財務審計內部控制中的問題與措施

李靖 艾常婷 張倩

摘 要：本文闡述了財務審計內部控制工作存在的問題和弊端，探討了財務審計內部控制工作完善的對策和策略，為財務審計內部控制績效的完善提供了自己的建議。

關鍵詞：財務審計;內部控制;問題;對策

一、企業財務審計內部控制工作出現的問題

第一，對財務審計內部控制重要性意識不足。在實踐工作之中，一些內部審計人員并沒有意識到內部控制的重要意義，缺乏內部控制管理意識，也沒有意識到內部控制在流程優化、工作模式提升、戰略目標實現上的重要作用。大部分企業的財務審計內部控制工作都呈現出機械化和僵化的特征。這是因為，審計人員沒有形成內部控制的概念，只是在遵循原來方法和制度的基礎上開展相關工作，進而將內部控制變成一種可有可無的、毫無作用的工作體系。不論是從思想意識上還是從制度建設上，企業的內部控制體系建設都相當薄弱，內部控制處于形同虛設的狀態。

第二，財務審計內部控制人員專業素養有待提升。一些企業雖然漸漸意識到了財務審計內部控制工作的重要性，并對其進行工作安排和研究部署，但是受到工作人員實際工作經驗不足、實踐操作能力較差等因素的影響，他們對內部控制制度建設、控制方法和控制內容了解不深，導致在實際開展內部審計工作的時候難以完成預定工作目標，降低了審計工作與內部控制成效。比如，財務審計內部控制工作與其他部門內部控制工作有何區別，有什么樣的特點和什么樣的方法策略等等，財務內部審計工作人員往往模糊不清。除此之外，很多財務內部審計人員將內部控制工作和財務管理工作混為一談，認為其在企業運行之中的作用不大，認為自身的工作不具備價值和作用，最終失去了工作積極性，也失去了提升自我能力的主動性。另外，企業對財務內部控制工作投入資金不足，缺乏相應的培訓、考核和獎懲機制，導致財務內部控制人員得不到提升和培訓機會。

第三，財務審計內部控制方法落后。財務審計內部控制的工作方法需要緊跟審計理論、內部控制方法而改進，同時積極引進新的技術和新的方法來提升工作效率，但是這些都需要相應的資金投入和專業人員的引領，尤其是一些企業在實施財務在審計內部控制工作之后，一開始不見成效，導致其陷入思想誤區，認為此項工作是投入大于產出的工作，導致內部控制建設之后被擱置，難以體現出信息化和動態化的特征。

二、提升企業財務審計內部控制的對策和方法

根據企業在財務審計內部控制工作上表現出的問題和缺陷，結合內部控制在理念和方法上的最新創新，針對性地進行財務審計內部控制工作的改革，具體措施如下：

第一，提升對財務審計內部控制工作的重要性認識。企業需要聘請專業的內部控制專家來為財務審計內部控制人員講解內部控制的重要意義，讓管理層意識到要提升企業競爭力就必須重視內部控制的工作，需要從內部控制對個人成長、企業競爭力提升、審計工作完成效率的促進作用著手，在企業內部形成重視內部控制工作開展的氛圍，使得財務審計內部控制獲得認可。此外，企業內部的黨員和領導干部要起到積極引領作用，積極學習內部控制相關知識，在企業上下形成財務審計內部控制工作氛圍，將內部控制工作落到實處，這樣才能提升全體員工正確的內部控制思想和內部控制意識。除此之外，企業還要定期地舉辦財務審計內部控制交流會，讓工作人員分享工作經驗，提出在落實工作中遇到的困難和問題，并予以針對性解決，將財務審計工作落實到每一個部門、沒一個層級和每一個人員，讓全體員工意識到內部控制在規范著每一個人。

第二，加強對財務審計內部控制人員的培訓和考核

企業內部應當針對財務審計內部控制建立針對性的獎懲、考核、培訓和學習機制，為工作人員專業素養的提升奠定良好的基礎。同時，要建立財務審計內部控制科學的工作流程，對審計時間、審計內容、審計責任和審計方式進行科學地界定。筆者認為，企業可以對現有的內部審計人員進行培訓，通過實際案例和實踐能力培養來提升內部控制的工作能力，并通過相應目標的設置來改善績效評價弊端，做到獎功罰過、充分激勵。與此同時，還要對財務審計內部控制工作中遇到的實際問題進行原因分析，借助現有的管理機制進行問題解決。同時，還要定期對內部審計員工進行培訓和再教育，使其意識到原有工作方式的不足，并將財務審計內部控制相關體系融合在一起，在法律法規的框架之內提升工作原則性，加大財務審計內控人員工作主動性，使其在學習和交流之中加大對本職工作的認識和把握，為人力資源管理、原材料管理、機器設備管理、管理方法優化提供更多的建議和意見。

第三，創新財務審計內部控制管理方法。企業財務審計內部控制需要從傳統的事后控制和靜態工作模式轉化為動態化、全程化和信息化管理方式，要明確內部控制的核心是解決企業流程和管理上的問題，并不是在出現問題之后再進行給出處理結果。因此，方法創新勢在必行。筆者認為，可以通過建立財務審計內部控制平臺和數據庫來提升工作績效，并對相關信息進行整理和搜集，同時予以針對性分析。除此之外，企業還要群策群力，聽取廣大職工對財務審計內部控制工作流程的建議，并借鑒內部審計層面的經典案例，做到優化流程、取長補短，以提升審計工作的適應性和有效性。

三、結語

綜上而言，財務審計內部控制是企業提升市場競爭力和獲得發展機會的關鍵手段，企業必須要提高對其的重視程度。企業要重視財務審計內部控制工作的開展，從提升內控意識、提高內部控制能力、提升財務審計內部控制人員專業素質等角度來進行動態化、信息化內部控制機制建立，為財務審計內部控制目標的實現奠定良好基礎。

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