行政事業單位內控建設探索

王林

摘 要：近年來，行政事業單位面臨著新的發展環境，對于內部控制也提出了許多新的要求。從2014年《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施至今，各級行政事業單位都在積極實施內控建設，在取得初步成效的同時，也存在一些比較明顯的問題。本文從行政事業單位內控建設過程中存在的問題出發，就其完善措施進行研究和討論，希望能夠幫助行政事業單位做好內控建設工作。

關鍵詞：行政事業單位? ?內部控制? 建設策略

最近幾年，伴隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，行政事業單位的作用越發凸顯，人們對于行政事業單位的服務質量提出了更高的要求，想要更好的適應新時期的新變化，行政事業單位必須切實做好內控建設工作，不斷優化內控管理模式，提升內部控制的有效性，以此來保障自身的健康持續發展。

一、行政事業單位內控建設現狀

（一）內控建設意識薄弱

良好的內控環境是行政事業單位開展內控建設工作的重要支撐，也是內控體系得以將自身作用充分發揮出來的保障，單位領導對于內控建設的重視程度以及管理層的管理理念，都會直接影響內控環境的營造情況。但是在實際中發現，不少行政事業單位管理人員存在內控建設意識薄弱的現象，對內控建設工作重視不足，將其看做是財務部門的職責，缺乏其他部門的參與和配合，影響了內控建設的順利實施。

（二）內控建設制度不全

新的發展環境下，行政事業單位面臨的內部環境和外部環境處于不斷發展變化中，原本的一些規章制度不能適應當前的管理需求，需要行政事業單位根據新的管理要求和單位實際情況對內控制度進行相應的優化調整。但是從目前來看，大部分行政事業單位在實施內控建設的過程中，并沒有將內控制度的更新和優化作為一項日常性的工作，部分單位中的內控制度從表面上看比較完善，但事實上已經嚴重脫離單位實際，無法為內控體系建設提供可靠支撐。

（三）內控建設人才不足

行政事業單位本身的特性，使得其內部控制建設的內容十分復雜繁瑣，要求工作人員不僅需要了解單位內部各項經濟業務的實施情況，還要能夠對業務實施過程中存在的風險進行有效識別，優化風險防范和控制工作。而從目前的實際情況分析，行政事業單位內部控制人才嚴重不足，財務人員作為內部控制的主力軍，專業素質相對比較薄弱，不能很好地滿足內控建設工作的現實需求，影響了工作的順利實施。

（四）內控評價審計缺失

內部控制評價和內部審計是內控建設中一個不可或缺的組成部分，也是內控建設順利實施的保障機制。行政事業單位應該定期開展內控評價工作，就內部控制制度是否得到有效構建和執行進行分析，形成相應的評價報告。借助內控評價，能夠及時發現內部控制體系中的薄弱環節，推動內控建設的持續完善。內部審計同樣是實施內部控制的一種重要手段，能夠幫助行政事業單位內部控制目標的順利實現，而事實上，有不少行政事業單位在進行內控建設的過程中，都存在著內控評價審計缺失的問題，影響了內控體系的正常運轉。

（五）缺乏完善信息系統

相關調查數據顯示，相當一部分行政事業單位還沒有能夠及時對自身的信息技術進行更新，也沒有建立起完善的信息系統，分析原因，一是缺乏足夠的資金，在內控建設意識薄弱的情況下，單位領導沒有安排相應的專項經費，導致內控信息系統建設存在資金薄弱的問題;二是很多行政事業單位雖然認識到了信息系統的重要性，但是不知道如何實施信息系統建設，在實踐中茫然無措。

二、行政事業單位內控建設完善措施

（一）強化內控意識

行政事業單位內部控制制度建設和執行的效果會受到單位領導以及相關職能人員的影響，單位領導作為內部控制建設的主要管理者，需要擔負起相應的責任。政府相關部門應該高度重視內部控制建設工作，提供專門的宣傳培訓服務，提升單位領導對于內控建設重要性的認識。同時，各單位之間應該加強彼此的溝通和交流，明確內控建設的中心，掌握最新動態，為內控建設工作的順利實施提供指導。

（二）健全內控制度

行政事業單位需要對自身現有的內控制度進行全面梳理，了解哪些制度已經無法適應單位內控工作的現實需求，哪些制度不夠完善，哪些制度尚未建立，然后采取有效的措施進行應對和解決。完善的內控制度體系應該包括單位層面的制度以及業務層面的制度，對于行政事業單位而言，需要結合自身的實際需求進行規章制度的制定，而且在內控制度構建完成后，需要根據內部環境和外部環境的變化來進行動態更新，從而保證制度的有效性。另外，在建立起完善的內控制度后，需要對制度進行執行和落實，將內部控制制度的作用和價值充分發揮出來。

（三）提高人員素質

行政事業單位在構建內部控制體系初期，可以借助外部力量，確保各項工作的順利實施，同時也必須重視人員培訓工作，提高人員素質的同時，增加人才儲備。考慮內部控制體系建設的時間較長以及其所具備的動態性特征，行政事業單位應該不斷提高人員的業務水平、增強綜合素質，為推動內控建設的常態化奠定堅實基礎。同時，在進行內部控制人員培養的過程中，還應該重視信息素養的培養和提升，確保其能夠掌握相應的信息化管理手段，將先進的信息技術應用到內控建設和實施環節，提升內控建設的效果。

（四）做好評價審計

在對內部控制進行建設時，不僅需要重視內部控制制度的建設、人才隊伍建設等相關內容，還應該做好內控評價以及內控審計工作，對內部控制建設成果以及實施情況進行分析和評估，配合有效的內控審計來保證行政事業單位內部控制的效果。借助有效的內控評估和內控審計，可以明確內部控制體系建設中存在的不足，采取相應的措施做好彌補，加快進行政事業單位內部控制體系的健全和完善。

（五）完善信息系統

行政事業單位應該結合自身的業務開展狀況，積極引入現代化信息技術，構建并完善內部控制管理信息系統，對內部控制工作進行規范，提升管理的成效，從而保證資金的合理使用。具體來講，一是應該設立起內控信息系統項目專項資金，由主管部門統一納入預算，如果個別單位對于內部控制信息系統有著迫切需求，可以先實施系統建設工作，再進行專項經費的分批劃撥;二是可以選擇多樣化的系統建設模式，如在原本OA信息系統的基礎上適當增加功能，形成分工明確的信息系統，或者主管部門統一建立內控信息系統后，將其分配到下屬單位，單位根據自身特點來對系統進行優化和完善。

三、結束語

總而言之，新的發展環境下，行政事業單位內部控制工作的作用和意義變得越發重要，要求其能夠結合具體需求，切實做好改革工作，建立起完善的內部控制體系，采取切實可行的措施和方法，加快內部控制建設工作，形成完善的內部控制體系，為社會經濟的穩定健康發展提供可靠支撐。

參考文獻

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