淺析內部控制制度在企業管理中的應用

李媛媛

【摘要】完善的內部控制制度可以為企業的重大投融資決策設立防火墻，可以為企業的生產和銷售提供全面的管控。現代科學的內部控制制度是企業的中樞神經系統，通過完善的內部控制制度可以管理到企業的每一個“神經末梢”，使企業的每一個“神經元”都能夠得到健康并充滿活力。

【關鍵詞】內部控制制度;企業管理;應用

1 加強企業內部控制的必要性

新常態下加強內部控制管理的原因主要：一是現代國企管理制度的建立要求強化內部控制。在當代的企業管理中，做好內部控制工作是企業適應經濟新常態發展的重中之重，因此企業必須要將健全內部控制作為構建現代企業制度的重要入口，通過優化內部控制解決企業財務信息不對等、抵御市場風險不足的問題;二是國企改革新常態要求企業加強內部控制。當前國企正處于改革的關鍵時期，各種因素疊加，導致國企風險比較大。而內部控制的實施不僅可以有效遏制財務風險，而且還能從根源上消除職務腐敗等現象;三是加強內部控制是推動企業戰略實施的有效保障。公司發展戰略的實施必須要通過具體的業務活動得以執行，而內部控制的依據則是按照公司的發展戰略而實施，因此通過強化內部控制可以增強公司發展戰略的實施效果。

2 企業內部控制的問題分析

2.1內控環境比較薄弱

部分中小型的公司內部的高層人員通常只關注業務經營和產品市場的拓展，中層管理人員也比較注重單位的生產產品研發和設計的活動，而對單位的內控體系建設重視不足;也有部分人員認為內控體系對于公司的正常經營作用不大，在公司內部，未能制定完善的工作和部門職責;并且中小型的公司會受制于單位內部資金的約束。在公司內部的各個崗位配備方面，通常會存在多個不良問題，這樣就很難實現公司內部各個崗位之間相互牽制、相互制衡，來實現內控制衡的效果。

2.2風險管控不夠嚴格

在公司經營當中，公司會受到內部和外部各類風險的影響，例如，外部的政策環境、原材料價格波動，以及競爭對手競爭給公司帶來的外部風險因素。在日常的經營當中，公司內部的技術風險、生產管理風險、材料采購風險都會成為公司的重大影響因素。很多公司為了防范單位內部的各類風險，就會制定相應的管理機制和風險管控制度，但是制定的內控制度不夠健全，缺乏系統性，這樣就無法對公司內部各項經營活動的關鍵點進行控制，也會造成單位內部風險管控失效。以公司的經營合同作為例子來講，公司要對合同中的風險關鍵點進行有效的審查控制，以及對簽訂合約合同的供應商進行資格審核，以避免出現違約責任。如果公司不能夠在實際的經營當中去充分地保護這些風險點，這樣就可能會造成公司經營利潤損失甚至破產等嚴重后果。

3 企業內部控制制度存在問題的解決對策

3.1內部控制體系要與企業發展目標相關

企業在確定發展目標時，首先要做好充分調查研究、其次進行科學分析預測，然后廣泛征求意見，最終才能確定企業發展目標。在這一過程中，應綜合多方考慮宏觀市場經濟政策，根據國內外市場需求變化以及前沿技術發展的趨勢、其他可利用外界資源水平和自身優劣勢，制定合理的企業戰略規劃。

企業應在遵守內部控制規范和相關準則的前提下，建立貫穿于企業經營活動全過程的內部控制體系，具體來說，應該包括三個相對獨立的控制層次：第一是企業第一線“供銷”全過程的人員相互約束和制約制度，建立以預防為主的監控防線，明確業務人員的權限和責任;二是設立程序化、規范化的崗位監督崗位職責;三是在現有審計的基礎上，建立直接集中于董事會管理、獨立于被審計部門的審計部門。以上三個層次內部控制體系的構建，在企業監督管理的經濟業務運行中，能夠及時發現問題、防范和化解業務風險和會計風險發揮至關重要的作用。

3.2運用現代管理理念實施經營管理

企業可以邀請外部咨詢專家為各級單位領導班子、內控業務骨干授課，強化內控意識，并不斷向在企業內部控制方面經驗豐富、效果良好的企業學習，豐富職工企業內部控制的理論儲備，提高職工的實際操作能力、應對風險變化的能力、把握市場脈搏的能力，使職工充分認識到企業內部控制的重要性，并將其落到實處。組織編制常用內控流程簡易手冊，組織開展內控建設與實施應用專題研討，提升內控知識水平和培養專門人才，強化內控執行應用。在這個過程中，員工不僅要確立財務總監等相關職責，但也要認真落實和落實有關部門的工作，確保各部門特別是財務管理部門的正常運轉。

3.3增強內控的監督力度

首先，公司要在單位內部組建獨立的審計部門，給審計部門分配一定的工作權限。由公司的高層審計委員會來管理審計部門，審計部門直接向董事會負責，這樣才能夠提高單位內部審計的獨立性。此外，在公司的日常經營期間，也需要針對內控的執行狀況，來制定相應的監督機制，保證內控效果達到相應的目標。由審計人員來監督單位內部內控執行的問題，并根據這種問題來優化改進內控制度。其次，單位內部的內控工作范圍不僅僅局限于公司的財務活動，而要將內審的審計范圍擴展至業務層面。最后，也可以與外部的審計單位建立合作關系，由外部第三方來對單位內部各項經營活動進行評價。此外，公司也要建立公司內部各個部門之間相互監督的管理機制，來增強單位內部各部門之間的制衡作用，引導員工相互監督，這樣才可以保證業務經營活動規范開展，減少業務經營中的各類風險。

4 結束語

隨著社會經濟的發展，越來越多的企業開始關注內部控制，所以，企業內部控制制度得以逐步建立和完善。但是，在內控制度初步成型的過程中，由于企業受傳統控制觀念的影響，對內控制度了解得并不是那么全面透徹。所以，需要企業從根本上建立科學完善的內部控制制度，使內控制度的整體性增強，進而與市場的經濟之間能完美融合，從而促進企業發展。企業通過建立內部控制制度，可以加強各個部門的溝通和聯系，及時發現問題，預防錯誤和舞弊的出現。

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