基層行政事業單位內部控制與財務風險管理探究

齊國顏（山西管理職業學院）

■內部控制以及財務風險的概述

（一）內部控制

內部控制是指行政事業單位內部想要實現自身的經營目標、單位內部財務信息的安全性、完善性、真實性等內容，進行的基層行政事業單位內容的統一調整、規劃、評估、控制等方面的管理總稱。而在執行內部控制的過程中，需要實施相關的幾個內容：

1.內部環境

內部環境是基層行政事業單位內部開展內部控制的基本條件，其中主要包括：體系的建立、控制框架的構建、職責的分配、內部的審計、單位的文化等內容。

2.風險評估

風險評估主要目的是針對基層行政事業單位運行過程中存在的風險進行評估、分析和審核，并且針對該方面的風險進行有效的防護和控制。

3.控制活動

控制活動主要指基層行政事業單位以風險評估結果為標準，采取的一系列控制措施，并把單位風險控制到一定的范圍內。

4.信息和溝通

信息和溝通主要指單位通過相關內容的收集和傳遞，并且和單位內部進行及時的交流。

5.內部監督

內部監督主要指對基層行政事業單位內部的控制、構建、執行等內容進行全方位的監督，并且對這些內容給予一定的評估，確保在進行內部控制的過程中沒有問題，如果出現問題需要單位內部進行及時的改正。

（二）財務風險

財務風險主要是指基層行政事業單位的財務體系存在一定的隱患，比如財務框架的構建不完善、單位資金的應用不合理，這些都屬于財務風險的內容。財務風險很大程度上影響基層行政事業單位的償付能力，以及是否會對單位的投入收益產生影響[1]。而財務風險是每個單位都會存在的問題，因此，基層行政事業單位的相關財務人員需要通過相關的措施將財務風險控制到最低，但不可能完全消除單位的財務風險。

■基層行政事業單位內部控制存在的問題

（一）基層行政事業單位對于內部控制的重視程度不高

近年來，我國基層行政事業單位對于內部控制的重視程度普遍下降，而且相關人員對于內部控制的認識也有一定的缺失，從而導致內部控制的整體流程不完善。此外，也會影響一些部門的參與能力，這些問題都會影響基層行政事業單位的內部控制。目前我國基層行政事業單位主要采用分權管理制，這種制度可以有效的防止單位人員權利的過分集中，也會很好的避免相關權利濫用的現象發生。但是這種制度也存在很大的問題，比如內部控制體系的不完善會導致單位內部各個部門之間無法良好的配合，以及工作效率過低等[2]。單位內部控制就能很好的完善監管體系，以及基層行政事業單位內部的財務流程。但是現階段的內部控制很難達到其工作要求，也會對基層行政事業單位的發展造成影響，讓單位的各種制度形同虛設。

（二）基層行政事業單位對于預算控制的關注點不高

近些年，我國基層行政事業單位財務部門針對預算、成本、負債等內容制定了各種各樣的規定，并且還針對這些內容設立了相關部門進行管理。但是在財務管理的過程中，一些財務人員認為內部的控制工作只限于財務的收支工作，對于財務的預算控制則關注的比較少，并逐漸將這方面內容推向其他部門，從而導致基層行政事業單位的預算控制存在一定的風險。

（三）基層行政事業單位的相關人員缺乏必要監督和管理

在實行內部控制的過程中，基層行政事業單位各部門相關工作人員缺乏一定的監督和管理，其中主要包括，崗位職責的劃分以及內部控制工作等內容不明確，導致內部控制存在一定的問題。而基層行政事業單位內部在進行控制的過程中，并沒有對關鍵崗位的工作人員進行系統的培訓，也沒有建立相應的考核機制，導致相關工作人員對于內部控制等方面的知識了解停滯不前，最終使工作人員逐漸失去相關的工作資格和能力[3]。

（四）基層行政事業單位內部控制工作的內容不夠明確

當前很多基層行政事業單位內部的控制工作以及實際作用并沒有明確的內容，這種問題主要體現在，內部控制工作缺乏明顯的方向，以及相關工作內容的不明確。這就說明在單位進行內部控制的過程中逐漸脫離了基層行政事業單位的自身業務范圍，讓內部控制工作無法得到真正的發揮，特別是監督和管理方面的實施得不到落實。

■基層行政事業單位財務管理存在的問題

（一）預算控制工作需要加強

目前我國基層行政事業單位內部的財務工作在實際的審核、預算過程中并沒有發揮真正的作用，而且一些單位在進行預算審核審批時都是由部門領導單位單獨完成的。這就導致一些財務人員無法真正地參與到預算審核的工作中，也使財務預算的控制缺乏管理和約束。

（二）資產管理體系需要完善

基層行政事業單位的財務管理體系不完善，導致無法有效地對單位內部的資產管理和清點工作進行控制。而且目前很多基層行政事業單位也沒有對資產信息進行詳細的記錄和更新，對相關單位內部相關物品的清點和管理不到位，最終導致資產管理數據庫的更新跟不上單位的進度，逐漸讓單位資產管理的難度加大。

（三）單位內部財務信息不夠透明

基層行政事業單位的各個部門對于財務信息各項數據不夠透明，導致財務部門無法有效的對單位內部進行管理和審核。比如財務內部的預算以及實際支出內容的審核不夠嚴格，這些工作往往都是由財務審核部門單獨完成的，這就導致財務信息的內容缺乏一定的外部監督和管理[4]。

■內部控制以及財務風險管理具體策略

（一）完善內部控制制度

一個完整的財務管理以及內部控制管理機制，能有效的提高基層行政事業單位的監督力度，這對于一個管理機制的貫穿和實施有著很重要的作用。因此，需要基層行政事業單位加強內部控制制度的完善，并針對單位內部的控制流程和管理方式進行落實，以及對基層行政事業單位各個部門工作人員的職責進行細分，使基層行政事業單位的財務管理和內部控制工作有章可循，最終為單位構建一個監管、審核為一體的管理模式，使基層行政事業單位的財務信息更具有真實性、可靠性、完整性。

（二）加強財務預算的管理

財務預算是財管控制管理過程中必不可少的環節，因此，需要基層行政事業單位在開展財務控制管理的過程中，加強對財務收支平衡的控制，并結合基層行政事業單位的發展方針以及財務管理流程進行管理策略的編制，從而更好的對財務預算等內容進行管理。在進行行政事業單位的構建過程中，還需要加強對財務管理預算機制的建立，讓財務管理的預算進一步提高。此外，在進行財務管理預算的過程中，要對部分財務管理的信息技術進行研發和引用，并且對財務資金進行全方位的監督，確保其安全可靠。最后，再利用信息化的優勢將信息化管理落實到財務預算管理上，讓信息技術在財務管理上更好的發揮，也能更好的對單位各部門的信息進行落實，并保證其信息的真實性。

（三）改進財務控制系統

財務控制系統能保證財務信息的實時性和有效性，因此，建立相關的財務控制系統是十分有必要的。不僅可以為基層行政事業單位財務信息的準確性提供保障，還能構建一個科學化、信息化的財務管理方式，針對于單位資金的應用、支出等透明化支出有一定的幫助，最終做到對財務系統的共同監管。

（四）培養財務專業人才

優秀的財務管理人才有助于基層行政事業單位財務部門監督和控制水平的提升，因此，需要單位定時定期地對相關人員進行專業知識和專業技能的培訓，從而讓基層行政事業單位能夠更好的實施財務管理與內部控制工作，對于財務工作的工作效率有一定的幫助。

（五）加強對財務控制的監督和管理

一個完善的財務監督和管理體系，可以更好地提高基層行政事業單位的財務管理水平。而財管的監督能夠讓單位的財務管理標準進行確立，也能讓財務管理的實施更加完善更加高效。此外，還需要針對行政事業單位的管理流程進行梳理，以及基層行政事業單位的財務管理進行跟蹤，并根據財務管理的監督和控制進行細致的管理職責劃分，從而更好的推動基層行政事業單位財務管理的穩定發展。

■結束語

綜上所述，隨著越來越多的單位對內部控制和財務風險管理加強了重視，相關研究人員給出了許多的建議和方案，這給基層行政事業單位的財務管理帶來了許多幫助。本文針對基層行政事業單位內部控制制度的完善、加強財務預算的管理以及培養專業的財務管理人才等方面進行了一一闡述，希望能夠為相關的基層行政事業單位帶來幫助。