“減稅降費(fèi)”助力民營企業(yè)發(fā)展的研究—以蚌埠市為例

董晶 劉天宇 王勝 梁玉龍 俞佳銘（安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院）

■前言1

2019年，政府工作報告中提出陸續(xù)實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策等，切實(shí)讓市場主體特別是小微企業(yè)、民營企業(yè)有明顯減稅感覺。今年以來，面對新冠疫情沖擊，為確保順利完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，我國繼續(xù)加大宏觀政策應(yīng)對力度，從而更好地釋放企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，為小微企業(yè)、民營企業(yè)謀“紅利”。在這個特殊的大環(huán)境下，“減稅降費(fèi)”政策的落實(shí)情況及實(shí)施效果是大家普遍關(guān)心的問題。本文通過對民營企業(yè)現(xiàn)狀、實(shí)施效果及對企業(yè)的影響進(jìn)行分析，為貫徹減稅降費(fèi)政策及民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提出有針對性的建議。

■民營企業(yè)現(xiàn)狀及減稅降費(fèi)效果

（一）民營企業(yè)現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國民營企業(yè)數(shù)量占市場主體的比重高達(dá)95%，是我國市場經(jīng)濟(jì)的最大主體。稅收貢獻(xiàn)率超過50%，是政府稅收的最大支持者。就業(yè)量占比近80%，有效帶動就業(yè)。

但大部分民營企業(yè)仍存在規(guī)模小、市場競爭力弱、融資難等問題，阻礙其發(fā)展的腳步。融資是民營企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大的“瓶頸”，雖然國家出臺了很多支持中小型民營企業(yè)發(fā)展的政策，也大力支持或鼓勵各金融機(jī)構(gòu)向中小型民營放款，但放款機(jī)構(gòu)仍對民營企業(yè)存在一定的偏見，導(dǎo)致民營企業(yè)融資情況較國有企業(yè)更加艱難。

今年突如其來的疫情更是讓民營企業(yè)雪上加霜，民營企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)下滑，通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)濟(jì)高增長企業(yè)占比僅有6.09%，營業(yè)收入多為持平和略微增長，共占比73.3%，而有20.71%的企業(yè)營收處于下滑，其中4.16%的企業(yè)營業(yè)收入出現(xiàn)較大下滑。

（二）減稅降費(fèi)政策

2019年出臺了系列稅收優(yōu)惠性政策，根據(jù)政府部署，通過以下兩方面措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、企業(yè)低負(fù)擔(dān)運(yùn)行：

一是對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。在適用條件方面，放寬小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。新政策提高了三個認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上限即年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，并且不再按照行業(yè)區(qū)分小微企業(yè)認(rèn)定。在稅種減免上，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅種主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅和“六稅兩附加”。例如增值稅變化包括降低稅率，擴(kuò)大抵扣范圍適度，通過試行期末留抵退稅制度實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性減稅，特別是加計(jì)抵減政策帶來較大實(shí)質(zhì)性減稅。在操作上，提高認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大范圍、引入超額累進(jìn)計(jì)算方法等措施，加大稅收優(yōu)惠力度。例如對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅[1]。

二是降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。具體為降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例至16%，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險和工傷保險費(fèi)率等。

疫情爆發(fā)后，我國加大宏觀政策應(yīng)對力度，其中，加大減稅降費(fèi)力度直接惠企利民，是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力的重大舉措。政府出臺一系列減稅降費(fèi)減息減支政策，對疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)、中小微企業(yè)、受疫情影響較大的困難企業(yè)通過階段性稅費(fèi)減免、延期繳納、金融支持、水電氣降價等政策工具精準(zhǔn)施策。

（三）減稅降費(fèi)實(shí)施效果

去年實(shí)施的政策成效顯著，全年累計(jì)共減稅降費(fèi)2.36萬億元，占國民生產(chǎn)總值的比重為2.39%；企業(yè)對于政策獲得感普遍較高，滿意度反響較好。

2020數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)1.5億元，其中，支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策，新增減免8. 941億元，有效的緩解疫情導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營困難。

減稅降費(fèi)政策給企業(yè)帶來了實(shí)打?qū)嵉膬?yōu)惠，蚌埠市去年減稅約25億元，降費(fèi)約7億元。去年前11個月，民營企業(yè)累計(jì)新增減稅10.83億，享受各種社會保險費(fèi)1.17億元。

■“減稅降費(fèi)”影響分析

通過對部分企業(yè)進(jìn)行采訪、調(diào)查，我們將從企業(yè)財務(wù)情況、發(fā)展趨勢、創(chuàng)新積極性三個方面對減稅降費(fèi)影響進(jìn)行分析研究。

（一）對企業(yè)財務(wù)情況影響

部分企業(yè)在調(diào)查中表示，企業(yè)本身規(guī)模小，整體資金有限，稅收成本較高，且企業(yè)制度的不完善容易產(chǎn)生罰款問題，進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)。

通過一系列減稅降費(fèi)政策有效降低企業(yè)稅負(fù)。從增值稅稅率降低，小規(guī)模免征到企業(yè)所得稅減免稅及其他各項(xiàng)優(yōu)惠政策，都的確減少了企業(yè)的總納稅額，降低了企業(yè)總體稅負(fù)[2]。減少了稅收在企業(yè)成本中的比重，加速企業(yè)資金流動，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平，增加企業(yè)的凈利潤，緩解經(jīng)營困難的局面。民營企業(yè)更容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，而減稅降費(fèi)是解決企業(yè)資金困難的直接、有效的措施。

（二）對企業(yè)發(fā)展的影響

減稅降費(fèi)維護(hù)了民營企業(yè)發(fā)展，系列政策的實(shí)施降低了企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)“輕裝上陣”。一方面，針對民營企業(yè)融資難問題，提出一系列金融差異化支持政策，為企業(yè)謀求更好的生存擴(kuò)張?zhí)峁┲С帧Ａ硪环矫妫黝惗愘M(fèi)的降低和減免充分降低企業(yè)用人成本，為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供有力支持。階段性的降低社保費(fèi)及公積金繳費(fèi)比例，減少企業(yè)支出，企業(yè)保有更多流動資金投資擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。另外，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，給企業(yè)吃了“定心丸”，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展積極性，特別是體現(xiàn)在激發(fā)了民營經(jīng)濟(jì)活力和增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。以小規(guī)模納稅人為例，全國小規(guī)模納稅人免征增值稅的占比達(dá)92%，增值稅的征收率從3%降為1%。這在一定程度上激發(fā)了大眾創(chuàng)業(yè)積極性，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)全國辦理過涉稅事項(xiàng)的新增主體主要是小微企業(yè)和個體戶，同比增長7.1%。

（三）對企業(yè)創(chuàng)新的影響

我們了解到中小企業(yè)普遍存在“想創(chuàng)新、創(chuàng)新難”的問題。創(chuàng)新難在于企業(yè)規(guī)模小，盈利水平居于一般，而企業(yè)研發(fā)，需要投入大量人力、財力，研發(fā)前期將面臨入不敷出的狀態(tài)。而減稅降費(fèi)政策中提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例等國家鼓勵創(chuàng)新政策的落地，有效降低研發(fā)成本，激發(fā)了市場主體活力、增強(qiáng)了企業(yè)研發(fā)信心。

企業(yè)家座談會上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“大疫當(dāng)前，百業(yè)艱難，但危中有機(jī)，唯創(chuàng)新者勝”。尤其是對于科技型企業(yè)來說，將減稅降費(fèi)節(jié)省下來資金投入創(chuàng)新研發(fā)中，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，支持我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長目標(biāo)。

■助力民營企業(yè)發(fā)展的建議

（一）加大減稅宣傳力度，讓政策落到實(shí)處

好的政策出臺更需要切實(shí)執(zhí)行才能發(fā)揮最大的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)確保各項(xiàng)稅收政策的全面準(zhǔn)確落實(shí)；各級政府應(yīng)全力配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、依法管稅，實(shí)行綜合治稅；另外要加大稅收宣傳的滲透力度，利用稅收大講堂、多種納稅服務(wù)平臺，做到讓納稅企業(yè)充分了解減稅降費(fèi)政策、充分掌握優(yōu)惠政策的適用條件，真正為企業(yè)減負(fù)[3]。

（二）引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型，增加競爭優(yōu)勢

減稅降費(fèi)是從外部對企業(yè)的支持，企業(yè)要在市場中長遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)鍵是要提高自己的競爭優(yōu)勢。要把國家的政策機(jī)遇轉(zhuǎn)化為自己的核心競爭優(yōu)勢。政府應(yīng)將政策扶持和引導(dǎo)結(jié)合起來，幫助企業(yè)在現(xiàn)下渡過難關(guān)，更重要的是引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新，培養(yǎng)核心競爭力，在競爭激烈的市場中立于不敗之地。因此，政府在未來的減稅降費(fèi)政策制定和實(shí)施中應(yīng)更多傾向于引導(dǎo)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性。例如鼓勵民營企業(yè)積極參與政府的重大科技項(xiàng)目和科技計(jì)劃，對做出積極貢獻(xiàn)和發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用的企業(yè)給予更大的減稅降費(fèi)優(yōu)惠[4]。

（三）緊抓減稅政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要抓住優(yōu)惠政策，應(yīng)及時了解政策內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)自身情況，做好稅收籌劃，將政策效果最大化。在現(xiàn)行稅制下，不同行業(yè)繳納不同的稅，不同產(chǎn)業(yè)取得政策傾斜的程度不同。中小企業(yè)之間因?yàn)橐?guī)模較小，可調(diào)整性高，可以更加準(zhǔn)確地適應(yīng)當(dāng)前市場生存準(zhǔn)則，因此，在發(fā)展過程中可以對照政策拓寬企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)先選擇政策傾斜度高的行業(yè)，更加系統(tǒng)化、多元化地配合減稅降費(fèi)政策。合理利用減稅政策來降低投資、融資成本，達(dá)到互利共贏的局面。