大數(shù)據(jù)環(huán)境下社?；饠?shù)字化審計(jì)研究

解笑祎

內(nèi)容摘要 在科學(xué)技術(shù)水平快速提升的大背景下，信息技術(shù)在各個行業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，大數(shù)據(jù)背景下社保基金數(shù)字化審計(jì)模式在不斷更新，在很大程度上提升了社?；饘徲?jì)的智能化和信息化水平，有利于防范社保基金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)不必要的社?；饟p失，實(shí)現(xiàn)社?；饘徲?jì)的動態(tài)化、常態(tài)化管理，推動社?；饘徲?jì)覆蓋的全面性。文章主要對大數(shù)據(jù)環(huán)境下社?；饠?shù)字化審計(jì)進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)環(huán)境下 社?；?數(shù)字化審計(jì)

1 引言

在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，相關(guān)部門需要深入貫徹并落實(shí)社會保障制度，深化保險(xiǎn)基金審計(jì)工作，不斷擴(kuò)大社會保障資金規(guī)模和覆蓋范圍，維護(hù)人民群眾的社會保障福利。為了有效治理社會保障資金工作，審計(jì)部門需要監(jiān)督并管理社會保障項(xiàng)目資金應(yīng)用情況，不斷拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下社?；饠?shù)字化審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容

2.1 社保基金審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜

在“金保工程”日益推進(jìn)的大背景下，我國各個地區(qū)社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息化管理系統(tǒng)越來越成熟，基本實(shí)現(xiàn)了社?；饦I(yè)務(wù)經(jīng)辦的智能化、信息化。社?；鸫髷?shù)據(jù)是電子格式，一般存儲在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中，突出了大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)的隱蔽性，極易被篡改和損壞，引發(fā)數(shù)據(jù)泄漏問題，且數(shù)據(jù)舞弊呈現(xiàn)出高技術(shù)、高智力、高危害等特點(diǎn)，為審計(jì)取證帶來了很大難度，導(dǎo)致社保基金審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜。

2.2 社?；饘徲?jì)目標(biāo)突出效益性

社?；饘徲?jì)項(xiàng)目一般和國家審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)相同。在“十三五”期間，我國審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)是大力推廣數(shù)字化審計(jì)模式，建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺和大數(shù)據(jù)綜合分析平臺，為數(shù)字化審計(jì)工作的實(shí)施提供支持。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)重點(diǎn)是社保基金的安全性、合法性、完善性，尤其是合規(guī)性審計(jì)，而數(shù)字化審計(jì)模式的重點(diǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，審計(jì)部門需要關(guān)注社保基金的管理效益、保值增值和可持續(xù)性，實(shí)現(xiàn)效益性審計(jì)。

2.3 社?；饘徲?jì)思路必須創(chuàng)新

在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，我國社會保障制度日益完善，社?；鸶瘮栴}的治理力度在不斷增加，社?；饘?shí)現(xiàn)了平穩(wěn)運(yùn)行，但很多地區(qū)的基金監(jiān)管問題不斷顯現(xiàn)出來，如冒領(lǐng)養(yǎng)老金、擠占挪用、違規(guī)支付等，極易引發(fā)基金流失問題，損害國家利益和參保人員的利益。為了有效改善這些問題，國家審計(jì)署、各級審計(jì)機(jī)關(guān)需要不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，提高社保大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，維護(hù)國家利益和參保人員的合法權(quán)益[1]。

3 社保基金數(shù)字化審計(jì)中存在的問題

3.1 審計(jì)方式有待更新

我國社?；鸬闹饕獌?nèi)容是社會保險(xiǎn)基金、社會救濟(jì)基金、法律規(guī)定的其他社會保障基金，我國社?；鸱N類比較多，為審計(jì)工作帶來了很大難度，且社保基金的各個保證體系都涉及多方面內(nèi)容，導(dǎo)致我國社?；鸪尸F(xiàn)出多樣性特點(diǎn)，關(guān)系比較復(fù)雜，涉及大量人群，出現(xiàn)了我國社?；鹪O(shè)計(jì)問題。同時，社保部門不統(tǒng)一，各個部門之間的資源和信息未聯(lián)系起來，出現(xiàn)了數(shù)據(jù)冗雜問題，不利于社?；鸬慕y(tǒng)一管理，無法充分發(fā)揮出審計(jì)工作的作用，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時效性、社保基金管理一片混亂。

3.2 外部審計(jì)環(huán)境問題

首先，信息技術(shù)的快速發(fā)展中，審計(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出信息化特點(diǎn)，社會保險(xiǎn)信息系統(tǒng)涉及社會保障業(yè)務(wù)流程，傳統(tǒng)的審計(jì)還無法滿足社會保險(xiǎn)系統(tǒng)環(huán)境的新要求，社保審計(jì)環(huán)境的變化為社保審計(jì)職業(yè)判斷工作帶來了很大挑戰(zhàn)，增加了社保審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)階段，我國社保信息系統(tǒng)還有待完善，各個地區(qū)執(zhí)行的社保實(shí)施細(xì)則有所不同，缺乏一定的系統(tǒng)性，最終導(dǎo)致審計(jì)采集數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，出現(xiàn)了很大誤差。目前，我國社保管理部門開始實(shí)施系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理模式，但病毒和黑客入侵會影響信息系統(tǒng)的安全性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備存在很大差異，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)無法滿足審計(jì)需求，未向計(jì)算機(jī)審計(jì)工作留下更多的審計(jì)線索、操作日志和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)記錄，一般只保留更新后的余額，這些程序設(shè)計(jì)嚴(yán)重影響著社保信息系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)行，也會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 政府審計(jì)社保資金信息技術(shù)應(yīng)用有待提高

首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)操作準(zhǔn)則有待完善，導(dǎo)致審計(jì)工作無法根據(jù)實(shí)際情況予以落實(shí)，嚴(yán)重影響著審計(jì)措施的有效實(shí)施，相關(guān)部門無法利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，這一問題無法在短期內(nèi)改善，社保部門需要建設(shè)完善的信息系統(tǒng)，注重審計(jì)人員技能培訓(xùn)工作，使其熟練掌握審計(jì)軟件、SQL語言。其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)為政府審計(jì)工作提供了很大便利，但也會出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)漏洞和病毒入侵問題，無法確保審計(jì)工作的安全性[2]。但是，計(jì)算機(jī)中的信息和數(shù)據(jù)比較多，在安全性無法保證的情況下，數(shù)據(jù)庫缺乏一定的保密性，且社會保障資金工作人員的安全意識相對薄弱，都會帶來計(jì)算機(jī)病毒入侵問題，導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)、信息被篡改，進(jìn)而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，社會保障資金審計(jì)工作涉及大量的數(shù)據(jù)和信息，這些內(nèi)容比較活躍，在審計(jì)過程中會影響審計(jì)效率。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下社?；饠?shù)字化審計(jì)對策

4.1 加大大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用

我國審計(jì)管理工作需要與時俱進(jìn)，充分利用社會中的技術(shù)和工具，做好信息處理工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的處理，并充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的作用，實(shí)現(xiàn)社保審計(jì)的常態(tài)化管理，為社保基金的安全性提供保障。在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，我國社會保障體系日益完善，很多社區(qū)信息錄入呈現(xiàn)出電子化特點(diǎn)，大量數(shù)據(jù)被保存在電子表格中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式無法滿足現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，電子化信息的應(yīng)用無須投入大量的人員、物力和時間作為支持，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)具有重要作用，能夠及時、準(zhǔn)確地審查社?；?，避免出現(xiàn)貪污腐敗問題。

4.2 加大大數(shù)據(jù)分析管理力度

現(xiàn)階段，社會各界對大數(shù)據(jù)分析具有一定的依賴性，尤其在信息量爆發(fā)的大背景，大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用價值不斷顯現(xiàn)出來，電子信息技術(shù)的應(yīng)用保存了很多數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)更新速度越來越快，為社保基金管理工作帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析可以有效地處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)、信息，為社?；鸸芾砉ぷ鞯挠行?shí)施提供支持，及時地發(fā)現(xiàn)并解決社保基金管理問題[3]。

4.3 提高社保審計(jì)人員綜合素質(zhì)

為了充分發(fā)揮出社保審計(jì)的作用，審計(jì)人員需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，其主要原因是，在審計(jì)環(huán)境日益變化、社保審計(jì)工作程序不斷改變的情況下，都需要審計(jì)人員進(jìn)行操作和落實(shí)，在審計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高的情況下，無法有效地開展社保審計(jì)工作。在新時期的快速發(fā)展中，提高社保審計(jì)人員綜合素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急，社保部門需要強(qiáng)化基層審計(jì)人員教育和培訓(xùn)工作，建立相應(yīng)的培訓(xùn)制度，及時地更新審計(jì)人員的專業(yè)知識，使其掌握社會保障相關(guān)的法律法規(guī)、管理制度和發(fā)展方向，關(guān)注發(fā)達(dá)國家監(jiān)督社會保障問題的做法，做到與時俱進(jìn)。另外，審計(jì)人員需要提升自身的專業(yè)技能，充分了解各項(xiàng)工作相關(guān)的專業(yè)知識，提高社保人員的理論水平，將知識轉(zhuǎn)變成能力，進(jìn)而提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

4.4 構(gòu)建社會保障資金云審計(jì)平臺

我國各個區(qū)域的發(fā)展情況存在很大差距，各級地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作不夠完善，審計(jì)信息化發(fā)展不夠協(xié)調(diào)，相關(guān)部門需要構(gòu)建云審計(jì)平臺，有效地解決社會保障資金審計(jì)需求問題，提高各級審計(jì)部門的信息化水平，有效地管理我國各個類型的社會保障資金，提高社會保障資金審計(jì)的整體效率[3]。在社會保障資金審計(jì)工作過程中，云審計(jì)平臺能夠針對日益增長的社保資金審計(jì)數(shù)據(jù)，建設(shè)審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展，還可以在云審計(jì)平臺中共享審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)社會保障資金審計(jì)工作的順利實(shí)施。

5 結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代，相關(guān)部門需要加大社保基金數(shù)字化審計(jì)理論研究力度，探索大數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析、安全監(jiān)控等技術(shù)在社保基金數(shù)字化審計(jì)平臺構(gòu)建中的作用，創(chuàng)新并優(yōu)化社?；饘徲?jì)方法，提高社保基金數(shù)字化審計(jì)工作水平，為社保基金數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐提供支持。

（作者系秦皇島市海港區(qū)審計(jì)局 審計(jì)師）

【參考文獻(xiàn)】

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