風險管理視角下的企業內部控制評價

龔大建

摘 要：面對當前嚴峻的經濟形勢，特別是疫情之下如何保持經濟運行質量，對于企業來說經營管控是基礎和關鍵，同時針對各種不確定因素和經營管理系統方面的風險，怎樣提高企業內部管控評價水平至關重要。本文主要對風險管理視角下的企業內部控制評價進行探討，通過分析內部控制評價體系構成、建設和應用，以期能夠更好的促進和提升企業經營管理。

關鍵詞：風險管理;企業;內部控制;評價

當前企業之間市場競爭越發激烈，加之外部宏觀經濟環境趨緊，對企業經營應變能力是一種考驗，尤其是國家去杠桿、調結構的力度加大，迫使企業在積極應對外部環境的同時，需要提高經營內控水平，超前分析風險因素，防范重大經營風險，通過健全完善內控體系，在經營管理上補短板，防風險，提升企業經濟運行質量。

一、企業內部控制評價的基本架構和作用

企業內部控制工作涉及各項工作和各個環節，內部管控主要是經營管理中各項指標的管理與控制，在企業經濟運行過程中，主要環節包括預算目標，任務分解和指標兌現等多個方面。企業內部控制評價主要是對運行中的風險和問題進行分析評價，通過實時監控，對各項措施進行及時調整，從而確保目標任務的圓滿完成。同時，從體系建設看，評價體系完善與否，對評價分析及時性和完整性具有非常重要的作用，一個完整的內部管控評價體系架構主要包括風險管控指標，分析方法和綜合評價等，由于每個企業的實際情況不同，但核心就是防控風險并提高企業經濟運行質量。

二、內部控制分析評價體系的組建與確定

企業內部控制系統的建立應該因地制宜，結合企業經營實際，具有針對性，精細化、協同化是其發展建立的主要趨勢，因此在內部管控系統建立上必須以防風險為核心，將結果管理變成過程管控，對各個階段的財務表報進行風險管控，建立定期和動態分析機制，同時要強化各部門、各分線協同管理，及時做到風險治理，另外就是充分利用大數據平臺，橫向全面匯總監控，縱向科學評判分析，確保風險分析的及時性、準確性和規范性，從而為企業全面風險治理和科學決策提供依據。

（一）選擇和確定風險管控重點，可分為非財務性質和財務性質兩種分析控制重點，一是建立產銷聯動風險分析機制。非財務風險對企業來說就是盈利能力的分析判斷，搞好風險分類，重點在產品或者主營方向上，建立和加強信息、服務、技術以及工藝變化等方面的分析機制，強化各生產工序上的動態分析，防止產品質量或者服務質量方面的問題，同時要在服務和產品銷售上及時關注市場變化，及時應變市場變化，嚴防產銷脫鉤和盈利水平下降甚至虧損。二是強化財務數據分析。在管控上重點把握四個關鍵點：建立采購風險分析機制，準確把握供需平衡和供貨價格變化，嚴控成本風險。建立應收賬款變現風險機制，嚴防盲目賒銷產品、擴大市場，導致資金鏈斷裂。建立存貨風險管控機制，從目前看，無論是什么性質的企業，都面臨市場疲軟的實際情況，如果產品結構沒有及時優化，同時產品周轉率不高，就會導致成本上升、利潤降低的風險，不建立動態監控機制，風險系數會劇增。建立資本結構風險分析機制，目前部分企業融資和債務狀況并不樂觀，資金結構不夠合理，因此要實時加強資產、資金監控分析，尤其是避免承擔過高利息，導致經營風險不斷增加。

（二）建立風險管控指標分析機制，針對企業年度目標，要在確立指標任務開始，用精細化管理手段進行分解，明確分工和責任，同時對指標管控進行分類，重點是要從經營風險、財務風險以及信息管理、產銷管理等方面加強綜合分析，確立風險等級，設立預警和防控等級層次，并對風險類別相同，風險系數相近的進行合并同類項，以便于及時總結分析規律，查找短板和問題。同時，建立小指標分析管控體系，重點是在材料費、管理費和工資成本等方面進行細化，通過小指標控制和綜合分析，提高經營管理可控度。此外，要健全和完善經營財務數據化平臺，加強財務審計標準化建設，通過提高信息化程度，形成精準化、規范化風險管控系統。

（三）準確分析把握風險因素和問題。企業內部管控評價基礎和前提

在分析，重點在控制和評價，一方面加強控制關鍵是及時判斷風險因素，在我們實際操作中應該將各個預判因素進行權重分類，突出預警風險的影響程度和緊迫程度，特別是運用層次分析的方法來對風險進行鑒別和區分，并通過各部門協同判斷來及時進行化解風險問題。另一方面，對問題分析評價要最大限度地減少客觀性，提高準確捕捉風險的能力，最大限度降低企業的風險發生幾率以及風險所造成的損失。

（四）內部管控結果雙控評價。圍繞經營財務風險既要從決策層進行分析決策，又要強化基礎信息的精準。從企業決策層面，全面掌控國內外宏觀經濟形勢和市場形勢，重點對市場變化進行超前研判，并將企業內部信息、財務、經營各項工作與市場進行精準對接，做到決策科學化。同時， 要及時總結各個方面結果評價經驗，動態調整風險內容和進行等級劃分， 提高企業管理人員和操作人員應變水平和對風險防控的敏感性。

三、內部管控評價的主要對策和措施

企業要提高風險防控能力和水平，從對策和措施上要把握好四個方面。一是企業要通過內部管控評價進行風險規避就必須做好市場規劃和預算分析，重點是在謀劃各項工作中，超前做好各種因素研判，避免投機性的經營運作。二是強化分析評價信息化建設。隨著社會信息建設的不斷深入，尤其是當前5G 時代的來臨，信息化手段已經成為做好內部管控評價的核心，因此要不斷健全和完善內部信息管控平臺，用大數據進行綜合測算，做到數據及時、準確。三是進行模塊化模擬設計。系統模擬運行分析是當前內部管控的發展趨勢，也就是依照企業當前實際，將預算確定、過程管控和結果預期進行模擬運轉，通過模擬可預見性的困難和預判性的非確定因素，來綜合分析目標效果，從而也為規避企業風險提供借鑒，也為明確風險治理方向提供依據和參照。四是準確把握政策導向。不確定因素既有市場變化，也有政策導向原因，要堅持把握政策導向，以國家調結構、轉方式為導向，實時進行優化轉型，同時內部管控評價也要及時研讀政策，謀劃企業中長期發展，從發展戰略上做好大的管控分析，促進企業經濟穩定和可持續發展。

四、結束語

總而言之，在企業中開展科學合理的內部控制評價工作能夠有助于其健康良好的發展，更好的規范人員的工作行為，提升其工作效率與質量。因為企業在經營過程中面臨著諸多風險，所以企業應當要能夠基于風險管理的視角來做好內部控制評價工作，來不斷提升自身判斷風險的能力，進而切實有效的提高企業內部控制管理以及評價的效果。

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