風險管理視角下的企業(yè)內部控制分析

摘 要：內部控制是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定且持續(xù)發(fā)展的客觀保障，更是應對企業(yè)經營風險的重要方法。近年來，隨著市場競爭環(huán)境的日益激烈，企業(yè)的生存壓力不斷提高，面對如此大的經營壓力，企業(yè)只有不斷提高內控水平，才能保證自身市場競爭力、降低經營風險以便更好地獲得發(fā)展。但當前很多企業(yè)并未構建起完備的內部控制機制，尤其對風險管理涉及較少，很多企業(yè)在實施內部控制過程中普遍缺少風險意識、風險管理機制等，從而使企業(yè)的內部控制體系漏洞較多，無法更好地發(fā)揮出其應有的效果。基于此，本文將深入探析風險管理視角下，企業(yè)內部控制中存在的漏洞有哪些，以及該如何通過合理的方法修補這些漏洞。

關鍵詞：風險管理 ?內部控制 ?漏洞

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）09（b）--02

隨著現(xiàn)代企業(yè)經營風險意識的不斷提高，內控管理工作在企業(yè)中的價值也在不斷提高。實施內部控制也是優(yōu)化企業(yè)財務水平、成本控制水平、稅收籌劃水平等客觀要求，有利于進一步提高企業(yè)的內部發(fā)展實力，有利于提升企業(yè)的市場競爭力，從而轉化成企業(yè)的發(fā)展動力。但很多企業(yè)在實施內部控制過程中普遍存在思想認識、人才儲備、技術運用等方面的體系構建問題，這不僅會導致企業(yè)內部控制機制與管理上的混亂，更重要的是將會進一步加劇企業(yè)的經營風險，讓企業(yè)的發(fā)展長期暴露在危險境況下。所以，廣大企業(yè)需要有針對性地解決內部控制過程中出現(xiàn)的這些問題，在做好充分分析的前提下，制定行之有效地解決方法，從而構建更為完備的內部控制體系，提高企業(yè)的風險管理水平，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

1 企業(yè)實施內部控制的必要性及意義

1.1 降低經營風險，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展

眾所周知，隨著企業(yè)內外部經營環(huán)境的不斷復雜化，企業(yè)的經營壓力與經營風險顯著上升，管理與經營稍有不慎都可能誘發(fā)各種經營風險，將企業(yè)推向覆滅的道路，而實施內部控制是有效防范企業(yè)經營風險的重要舉措。首先，實施內部控制可以全面優(yōu)化企業(yè)的財務環(huán)節(jié)、成本控制環(huán)節(jié)等，從而防范企業(yè)財務風險、成本風險、稅收風險等，讓企業(yè)的發(fā)展擁有一個更加健康與穩(wěn)定的環(huán)境。其次，通過發(fā)揮內部控制監(jiān)督作用，可以讓企業(yè)對自身管理工作中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，從而制定解決策略，避免事態(tài)進一步的惡化。由此可見，實施內部控制可以從解決問題、提升管理水平以及監(jiān)督工作等方面全面提高企業(yè)的風險管理水平，優(yōu)化企業(yè)風險管理體系，讓企業(yè)可以遠離經營風險。

1.2 有利于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標

可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)經營管理的最高追求，也是保證企業(yè)持續(xù)經營的科學方法與要求，所以廣大企業(yè)都在探尋如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在當前社會發(fā)展形勢下，企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的難度可想而知，需要企業(yè)具備強大的市場競爭力、穩(wěn)定的內部發(fā)展環(huán)境以及技術、人才力量等優(yōu)勢，而這些都與企業(yè)內部控制有著密不可分的關系。首先，實施內部控制將有利于提升企業(yè)的人才競爭優(yōu)勢，從而使人才競爭優(yōu)勢不斷轉化為企業(yè)核心競爭力、企業(yè)生產力，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高各項工作效率，從而為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。其次，上文已指出，內部控制可以有效防范企業(yè)經營風險，所以實施內部控制可以為企業(yè)發(fā)展提供一個更加牢固且穩(wěn)定的內部發(fā)展環(huán)境，從而有利于提升企業(yè)的內部發(fā)展實力，這對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標非常有意義。

1.3 企業(yè)實現(xiàn)人才競爭優(yōu)勢的客觀需要

人才比拼是現(xiàn)代企業(yè)間進行角逐的重要方法，這是因為人才優(yōu)勢可以轉化成一個企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢、生產優(yōu)勢、管理優(yōu)勢等，而這些都是一個企業(yè)強大的重要標準，而將內部控制應用到企業(yè)風險管理中，則可以進一步提高企業(yè)整體員工的能力水平，實現(xiàn)企業(yè)人才競爭優(yōu)勢上的突破。首先，將內部控制應用到企業(yè)風險管理中，將進一步提高對財務部門、會計部門等企業(yè)各部門人員的要求，有利于規(guī)范企業(yè)各部門工作行為，規(guī)范企業(yè)員工工作行為，而企業(yè)為了滿足內部控制風險管理的要求，會不斷完善內控風險管理培訓機制、監(jiān)督機制等，隨著這些機制的完善，企業(yè)人才隊伍的能力水平將會更上一個臺階。其次，內部控制是企業(yè)績效評價中的一部分，隨著風險管理的引入，將進一步完善企業(yè)的績效評價體系，從而有利于企業(yè)建立起更具競爭力的績效考核制度，這對企業(yè)員工進步來說也是非常具有意義的。所以，隨著內部控制在企業(yè)風險管理中的不斷應用，在企業(yè)發(fā)展過程中，人才力量會不斷增長，讓企業(yè)在市場競爭中可以擁有強大的人才競爭優(yōu)勢作為保障。

2 導致企業(yè)內部控制風險的原因

2.1 企業(yè)內部控制在思想認識層面存在的問題

內部控制主要發(fā)揮風險管理、監(jiān)督、提升管理水平等作用，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，內部控制在風險管理中的作用逐漸增加，但是很多企業(yè)卻在內控過程中忽略了其風險管理的價值發(fā)揮。首先，很多企業(yè)在經營過程中缺少對風險的正確認識及科學態(tài)度，片面認為經營風險離企業(yè)很遙遠，或者是事后風險管理方法使用較多，在進行內控管理過程中沒有將風險機制納入重點內容之中，所以往往忽略了內部控制風險管理，無論是在技術，還是在人才力量等方面給與內部控制風險管理的支持力度都不夠。其次，內部控制風險管理獨立性得不到保證，很多企業(yè)都未建立規(guī)范的內控風險管理部門，也沒有配備專業(yè)化的人才來從事內控風險管理工作。這些問題的出現(xiàn)都與企業(yè)內部控制過程中缺少風險認識有直接的關系。

2.2 企業(yè)內部控制在人才隊伍建設層面存在的問題

內部控制風險管理對從業(yè)人員的要求是比較高的，需要從業(yè)人員具備一定的綜合管理能力與風險處置能力，而這正是當前絕大多數企業(yè)在內部控制風險管理過程中常見的錯誤，很多企業(yè)都沒有將人才重要性充分的運用到內部控制風險管理中。首先，很多企業(yè)都沒有根據企業(yè)內控風險管理需要而建立起完備的培訓機制、考核機制等，從而導致內控管理人員無法及時得到來自于企業(yè)內部的幫助，這也是很多內控人員對企業(yè)怨聲載道的一個原因。其次，從內控風險管理人員角度分析，很多內控風險管理人員對本職工作的認識不到位，在實際工作過程中工作積極性不高，缺少學習與交流精神，久而久之便在企業(yè)內部控制風險管理隊伍中形成不好的風氣，無法以專業(yè)化、敬業(yè)化的精神來開展內部控制風險管理工作，降低了工作效率與質量。

2.3 企業(yè)內部控制在體系構建層面存在的問題

內部控制風險管理需要建立在完備的風險管理體系之下，只有這樣才能充分保證其作用性與效果，而當前很多企業(yè)的內部控制風險管理體系都存在各種問題，其中最引人關注的便是企業(yè)內部控制風險管理監(jiān)督機制問題，由于缺少科學完整的監(jiān)督機制與方法，導致企業(yè)內部控制風險管理監(jiān)督形同虛設，根本發(fā)揮不出監(jiān)督作用。首先，部分企業(yè)在執(zhí)行內部控制風險管理監(jiān)督時，沒有對不相容崗位進行分離，沒有必要的崗位輪動機制，浪費大量的監(jiān)督時間，此外，很多企業(yè)并未建立崗位輪動機制，不利于降低內部控制成本。其次，針對企業(yè)內部控制風險管理的外部監(jiān)督機制不暢，企業(yè)與監(jiān)督部門并未建立完備的溝通機制。

3 企業(yè)內部控制發(fā)展策略分析

3.1 加強內部控制風險管理的重視

思想認識會直接左右實踐行動，企業(yè)內部控制風險管理如果在錯誤的思想認識下實施，必然不會收到良好的成效，所以企業(yè)一定要建立起對內部控制風險管理的科學認識。首先，企業(yè)領導是一個企業(yè)的靈魂與掌舵人，想要做好內部控制風險管理工作必須要從管理層做起，企業(yè)管理者要積極參與到內部控制風險管理中，只有這樣才能通過樹立榜樣的作用來引導企業(yè)全員參與到此項工作建設中，提高企業(yè)整體的風險管理認識與重視。其次，企業(yè)可以將內部控制風險管理逐步引入到績效評價工作中，因為績效評價事關每一位員工的利益，為了自身的利益，企業(yè)員工自然會參與到內部控制風險管理工作中，有利于形成良好的內部控制風險管理發(fā)展氛圍。

3.2 提高企業(yè)內部控制風險管理隊伍的能力水平

首先，從企業(yè)經營需要層面出發(fā)，要想做好內部控制風險管理，保障企業(yè)的經營需要，就必須進一步完善針對內控風險管理人員的培訓、考核、監(jiān)督機制，制定詳細的培訓計劃與完整的考核流程，以此來不斷提高企業(yè)內控隊伍的風險管理能力，使其可以滿足風險管理工作需要。此外，要注重對風險管理隊伍在信息化技術運用方面的培訓，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀需要。其次，從內控管理隊伍層面出發(fā)，內部控制風險管理對從業(yè)人員的要求不斷提高，為了滿足工作要求及企業(yè)需要，內控管理人員需要不斷提高自身的能力水平才行，否則很容易被社會及企業(yè)所淘汰，所以內控管理人員要不斷鞭策自己，加強學習，提高風險管理意識與技能。

3.3 優(yōu)化企業(yè)內部控制風險管理體系

首先，企業(yè)要進一步完善內部控制風險管理監(jiān)督機制，這是保證內部控制規(guī)范性及科學性的客觀要求，也是提高企業(yè)內部控制風險管理質量的客觀要求，企業(yè)要改變以往內控監(jiān)督多以事后監(jiān)督為主的監(jiān)督模式，逐漸將事前、事中、事后監(jiān)督全面落實的內部控制風險管理中，提升內部控制風險管理監(jiān)督的全面性。其次，保障企業(yè)內部控制風險管理監(jiān)督的獨立性，建立健全內部控制風險管理監(jiān)督部門，并委任專業(yè)化人員來從事此項工作，提高工作效率及工作質量。

4 結語

內部控制管理可以有效提高企業(yè)的風險管理質量，降低企業(yè)的經營風險，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言是非常重要的，本文詳細分析了當前內部控制風險管理中存在的問題及對策，希望對廣大企業(yè)開展此項工作有所幫助。

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作者簡介：黃莉（1976-），女，漢族，福建南安人，本科，中級會計師，主要從事內部控制、營運資金管理方面的研究。