企業會計財務管理中的內部控制及強化策略探討

王海鴻（甘肅農業職業技術學院）

企業在會計財務管理環節，建立有效的內部控制制度，可保護企業資產，精心設計的內部控制可防止資產遭受意外損失或欺詐損失。確保財務信息的可靠性和完整性，內部控制確保管理層擁有準確、及時和完整的信息，包括會計記錄，以便計劃、監控和報告業務運營。確保合規性，內部控制有助于確保企業法律法規。促進高效和有效的運營，內部控制提供了一個環境，使管理人員和員工能夠最大限度地提高其運營的效率和效力。有助于目標和目標的完成，內部控制系統為管理層提供了一個機制來監控經營目標和目標的實現情況。

■內部控制對企業會計財務管理的重要性

（一）有利于企業改革

我國企業在世界上面臨著許多對手的競爭，因此，企業應適應社會宏觀環境，強調業務系統的創新與重建，投資管理實踐過程中，財務會計內部控制可以有限地實現現金流量的管理。為了響應社會和經濟發展業務改革，應著眼于財務賬戶管理和內部控制。

（二）有利于企業信息化建設

強化企業財務管理的內部控制，有利于企業財務管理改革。在當今社會中，信息技術高速發展，信息技術業務管理中應充分應用各項技術。在大數據應用的背景下，公司應進一步強調的財務會計的內部控制，才可以創建出新型財務會計控制模型。

（三）有利于企業資金安全

資金管理在業務發展中的作用非常關鍵，在很多情況下，業務的成功建立需要財務信息加以輔助，在公司的發展中起到決策作用。管理金融機構的財務信息對于任何重大決策都非常重要，企業會計財務內部控制可以建立大量的財務信息，從而指導企業進行科學的決策。

■企業會計財務管理中內部控制工作的現狀

（一）缺乏對工作的重視

如今，企業的經營節奏越來越快，所處的市場環境也越來越復雜，管理人員如果無法充分了解市場環境，無法認識到內部控制的重要性，那么在生產、運營和銷售環節就會存在很大的問題。

（二）工作體系不夠完善

在會計和財務管理環節中，會計制度不夠完善，法律對相關活動進行限制，企業還是采用傳統的會計財務管理模式，無法適應新環境下公司的發展要求。這種情況下，會計和財務管理的內部控制相對單一，很難滿足公司的創新發展需求。

■企業會計財務管理中的內部控制及強化策略探討

（一）建立完善的企業會計財務管理中的內部控制框架

1.內部控制職責

行政管理層負責維持適當的內部控制系統，作為控制環境的一部分，管理層負責傳達員工的期望和職責，他們還負責確保內部控制框架的其他主要領域得到合理應用。

2.控制環境

管理者通過溝通來創造良好的控制環境，包括注重誠信，致力于調查差異，實現設計系統和分配責任方面的效果。

3.風險評估

風險評估包括確定存在最大威脅或不準確或損失風險的領域，為了達到最高的效率，最大的風險應得到最大程度的努力和控制。采取預防性控制活動，旨在阻止決策錯誤或欺詐的發生。預防性內部控制活動防止不良“活動”的發生，因此，需要經過深思熟慮的內部控制過程和風險識別，必須準備應對企業將要遇到的所有風險，為其各種活動設定目標，并制定識別、分析和管理相關風險的機制。風險評估是對實現目標的相關風險進行識別和分析，為確定如何管理風險奠定基礎。由于經濟、監管和運營條件將繼續變化，企業應建立識別和處理風險的機制。在公司的控制環境中，管理者在與公司的使命和愿景相一致的層次上設定目標。在管理層能夠識別影響其績效的潛在風險之前，必須設定目標。

4.監督和審查

管理層應定期對內部控制體系進行審查，通過定期評估，管理層確保內部控制活動不會因人員流動或其他因素而出現問題。僅僅建立控制是不夠的，管理者需要驗證控制的有效性，建立對所有流程的質量控制系統，如監督審查、批準和自動例外檢查，對實際績效進行常規審查，與目標和預算相比較。對某個職能部門進行單獨的管理審查，以確定其是否按預期工作。使用GAO內部控制管理和評估工具來評估內部控制效果，安排外部審計，并對發現的結果作出響應。跟蹤所有糾正措施，并確保其按預期實施和工作。

（二）做好會計財務管理的內部控制監督工作

內部控制可能會發生變化或無法執行，或者內部控制的流程和程序可能會發生變化，從而降低其有效性。內部控制只有在正確設計和按預期操作時才有效，所以企業需要監控內部控制的績效質量，有效的監控有助于確保企業內部控制系統發揮更好的效果。監控的目的應是在內部控制的弱點，這些不足之處會導致企業計劃財務報表出現重大錯報，通過有效的監督，可以發現并糾正這些不足之處。

（三）職責分離

為每個員工分配具體職責并劃分會計責任，是一項基本的內部控制制度，以確保負責財務報告的人員、負責現金存款和資產購買的人員分離。同樣，任何進行審計的人都應盡可能遠離財務職責，以確保公正。在一個企業中，職責分離效果越好，與每個職能相關的財務風險就越低。在沒有足夠的員工完全分開職責的小公司里，可以通過類似的部門“制衡”功能來降低風險。

（四）建立控制環境

通過實施和促進道德標準、誠信和責任政策來提升內部控制的效果；設定任務、目標、戰略規劃，使企業內部控制人員知道要完成什么；建立結構、組織責任和報告鏈；雇傭稱職和值得信賴的員工，并為他們提供必要的培訓；通過掌握運營和績效，以及在發現問題時及時糾正，提供領導和良好治理；強調遵守法律法規的重要性；確保目標明確，讓員工對自己的責任負責。

（五）進行風險評估

傳統的風險管理只關注財務風險，企業風險管理著眼于企業的整體以及可能影響它的所有因素。管理層應通過頭腦風暴確定風險類型，并在附錄中說明了管理層完成風險的可能方式，通過員工和客戶調查等，了解新出現的風險。在識別、分析和應對風險時考各類風險因素的可能性，對風險進行評級和排名，并討論消除或降低風險所需的控制措施或其他措施。制定風險防范措施，并指派專人負責實施。

（六）實施內部控制活動

內部控制活動是為運行操作、實現目標和防止財務風險而制定的政策和程序。企業應確定責任，將每個任務分配給內部控制人員，建立組織結構，實行職責分離，不要讓一名員工對流程的所有部分負責。當無法分離時，使用補償控制，如額外的監控。制定政策和程序，執行書面指示，并按照指示執行，確保控制涵蓋所有合規領域，保障內部控制措施涵蓋資產和技術的安全。

（七）建立信息和通信系統

溝通對每一個企業都是必不可少的，其依賴于信息的質量和傳播的有效性。企業內部應建立相關和可靠的信息系統，以跟蹤運營、目標進度和合規性系統。在整個企業內廣泛分發信息，以確保關鍵信息及時傳遞給員工。

（八）做好資產審計

審計是應用最廣泛的會計財務內部控制，定期進行財務審計，如現金對賬，以核實實際余額與會計余額相符。必要時，可以對差異進行分析和調查，以得出準確的財務報告。然而，資產審計并非簡單的電子化的數據審計，還包括實物審計。每當清點現金或核實原材料數量時，都會進行資產審計。這些現場審計應定期進行，以確保財務準確性。實物資產跟蹤通常每季度或每年進行一次，以這種方式手工計算資產是至關重要的，財務風險也可能在賬外發生，以繞過財務報告審計。除了這些例行檢查外，還應進行資產檢測審計。例如，利用隨機的現金盤點，有助于保持員工的誠信度。

（九）提升工作的重視度

在會計和財務管理過程中，需要加強內部控制，建立準確的內部控制概念，并確保內部控制的成功發展。相反，企業領導者需要加強內部控制的獨立性，總結工業公司的成功與失敗，提高員工對內部控制的認識，并積極參與內部控制。同時，創建負責監督和管理內部審計實踐的專業人員，并確保有效地開發內部控制功能。根據公司信息的發展，公司需要創建一個信息管理系統，集成對公司信息系統的內部控制。通過數據共享和大數據處理進行工作，對公司進行適當的管理和分析將有助于改善風險管理和內部控制，實現生產、招聘、內部控制、財務和人員協調管理。保持聯絡，以確保商務部可以報告最新信息，并收集和分析數據。

■結語

會計和財務管理的內部控制對于公司的發展至關重要，但是許多問題需要迅速解決。因此，在公司的日常運營中，內部控制要得到加強，日常工作制度要得到改善，內部控制機制要得到明顯改善，從而加強了對會計和管理慣例的內部控制。因此，為了達到加強內部審計職能的目的，本文中的方法可以在實踐中應用。