構建境外財務人員的知識體系 提升財務管理工作水平

陳辰

摘 要：在國家“走出去”和“一帶一路”的發展背景下，我國對外承包工程企業在海外的業務發展迅速，規模日益增大。作為公司治理不可或缺的角色之一，財務人員在境外開展工作時，面臨著種種風險與挑戰，往往需要同時滿足我國及業務所在國的財務管理要求。不斷提升業務能力，掌握各項財務管理工作要點，有助于更好地發揮管控作用，助力公司的發展。作者根據自身境外財務工作經驗，從會計核算、資金管理、稅務管理、財務管理等多個方面，提出了構建境外財務人員知識體系的思路，以進一步提升財務管理工作水平。

關鍵詞：“一帶一路”? 對外承包? 財務管理? 財務人員? 知識體系? 能力提升

在“走出去”和“一帶一路”倡議的大背景下，我國對外承包工程業務發展迅速。2003年，我國對外承包工程完成營業額138.4億美元，同比增長23.6%;新簽合同額176.7億美元，同比增長17.4%（商務部，2004）。2019年，我國對外承包工程業務完成營業額1729億美元，同比增長2.3%;新簽合同額2602.5億美元，同比增長7.6%（商務部，2020）。對外承包工程企業在海外業務發展迅速，業務規模不斷擴大，對在這當中的境外財務人員而言，同樣充滿了機遇與挑戰。財務人員在境外開展工作時，不僅需要依照我國的會計準則要求反映所在國企業（機構、項目部）的經營情況（作為國內總公司的子公司或分支機構），還需要遵循所在國的法律法規完成當地各項財務工作。兼顧上述兩項工作、解決過程中的眾多問題，對境外財務人員而言是個挑戰。從多個方面構建業務知識體系，不斷提升自身能力，有助于更好迎接挑戰，解決問題，進一步提升財務管理水平。

一、境外財務人員面臨的風險與挑戰

財務人員在境外開展工作時，處于復雜多變的環境當中，面臨著種種風險與挑戰。財務人員對存在的風險與挑戰加以總結，能夠有針對性的解決問題，克服困難。以下是筆者根據自身的經驗總結的相關內容。

（一）所在國存在財務風險

對境外財務人員而言，工作所在國與中國國情不同，尤其是財稅法律法規及相關政策的不同導致了財務工作過程中存在各種風險。包括但不限于以下內容：

債權風險。債權風險指項目業主因自身經濟出現問題，無力支付或無法及時支付承包商工程款項，導致承包商資金流緊張，影響在建項目進展。對承包商而言，工程應收款的債權存在風險，有可能無法收回款項、特別是先行墊支的大額資金。承包商還有遭受其他損失的可能，如施工現場的人員物資閑置，工期拖延等。即使承包商日后對業主提起索賠，也存在較大的不確定性，所需時間成本很高。

稅務風險。稅務風險指因所在國存在復雜的稅務體系及稅控手段，納稅主體稍有不慎容易出現申報錯誤，產生不必要的稅費損失。或所在國稅務部門通過稅務稽查的形式，對公司（項目）進行突擊審計審查，以行政手段獲取罰款收入等。甚至有個別國家（地區）的稅務部門在知道中資企業普遍愿意認罰交款以平息事情后，頻繁針對中資企業進行稅務稽查，期望取得高額罰款。

匯率風險。匯率風險指所在國的當地貨幣匯率波動較大，日常經營活動、在建項目收付款涉及當地幣結算時，存在較大的貶值風險。在收付款項未嚴格依照“背靠背”原則時，如我方收款幣種為當地幣，付款幣種為美元或其他幣種，很可能出現匯兌損失。財務人員需要緊密關注當地幣的匯率走勢，謹防當地幣貶值帶來的損失。

合規風險。合規風險是指，在經營活動中的一些商業行為觸犯了當地或國際組織的合規要求，或經營人員的行為不當、違反了合規經營的要求，導致公司受到處罰。與財務人員有關的合規風險事件，可能出現在大額現金支付或對敏感費用的支付環節。合規風險的存在，要求境外財務人員在參與經濟活動時，配合做好審核工作，盡可能規避風險。

（二）境外財務人員面臨的挑戰

一是財務人員缺乏。過去十幾年，對外工程承包業務高速發展，企業對財務人員的配備有較大的缺口。往往一個國別（項目）只配備1-2名中方財務人員，同一國別在承包項目眾多的情況下，有時無法做到每個項目都配有財務人員。財務人員的缺乏將會加重單個財務人員的工作壓力，影響所在機構財務工作質量。

二是財務隊伍年輕化，經驗積累不足。為了補充一線人員不足，每年應屆畢業生在經過國內的簡單培訓后便被派往國外，缺乏實戰經驗，風險識別和應對能力不足。中、高層財務人員在積累數年的工作經驗后，可能由于個人或家庭原因申請回國，容易造成財務工作和積累的經驗斷檔。總體而言，境外財務隊伍相對年輕，工作經驗的積累與延續受到一定影響。

三是境外工作跨度較大。財務人員不僅要面對日常的報銷、付款、做賬等基礎工作，還需完成當地要求的財務管理工作。由于人員缺乏，單個財務人員往往一人包攬各項工作，壓力較大。所在國的國情與中國存在較大差別，面對不一樣的社會環境，遇到復雜的金融、財稅情況，財務人員更需有較強的綜合能力。

二、構建境外財務人員的知識體系

所謂構建知識體系，即對知識內容進行系統性整理，按照一定結構關系進行總結與完善的過程。完成知識體系框架的搭建后，在具體的學習、工作實踐中，能夠更系統地學習和應用知識，也能及時結構化地總結經驗，持續更新知識體系。建立知識體系，能更有目的、更加高效地學習、運用知識點，使原本零散的知識點化零為整，建立聯系。在搭建與完善知識體系的過程中，也是對已有知識經驗的總結與積累，有助于知識經驗的傳播延續。財務人員可從以下方面（不限于）構建業務知識體系，不斷提升財務管理工作水平。

（一）會計核算

會計核算是財務人員的“必修課”也是“基本功”。每名財務人員應從基礎做起，熟悉掌握各項會計核算工作。具體而言，應該認真學習中國企業會計準則，重點掌握日常經濟業務相關的內容（如收入準則、建造合同準則），及時準確地完成各項業務的賬務處理工作，每期末按時報送財務報表（告），準確反映所在機構的生產經營情況，充分發揮財務會計的作用。從憑證到賬再到報表，逐步熟悉會計核算的每一環節，有助于財務人員更好理解與處理其他財務工作。

（二）資金管理

所謂“資金無小事”。財務人員應關注日常現金出納、銀行出納的管理工作，確保境外的資金使用安全。對辦事處或無在建項目的機構而言，財務人員應結合費用預算情況，合理安排資金計劃。對在建項目而言，財務人員應結合項目實際情況，關注項目全周期的資金計劃;定期關注工程進度，結合項目收支情況，配合做好款項催收、合理安排資金等工作。此外，財務人員需重點關注項目墊資、超付的問題，以降低債權風險造成的影響。總之，資金管理對財務人員而言，既涉及公司安全、又有利于公司發展，是重中之重的一項工作。

（三）稅務管理

財務人員可通過以下方面加強稅務管理工作，降低當地經營的稅務風險：一是從根本而言，做好當地會計賬的管理工作，嚴格依照當地會計準則要求進行會計核算。中方財務人員可以考慮聘請當地會計師或會計師事務所，逐步搭建和完善當地賬的工作機制。二是了解所在國別的主要稅務政策，重點了解所得稅、增值稅、消費稅、預扣稅等稅種的匯繳政策，按時完成各項稅費的申報、匯繳工作。三是針對重大項目，提前核算稅費規模，盡早（如在項目標前、標后預算時）做好稅務籌劃工作。此外，定期聘請會計事務所對機構、項目進行審計，一定程度上能規避外部稅務風險。

（四）財務管理

構建財務管理相關的知識體系，充分發揮財務人員的管理會計角色作用，有助于公司決策層了解和掌握生產經營情況，及時作出決策。具體而言，財務人員協助制訂與分解年度各項財務指標（如收入、利潤、兩金占比等），做好年度預算的編制工作。在定期報送財務數據的基礎上，做好財務指標的數據分析工作，對預算執行情況進行分析。結合在建項目實施情況，定期進行全年盈利情況的預測。以財務數據為載體，協助公司發現與解決問題，推動公司朝向良性發展。

（五）綜合提升

提升財務人員的綜合能力，有利于更好適應境外的工作內容。綜合提升可包含多種內容：適當掌握所在國外語，提高日常工作的溝通能力;關注所在國別貨幣匯率走勢，合理籌劃當地幣的使用，探索降低匯率風險的金融工具;關注所在國別的經濟政治局勢，配合做好合規工作，尤其加強報銷付款的合規審核;與當地的金融機構、稅務機關、會計事務所等建立良好的關系，方便各項業務的開展;嘗試了解在建項目的各個管理環節，有助于理解經濟業務的實質，以應對多樣的問題。

三、結束語

作為對外承包工程企業的財務人員，日常工作面臨著與國內不同的種種困難與挑戰。境外財務人員應結合工作環境及工作內容的實際情況，總結存在的問題或風險，構建業務相關的知識體系。以知識體系為綱領，發展自身各項業務能力，從而提升所在機構財務管理水平，在“走出去”與“一帶一路”的發展浪潮中站穩腳跟，助力企業走得更強更遠。