民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃技巧分析

羅彥軍

摘 要：在新冠肺炎疫情影響下，民營(yíng)企業(yè)面臨著較為艱難的生存環(huán)境，為了幫助民企渡過難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)了較多稅收、貸款等政策。民企需充分結(jié)合自身實(shí)際情況，在國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，全面、科學(xué)開展納稅籌劃，注重納稅籌劃技巧，在法律范圍內(nèi)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)利潤(rùn)水平。本文在對(duì)民企納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上，充分結(jié)合民企發(fā)展環(huán)境，提出了民企納稅籌劃技巧，希望能為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);技巧

納稅籌劃與偷稅漏稅是完全不同的概念，前者是在法律范疇內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)涉及到交稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，形成一整套完整且有助于降低企業(yè)稅負(fù)的納稅機(jī)會(huì)，后者是一種犯罪行為。大量實(shí)踐表明，在納稅籌劃過程中，企業(yè)可掌握相關(guān)技巧，最大限度地利用政府各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在法律允許范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)降低?？茖W(xué)合理開展納稅籌劃是當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)采取的重要減負(fù)措施。

一、民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的本質(zhì)是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展能夠達(dá)到的經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行預(yù)算，納稅籌劃是企業(yè)預(yù)測(cè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終結(jié)果的重要依據(jù)。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較大而不能承受或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益不能達(dá)到預(yù)期的情況時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)較大影響，甚至?xí)?dǎo)致納稅籌劃意義完全失去，需根據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況重新開展納稅籌劃，不然會(huì)給企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需編制納稅籌劃方案，方案編制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等制定。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作水平，會(huì)對(duì)整個(gè)納稅籌劃方案產(chǎn)生較大影響，特別是要求財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)全面準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)規(guī)定，甚至存在，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)較小問題偏差時(shí)，也會(huì)給納稅籌劃工作帶來(lái)較大影響。特別是若有理解偏差存在，可能會(huì)導(dǎo)致民企預(yù)期減稅目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，整個(gè)納稅籌劃方案也可能完全失敗。此外，民企納稅籌劃方案在提交到政府稅務(wù)部門后，也存在認(rèn)定程序風(fēng)險(xiǎn)，這就需要民企結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性重點(diǎn)防范。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

各項(xiàng)納稅籌劃開展依據(jù)主要是政府出臺(tái)的各項(xiàng)政策。由于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境一直處于動(dòng)態(tài)變化中，各項(xiàng)政策措施在制定與落實(shí)過程中均會(huì)受到較大影響。例如，2020年出現(xiàn)的新冠肺炎疫情，全國(guó)各個(gè)行業(yè)均受到較大影響，政府為了更好幫助企業(yè)渡過這個(gè)困難時(shí)期，特別是幫助民企渡過這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，出臺(tái)了較多政策法規(guī)，很多利民惠企政策持續(xù)出臺(tái)，這給民企納稅籌劃工作帶來(lái)較大影響，民企只有對(duì)各項(xiàng)全新政策措施進(jìn)行深學(xué)細(xì)研，才能將政府出臺(tái)的各項(xiàng)利企政策切實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展紅利，如此等等。隨著政府政策動(dòng)態(tài)變化，需要企業(yè)采取針對(duì)性措施開展納稅籌劃，這也增加了納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)，特別是在稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)變動(dòng)后，企業(yè)需結(jié)合具體政策方案，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整;一旦出現(xiàn)調(diào)整不及時(shí)問題，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃工作失敗。

（四）違法風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃工作開展依據(jù)是各項(xiàng)政策法規(guī)，特別是稅法，各項(xiàng)納稅籌劃工作均已各項(xiàng)稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。如果納稅籌劃人員對(duì)稅法沒有深度理解，掌握相關(guān)內(nèi)容出現(xiàn)偏差，這就會(huì)增加民企納稅籌劃方案與法律相抵觸的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)過程中也存在部分民企在開展納稅籌劃時(shí)，對(duì)于法律條文進(jìn)行咬文嚼字，轉(zhuǎn)鉆法律孔子，這就導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)違反法律規(guī)定的問題。特別是在全面依法治國(guó)的今天，在相關(guān)法律中對(duì)企業(yè)開展納稅籌劃進(jìn)行了明確規(guī)定。此外，也存在民企內(nèi)納稅籌劃具體操作人員由于對(duì)相關(guān)法律法規(guī)了解不夠深入，而導(dǎo)致無(wú)意觸碰法律底線的情況發(fā)生，但這均增加了民企開展納稅籌劃的違法風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃技巧

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質(zhì)

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)面臨的納稅籌劃工作要求不斷提升的局面，全面提升民企內(nèi)納稅籌劃人員能力與綜合素質(zhì)水平非常關(guān)鍵。在具體實(shí)施中，民企應(yīng)當(dāng)從內(nèi)外兩個(gè)角度入手，一方面，民企應(yīng)加大人才招聘力度，結(jié)合納稅籌劃工作開展實(shí)際，制定針對(duì)性招聘方案，從人員年齡、工作經(jīng)歷、專業(yè)要求等方面進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，為納稅籌劃工作人員招聘開展提供出具體標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把握招聘環(huán)節(jié)，確保為納稅籌劃崗位招聘到合格工作人員。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部納稅籌劃人員潛力進(jìn)行挖掘，結(jié)合納稅籌劃工作開展要求，制定出定期培訓(xùn)制度，在培訓(xùn)工作開展中應(yīng)注重理論培訓(xùn)方式轉(zhuǎn)變，將新時(shí)期培訓(xùn)工作中，取得較好理論培訓(xùn)效果的座談會(huì)、名師講座等應(yīng)用到理論培訓(xùn)工作中，全面提升理論培訓(xùn)工作實(shí)效。理論培訓(xùn)之后，應(yīng)與理論培訓(xùn)相結(jié)合，開展實(shí)踐培訓(xùn)，實(shí)踐培訓(xùn)過程中，注重將納稅籌劃實(shí)際操作內(nèi)容加入到培訓(xùn)中，通過設(shè)定具體案例方式，讓納稅籌劃人員在理論培訓(xùn)中學(xué)到的具體理論應(yīng)用到實(shí)際操作中。在理論培訓(xùn)與實(shí)踐培訓(xùn)均完成之后，形成與培訓(xùn)工作相匹配的考核制度，考核過程中除考核理論知識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃人員實(shí)際操作水平進(jìn)行考核，這不僅有助于提升培訓(xùn)效果，同時(shí)更有助于在民企內(nèi)形成納稅籌劃工作質(zhì)效提升濃厚氛圍。

（二）遵循成本效益

企業(yè)開展納稅籌劃的最終目的是為了提升民企經(jīng)營(yíng)效益，所以，各項(xiàng)納稅籌劃工作開展均應(yīng)當(dāng)以成本效益作為首位，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行全面掌握，分析當(dāng)前各類設(shè)計(jì)到本企業(yè)的稅務(wù)政策，將企業(yè)實(shí)際與稅務(wù)政策有機(jī)融合，科學(xué)選定最優(yōu)納稅籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)在納稅籌劃支持下，在各相關(guān)方面的利潤(rùn)能夠得到最大化。此外，各項(xiàng)納稅籌劃開展過程中，應(yīng)注重推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，防止出現(xiàn)獲一時(shí)之利，而給企業(yè)未來(lái)發(fā)展埋下較大隱患。

（三）增強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系程度

納稅籌劃主要是以稅法為基礎(chǔ)，政府稅務(wù)部門扮演著非常重要角色。因此，在納稅籌劃過程中，應(yīng)注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，特別是很對(duì)情況下，稅法在一定范圍內(nèi)有較強(qiáng)彈性，通過加強(qiáng)溝通的方式，幫助企業(yè)選擇更適合企業(yè)的納稅籌劃方式，精準(zhǔn)掌握稅種選擇與具體征收方式，更為科學(xué)主動(dòng)開展納稅籌劃。同時(shí)，在溝通過程中，應(yīng)注重真誠(chéng)溝通，特別是對(duì)稅務(wù)部門各項(xiàng)管理規(guī)定應(yīng)主動(dòng)遵守，真誠(chéng)邀請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，樹立良好納稅形象。特別是在稅務(wù)部門審批過程中，應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門之間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，形成與稅務(wù)部門良好關(guān)系。

（四）建立規(guī)范有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制

針對(duì)當(dāng)前納稅籌劃過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較多的情況，構(gòu)建相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制非常關(guān)鍵。在具體實(shí)施中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)采集制度進(jìn)行完善，確?？茖W(xué)完整掌握企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特別是各項(xiàng)涉稅信息必須進(jìn)行全面細(xì)致核實(shí)與研判，推動(dòng)企業(yè)納稅申報(bào)合理性與真實(shí)性，這個(gè)過程中，還需充分結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)采取錄入歸口與數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)集中管理的方式，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，為降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供支撐。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)做到持續(xù)強(qiáng)化，形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示體系與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)危害性及發(fā)生概率等進(jìn)行全面評(píng)定，從而提前制定出科學(xué)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合理性與科學(xué)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在法律法規(guī)范圍內(nèi)開展納稅籌劃是降低民企稅負(fù)的重要途徑，但從具體操作來(lái)看，由于受到政策、人員等方面因素影響，納稅籌劃過程也伴隨著一定風(fēng)險(xiǎn)存在。因此，民企在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需充分考慮各項(xiàng)政策因素，強(qiáng)化納稅籌劃人員配置水平，確保在法律允許范圍內(nèi)開展各項(xiàng)納稅籌劃。但很多民企由于成立年數(shù)較短，在與稅務(wù)部門溝通時(shí)較為不順，出現(xiàn)了通過納稅籌劃后，企業(yè)稅負(fù)增加的情況，嚴(yán)重違背了納稅籌劃初衷。可見，民企如何更高質(zhì)量開展納稅籌劃是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期研究的課題。

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