新技術企業會計核算與納稅籌劃研究

唐衛紅

【摘 要】隨著社會的不斷發展，企業創新技術的趨勢是勢在必行。近年來，我國為了有效提升企業的市場競爭力，出臺了很多支持企業新技術創新的稅收優惠政策。但目前很多企業在進行新技術會計核算及納稅籌劃上依舊存在很多問題和缺陷，嚴重影響和制約企業經濟效益的提升。文章針對上述這兩種問題展開詳細的研究，以期為我國新企業的發展提供可靠的參考建議。

【關鍵詞】新技術企業;會計核算;納稅籌劃;研究

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）09-0155-02

企業只有擁有不斷創新的意識和觀念及先進的技術，才能夠在市場競爭中占據一席之地，且具備強大的市場競爭力，為企業創造更多的經濟效益。當前，國家政府對新技術企業的關注度非常高，在國家政策上給予了充分的支持，出臺了一定優惠政策，降低新技術企業的稅率。因此，提升新技術企業會計核算與納稅籌劃的工作效率有著非常重要的意義。

1 新技術企業的概念

依據我國政府出臺的《高新技術企業認定管理辦法》，新技術企業指《國家重點支持的高新技術領域》持續展開開發研究，以及進行科技成果轉化，建立企業關鍵核心自主知識產權，且將此作為基礎進行企業運營活動，在我國注冊時間超過一年的居民企業。

被認定為新技術企業是依法獲得和享受國家新技術企業稅收優惠政策的首要條件。企業要遵照我國《高新技術企業認定管理辦法》中的相關規定，積極建設條件使得企業達到規定標準。不要想著可以糊弄過去，否則即便僥幸得到了新技術企業的資格，也隨時要承擔著被取消資格的風險，以及受到罰款、補繳滯納金和稅款的懲罰。

2 提升新技術企業會計核算的有效策略

2.1 針對研發費用制定科學、合理的會計核算體制

針對研發費用，新技術企業必須按照具體名稱、費用來源及費用明細來展開詳盡的會計核算工作。研發費用的具體使用過程中，一定要兼顧到不同的會計核算標準和需求，進而進行針對性的研發費用歸集。例如，財政補助及所得稅稅前加計扣除等，這些費用項目有著不同的會計核算口徑，所以需要在對研發費用進行核算明細的過程中，依據企業的具體需求完成相應的增加或者刪減。再如，在進行會計項目設計的時候，把企業已認定不用單獨進行會計核算的費用納入直接投入項目名下，是思慮到申請研發費用稅前加計扣除時的具體情況需要。進行科學制定會計核算項目之后，需要確切理解其具體范圍與內容，才能夠精準地對各項目研發費用完成合理歸集。在新技術企業的財務管理工作中，研發費用是其中的關鍵部分，所以需擁有一個科學、合理的會計核算體制，才能夠更加清晰地表明企業財務狀況。

2.2 創建完善有效的費用會計核算制度

任何企業在財務管理工作中都必須擁有一個科學的會計核算制度，針對新技術企業來講，最基本和關鍵的要求就是單獨對研發費用展開建賬及進行獨立核算，這是便于企業財務管理的有效方式。①針對企業的研發費用展開歸集，不可和企業的普通賬目放置在一起，以免出現混淆。對此，可針對具體項目進行獨有的賬簿制定，進行核算時也要分開來單獨進行，使得核算程序清晰，賬目更為精確，能夠清楚體現研發經費的流通動向，充分把握每項資金支出。②企業研發費用賬目當中，還要將所得稅稅前加計扣除項目給摘出來，進行單獨賬目中的再單獨建賬與核算，根據制度規定對每年度的可加計扣除費用的現實使用金額展開歸集，對開發費用進行再精準把握。③為了更好地保障實現專款專用，對企業的財政分期補助項目也需要進行單獨建賬與核算，且將所有項目和項目經費整體歸入企業財務管理中，開展整體統一管理。

2.3 研發費用會計核算體現研發項目的運動軌跡

企業的財務管理工作充分反映了企業當前的運營情況，同樣，企業的研發費用會計核算也可以有效體現出企業的研發項目的運動軌跡，切實體現企業經濟狀況。在研發費用的賬目明細中反映出研發項目的進程，主要可經過研發工作人員薪資、研發項目成本投入、企業固定資產折舊、企業外部研發費用及其他方面費用等方面來進行體現。研發工作人員薪資能夠更清楚地掌握人員的工作量，是單個還是多個研發項目，反映出哪些項目為重點，又怎樣進行人員分配等。研發項目成本投入能夠體現項目原材料，以及水電費用和資產租賃費用等的劃分情況，從而掌握項目具體的投入狀況，且明確設定項目費用產生負責人。企業固定資產折舊能夠清晰體現出固定資產的用途與利用情況，以及怎樣進行分配。企業外部研發費用能夠反映企業和外部領域項目合作的具體情況。

2.4 正確區分新技術收入和其他收入的賬面

新技術企業的經營活動基于自身核心的知識產權，并且對新技術企業認定研發項目當中非常重要的一條要求是企業的新技術產品和服務的總收入要超過本年度企業總收入的60%，且具有自主核心技術的部分應在本年度新技術產品的總收入中超過50%。所以，對于企業新技術經濟收入的會計核算要單獨進行核算和賬面記錄。

3 提升新技術企業納稅籌劃的有效策略

3.1 科學、合理地利用成本費用稅前扣除的國家優惠政策

針對企業所得稅，進行稅前扣除的共有3類，分別是允許進行扣除的，限制進行扣除的及不能扣除的。因此，企業應當根據法律條令對企業稅前扣除項目展開劃分，以促使企業保稅前扣除工作的順利開展。在我國新技術企業中，針對其稅前扣除是享有國家優惠政策的，對其應進行科學利用。例如，在限制扣除的費用中，針對員工的教育費用可根據實際數額在納稅當中扣除掉，依據有關法律條令，在新技術企業產生的員工教育費用中，超過薪資8%的部分可在納稅時進行扣除。針對企業的固定資產，可通過縮減資產折舊的時間和提升資產折舊速度的方式免除納稅。

3.2 科學、合理地利用技術轉讓所得的國家優惠政策

針對新技術企業的技術轉讓項目，在所得稅上有一定的優惠政策。相關規定表明，在企業的技術轉讓項目中，將征收營業稅改為收增值稅，同時，開展營業稅改增值稅的試點納稅人依舊可采用營業稅優惠政策。所以，新技術企業能夠在限定范圍之內，最大限度地對減免所得稅、增值稅及營業稅進行申請，從而減輕企業的稅務負擔。

3.3 科學、合理地運用新技術企業的國家優惠稅率政策

目前，很多企業都想要申請新技術企業的資格證書，這是由于在我國《企業所得稅法》當中有明確規定，申請成為國家支持的新技術企業之后，可按15%的稅率來征收企業所得稅。所以，具備企業自主核心知識產權，并且達到規定標準的企業應全力去申請新技術企業的資格，且在此基礎之上，科學、合理地運用國家優惠稅率政策。

3.4 科學、合理地運用企業研發費用的加計扣除國家優惠政策

在新技術企業資金成本中，研發費用是極為關鍵的部分。依據我國《企業所得稅》中的規定可知，企業的研發費用可以采用加計扣除。企業為了研究開發新產品和技術而產生的費用，都歸屬于研發費用，并且那些還沒形成無形資產且計入當前的損益之中，可根據條件規定在進行據實扣除后，按照研發費用的50%展開加計扣除;對于已形成無形資產的部分，需依照已經形成的無形成本的150%展開攤銷。掌握國家政策，且根據企業現實狀況，科學地對各項優惠政策展開最大化的運用。

3.5 科學、合理地運用國家政府補助展開納稅籌劃

國家政府對新技術企業的采取積極支持的態度，對新技術企業的研發項目會給予一定的財政支持。新技術企業在獲得政府補助的時候，進行合理的納稅籌劃，將有效幫助企業降低賦稅負擔，也可對納稅進行一定的延期，進而促使企業可以更迅速的發展。根據有關法律條令可知，企業可從當地政府部門得到財政資金支持，一些補助支持具有規定的用途，企業對一些資金應進行單獨核算和立賬，由此可將這一部分收入不歸入征稅范圍之內，使得本期的納稅額度降低，達到延期納稅的效果。

4 結語

綜上所述，隨著我國現代技術的發展和進步，新技術企業的出現逐漸成為現代企業發展的方向。國家政府對技術創新企業也進行大力支持，對其研發項目給予一定的資金補助，在企業納稅上給予優惠政策，以降低新技術企業的稅務負擔。對此，新技術企業應牢牢抓住好時機，有效提高自身的會計核算能力與納稅籌劃能力，規范自身的財務管理系統，促使得到更好的發展。

參 考 文 獻

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