試析企業(yè)財務(wù)風險問題及其內(nèi)部控制

張永秀

摘 要：煤礦企業(yè)是我國重要能源產(chǎn)業(yè)，是保證能源供應(yīng)，促進經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐產(chǎn)業(yè)。為了保證煤炭企業(yè)正常運營，本文對煤炭企業(yè)中存在的財務(wù)風險問題做出分析論述，并從加強內(nèi)部控制、強化管理等角度提出建議。為煤炭企業(yè)財務(wù)風險管理提供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 財務(wù)風險? 管理? 內(nèi)部控制

煤炭企業(yè)在運營中會受到市場經(jīng)濟和國家產(chǎn)業(yè)政策影響，同時還包括各種不確定因素帶來的風險，使財務(wù)風險充斥在企業(yè)整個運行環(huán)節(jié)中，影響企業(yè)生存。面對不確定因素，唯一能做的是對可能出現(xiàn)的危機進行科學有效應(yīng)對，同時建立一套完整預(yù)防體系，預(yù)防有可能的潛在風險，保障煤炭企業(yè)正常運營。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)風險

風險是一種不確定因素，存在于煤炭企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，如生產(chǎn)、經(jīng)營管理、銷售等各個階段。以下對煤炭企業(yè)中產(chǎn)生財務(wù)風險的原因和財務(wù)風險特點做出論述。

（一）煤炭企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的原因

煤炭業(yè)是我國重要產(chǎn)業(yè)，提供能源供應(yīng)，帶動經(jīng)濟發(fā)展。近年來，煤炭企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展帶動下呈上升趨勢，煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益越來越高。煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，受到外部宏觀經(jīng)濟、政治文化等方面制約，加之企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員風險意識不高，導致煤炭企業(yè)中的控制體制、財務(wù)關(guān)系出現(xiàn)問題，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）煤炭企業(yè)財務(wù)風險特點

煤炭企業(yè)財務(wù)風險特點具體分為：客觀性：煤炭企業(yè)風險客觀性主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與市場經(jīng)濟有著直接聯(lián)系，市場大環(huán)境下風險是無法直接消除的，只能根據(jù)經(jīng)驗分析存在的風險進行控制，降低發(fā)生率及經(jīng)濟損失。隨機性：煤礦企業(yè)中的財務(wù)風險具有隨機性，難以準確預(yù)測風險發(fā)生階段及在何種條件影響下發(fā)生，也是不確定風險，這種風險控制分析難度大，難以量化和定性分析。與利益收益具有伴生的特點：表現(xiàn)在企業(yè)投資環(huán)節(jié)中，當煤炭企業(yè)進行某項投資時，可能給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟效益，也有可能產(chǎn)生財務(wù)風險，造成巨大經(jīng)濟損失，一般來說，投資越大帶來的效益越高。這還需要根據(jù)具體情況而定，唯一預(yù)防措施就是投資前的市場分析工作等。反激勵特點：當煤炭企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險后，會帶給企業(yè)警惕，促使企業(yè)及時采取有效措施，提高企業(yè)預(yù)警運行機制，從而避免風險發(fā)生率。

（三）煤炭企業(yè)風險管理現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，煤炭企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，從以往的財務(wù)風險虧損由國家承擔，變成企業(yè)承擔。這樣促使煤炭企業(yè)內(nèi)部管理工作進行調(diào)整，其中多數(shù)煤炭企業(yè)都采取財務(wù)主動應(yīng)對方式，從優(yōu)化內(nèi)部管理工作入手，建立風險管理體系，增強內(nèi)部控制力度等，形成了科學的風險管理系統(tǒng)，盡可能地降低風險損失。但該方式仍處于探索階段，內(nèi)部控制管理措施中仍存在著較多問題，尤其是單一風險防范意識中的控制能力較低，從而產(chǎn)生多種問題。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)部挖制對于財務(wù)風險管理的重要性

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，煤炭企業(yè)競爭力愈加激烈，且本身屬于高風險產(chǎn)業(yè)，對其進行風險管理對企業(yè)健康發(fā)展有重要意義。其次，從風險來源、特點及風險管理現(xiàn)狀看，財務(wù)風險管理工作非常重要，可以對煤炭企業(yè)各項管理工作進行控制，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的準則，通過制定科學規(guī)范的風險管理制度，可以有效降低財務(wù)風險損失。以下對煤炭企業(yè)發(fā)展中財務(wù)風險管理重要性進行論述。

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟發(fā)展，市場對煤炭需求量越來越高，對煤炭企業(yè)來說是發(fā)展經(jīng)濟的機會。但問題也隨之而來，例如資源浪費、環(huán)境污染等現(xiàn)象越來越嚴重。在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)不得不加強內(nèi)部控制，制定完善的內(nèi)部控制體系。從執(zhí)行情況來看，多數(shù)企業(yè)基本遵守了COSO框架和國家對企業(yè)內(nèi)部控制的要求。由于部分企業(yè)仍處于國家主導，導致在實際管理中主體地位不清晰，企業(yè)控制效果不高，多數(shù)情況下處于人為管理，而不是制度管理。此外，在企業(yè)中由于結(jié)構(gòu)復雜，使得企業(yè)股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等中高層領(lǐng)導，職責劃分不明確，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。另外，在煤炭企業(yè)風險管理中，企業(yè)雖建立了預(yù)防機制，但風險識別、評估、預(yù)警等缺乏系統(tǒng)性、科學性。

（二）內(nèi)部控制對于財務(wù)風險的重要性

內(nèi)部控制制度和企業(yè)財務(wù)風險管理工作同等重要，是企業(yè)管理重要手段。財務(wù)風險管理工作與內(nèi)部控制有直接聯(lián)系，對煤炭企業(yè)財務(wù)風險管理來說，建立健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)各部門人員職責劃分，權(quán)責明確、政企分開使得煤炭企業(yè)管理運行更加高效，從而有效提高煤炭企業(yè)控制環(huán)節(jié)、控制結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風險，提高企業(yè)財務(wù)風險應(yīng)對能力。

三、提高企業(yè)財務(wù)風險的控制策略

煤炭企業(yè)財務(wù)風險管理工作直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，對此，要針對性解決問題，提高企業(yè)財務(wù)風險管理質(zhì)量。

（一）煤炭企業(yè)財務(wù)風險管理的基本原則

提高企業(yè)財務(wù)風險管理質(zhì)量，首先要了解企業(yè)財務(wù)風險管理基本原則，企業(yè)在制定風險管理前，根據(jù)企業(yè)特點、風險進行針對性應(yīng)對，包括三方面：符合企業(yè)發(fā)展策略和目標：企業(yè)發(fā)展策略和目標是企業(yè)完成收益的重要方向，是企業(yè)經(jīng)營活動中重要部分。制定風險管理一定要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。嵌入式建立財務(wù)風險管理體系而非獨立運行。建立防管結(jié)合的風險應(yīng)對機制：由專業(yè)人員對企業(yè)各種策略進行分析，找出潛在財務(wù)風險，針對性制定防范措施。成本效益與對比分析原則：預(yù)防和治理工作需要大量人力投入，必要時可選擇先進的大數(shù)據(jù)分析，但會產(chǎn)生大量成本，風險管理目的是盡可能避免損失，保證利益最大化，在此期間，如果防范控制風險投入費用大于規(guī)避風險獲得收益，煤炭企業(yè)就失去了控制風險的必要性。

（二）以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)

煤炭企業(yè)財務(wù)風險管理策略建立應(yīng)以以下幾點為基礎(chǔ)：以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)：企業(yè)運行機制、市場環(huán)境等隨著社會發(fā)展都有很大改變，對此，在制定管理策略時，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，強化財務(wù)風險內(nèi)部控制體制，制定科學的風險管理策略，確定風險偏好、容量和風險承受度。有效避免危險因素發(fā)生。此外，還要重視員工職責劃分，保證組織架構(gòu)合理有效。還要加大企業(yè)改革力度，健全內(nèi)部控制制度。以會計管理為核心：會計工作貫穿于企業(yè)運轉(zhuǎn)，了解企業(yè)運行狀態(tài)、分析企業(yè)財務(wù)風險。對此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，加強會計管理和審計工作，嚴格核算、考核，強化賬務(wù)管理，便于及時發(fā)現(xiàn)風險，財務(wù)規(guī)避。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為復雜，企業(yè)應(yīng)重視這一環(huán)節(jié)管理，避免出現(xiàn)糾紛，例如企業(yè)在權(quán)益資本和債務(wù)資本間的比例，權(quán)衡長短期負債的應(yīng)力能力。利用各種資本網(wǎng)絡(luò)，擴大財務(wù)風險快速應(yīng)變能力：財務(wù)風險是企業(yè)發(fā)展中實際存在的問題，但財務(wù)風險發(fā)生后的解決則是可人為控制的，例如當財務(wù)風險發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)積極利用銀行、信托等各種資本，增加資金流，及時應(yīng)對財務(wù)危機。

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)財務(wù)風險直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟效益，由于企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)、管理現(xiàn)狀等，導致財務(wù)風險控制能力較低。因此需要企業(yè)根據(jù)自身實際狀況，制定不同內(nèi)部管理體系，及時應(yīng)對風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。