮廉政成本，增加采購各環節行政審批流程，造成項目完成耗時，預算執行拖慢的情況。還有的高職院校認為監督是關鍵，設計審計部門、紀檢部門參與采購過程的內控機制，但適得其反，由于采購項目基數大，監督管理部門要對所有的采購進行監督難度高。

4 高職院校政府采購內部控制機制建立對策

本文以D職院為例，針對高職院校如何做好政府采購內部控制管理提出對策。D職院是以理工科為主的職業教育院校，這兩年學校進入了新一輪的教學建設發展階段，學校于2015年設置了采購與招投標中心， 2016年出臺了政府采購內控管理規定。

4.1 D職院政府采購內控管理存在的問題

①未設置采購內部控制集體決策組織，各采購組織機構職責不明晰，采購與招投標中心未建立輪崗制度。②現行的采購管理制度與上級采購管理規定脫節，采購審批權限設置過低，缺乏責任追究制度，自行組織招標采購的項目未形成制度化管理。③采購信息化管理水平較低，未搭建采購數據信息平臺，出現各部門采購數據不對稱、不一致的情況，缺乏對采購數據的全盤統計和分析。④采購業務人員對國家其他行業的有關政策信息閉塞，行業政策未能與采購政策結合，采購效率降低。⑤未將采購績效管理納入內部控制機制中，不能有效反映項目執行存在的問題，現有采購監督管理機制效能不高。

4.2 D職院完善政府采購內部控制機制對策

①設立政府采購管理內部控制小組，明確和細化各采購職能部門的權責，杜絕內部控制管理環節中出現空白。采購部門建立定期輪崗制度，以保證缺人而不空崗。②根據國家現行法律和地方政策長遠考慮，科學制定制度，改變被動更新制度的局面。將臨時性采購管理規則制度化，重新梳理采購流程，并與財務、資產管理、審計及紀檢監察部門的管理做好制度銜接。進一步細化采購組織形式和采購方式使用規范，提高審批權限，減少重復審批，建立采購工作責任追究制度。③搭建采購管理系統平臺，將所有政府采購進行數據化、信息化管理，確保采購起點至終點數據一致，實現數據統計和分析。另外，在此基礎上增建信息公開平臺，增加小額采購信息公開，加大采購信息公開范圍，強化公眾監督，解決采購內部控制中出現的工作低效問題和管理漏洞。④通過繼續教育培訓和工作激勵機制，強化專職采購人員主動擴大自身知識面的意識，靈活運用國家相關政策做好政府采購工作。例如，職工福利性采購可結合國家今年脫貧攻堅和扶持中小企業的相關政策來執行和落實，又如建設新校區大型工程項目，可結合國家工程建設有關法律政策，制定工程項目內部控制管理機制。⑤建設政府采購內部控制管理績效考核制度，量化采購環節，形成任務指標，建立采購績效考核機制。同時，在采購系統平臺設置采購流程全過程跟蹤監督抽查口，讓采購監督管理工作從審批環節解放出來，形成有效監督機制對提高采購效率和降低采購風險更有保障。

5 結語

D職院按照國家內部控制指導意見和“放管服”的精神，修訂和完善了采購管理內部控制制度，簡化了采購審批流程;規范了采購流程模板，完成了采購績效考核指標編制，初步形成了采購管理平臺建設方案;通過多次開展培訓加強了對采購業務的指導，形成了自己的“放下去、管起來、服到位”的采購內部控制機制。總之，通過本文對D職院的研究分析，希望能對我國高職院校政府采購內部控制機制建設提供經驗，打穩政府采購內部控制管理這個地基，有利于推動各高職院校的政府采購管理工作向著規范、效率、靈活且低風險的方向前進。

【參考文獻】

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