企業(yè)財務會計和稅務會計分離的原因及模式選擇

摘要：在經(jīng)濟發(fā)展不斷加快的今天，我國會計體系和相應的規(guī)章制度隨著時代一直在更新?lián)Q代，也正是在這種新的經(jīng)濟體制形勢下，我國企業(yè)會計也和稅務會計呈現(xiàn)出了不同的處理方式，有了分離的趨勢。故本文就這兩者當前的發(fā)展形勢和模式選擇進行了具體探究，希望能給我國各企業(yè)提供一些有用的參考意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;稅務會計;分離;模式選擇

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0184-02

隨著我國經(jīng)濟市場的不斷變化和經(jīng)濟體制的改革，國家對相應的會計準則進行了很大程度的完善和國際趨同，很多以往的企業(yè)會計處理方式都和當前的市場形勢以及法律法規(guī)相沖突，非常不利于企業(yè)會計處理合規(guī)性和企業(yè)經(jīng)營目標的達成，但由于一些企業(yè)缺乏前瞻性，使其仍然對具體的財務管理模式選擇存在疑慮，所采取的會計處理方式也存在很大的不足，導致其實際會計工作的質(zhì)量不高，既不滿足國家稅法的相關(guān)要求，也對企業(yè)發(fā)展造成了很大的影響，故如何進行會計處理方式的選擇，也成了當前各企業(yè)領(lǐng)導層關(guān)注的重點。

一、差異性分析

1.核算方式的差別

就企業(yè)財務會計和稅務會計兩者而言，其在核算方式上存在的差別還是挺大的。對前者來說，其核算內(nèi)容主要是針對企業(yè)的運行模式和發(fā)展方向，一般使用平均年限法或工作量法來進行計算。而對于后者來說，其所采取的核算方式受到國家法律法規(guī)的嚴格制約，工作人員必須在能保持不違反稅法的情況下開展相應的核算工作，且就稅務會計工作的整個核算過程來講，其還需要受到稅務機關(guān)的監(jiān)管，并對相應流程進行備案處理。

2.目標控制的不同

企業(yè)財務會計是針對企業(yè)發(fā)展為中心進行的，其工作的重心一般在企業(yè)實際收支情況上，主要目的也是為了讓企業(yè)報表使用都能夠準確地了解到企業(yè)當前的盈利狀態(tài)以及發(fā)展情況。而稅務會計則是完全不用的，其不再局限于某個企業(yè)的發(fā)展，而是對整個經(jīng)濟市場的發(fā)展狀態(tài)和方向進行控制，進而更好地為國家財政機構(gòu)提供相應的會計服務，使國家能更好地進行市場掌控[1]。

3.政府宏觀調(diào)控方面

通過有效地開展財務會計工作，也就能讓企業(yè)的相關(guān)財務信息進行更全面的掌控，進行收支情況、企業(yè)發(fā)展成果以及發(fā)展現(xiàn)狀的有效分析，從而有效地開展現(xiàn)代企業(yè)精細化管理。而在稅務會計工作的開展下，工作人員也就能對財政收入的相關(guān)經(jīng)濟指標進行準確把控，進而在宏觀方面進行經(jīng)濟形勢的發(fā)展分析，即稅務會計工作更貼近政府工作，與企業(yè)發(fā)展相關(guān)，又脫離于單個企業(yè)的局限性，具有很強的獨立性。

二、分離原因

1.稅收制度方面

在當前經(jīng)濟發(fā)展形勢不斷變化的情況下，我國為稅務會計所制定的相關(guān)管理制度已經(jīng)和以往發(fā)生了很大的變化，而我國企業(yè)為了更好地應對經(jīng)濟發(fā)展形勢和國家相應法規(guī)，其企業(yè)會計管理制度也在不斷地完善和發(fā)展，致使了兩者在各自的方向上不斷更新，現(xiàn)如今在制度上已經(jīng)有了很大的差別。如對于我國一些會計工作較為落后的企業(yè)來講，其所采取的工作模式?jīng)]能和信息技術(shù)進行有效結(jié)合，仍然采用紙質(zhì)文件來進行相應財務報告，若讓該企業(yè)進行相應的稅務報告，那工作量也會大大增加。此外，對于一些從事稅務工作的企業(yè)員工來講，由于其專業(yè)能力不夠強，對我國有關(guān)稅收的法制法規(guī)也了解得不夠多，使得其常常將企業(yè)資金和稅務資金進行錯誤的歸類，進而導致會計工作出現(xiàn)很大的紕漏。故此，為更好地進行企業(yè)財務管理，企業(yè)最好能根據(jù)其管理制度的不同，將兩者進行明確的區(qū)分，使其各自效用和目的都能得到充分發(fā)揮[2]。

2.綜合建設(shè)問題

通過合理進行稅務體系的建立，不僅能讓企業(yè)財務工作更加完善，還能促使企業(yè)進行更好的精神文明建設(shè)，使整個企業(yè)的管理制度都能更合理，確保企業(yè)能有一個更好的形象。稅務會計工作的完成，不僅關(guān)系到企業(yè)是否遵從相應的國家法律法規(guī)，也是現(xiàn)代企業(yè)應具有的社會責任和義務，是企業(yè)進行綜合建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)。若將稅務會計工作分離于財務會計工作之外，則不僅能讓企業(yè)管理人員對稅務會計工作有更加明確的認識，也能讓其有更強烈的社會責任意識，從而促使國家稅收工作更好更快地完成。此外，在當前的很多企業(yè)當中，由于其將兩種會計工作進行結(jié)合，使其整個財務管理工作非常復雜，存在很多不明確的影響因素。會計工作運行的周期也非常長，通常只需要幾天就能完成的財務工作，往往要拖延到十幾天甚至一個月。而通過將稅務會計工作進行獨立，也能使其整個財務工作更加簡便，加快工作流程并提高工作效率，使這兩類會計工作都能順利完成并發(fā)揮其效應[3]。

3.經(jīng)營層面

對于一般企業(yè)來講，財務會計工作一般分為四個階段，分別是實際項目開展前的籌資和投資兩階段、項目具體運營階段以及項目完成后的股利分配階段。由此可見，財務會計工作和企業(yè)的整個經(jīng)營流程都息息相關(guān)，如果財務工作沒做好，那么企業(yè)的實際經(jīng)營成果就會受到很大的影響。如對于籌資階段來講，稅務處理結(jié)果一般可分為稅前列支和稅后列支兩種，這兩種結(jié)果的差異對企業(yè)經(jīng)濟效益是有很大影響的，需要企業(yè)能進行稅務情況的明確區(qū)分，從而對該項流程進行有效處理。而在股利分配階段，投資者也需要進行稅前收入和稅后收入的有效區(qū)分，避免在股利分配時出現(xiàn)因為稅收情況而導致的分配不均勻，否則就會給投資者帶來比較大的經(jīng)濟損失，也給一些不法分子鉆漏洞的機會。因此，企業(yè)就務必要認識到財務會計工作和稅務會計工作的差異性，進而確保前者的相應工作不受到后者的影響，相關(guān)的稅務工作也能順利完成，避免出現(xiàn)一些錯綜復雜的財務問題[4]。

三、模式探析

1.以投資者為主體

就我國當前很多企業(yè)所采用的財務分離模式來講，由于一般企業(yè)都是采取股權(quán)投資作為其經(jīng)濟運行的主要手段，故建立以投資者為主體的財務分離模式也成了這些企業(yè)的主要選擇。在這種分離模式的正常運行下，財務會計工作和稅務會計工作也就被完全地分離開來，進而讓投資者能夠根據(jù)財務報告進行更加準確的投資決策，為其提供更為有效的信息。此外，由于兩者會計工作的完全獨立性，使得財務信息也能更好地進行傳遞和對應，避免了出現(xiàn)信息錯誤或不對稱的可能。不過需要指出的是，該模式也存在一個非常明顯的缺點，即有關(guān)投資者的相關(guān)業(yè)務并不受我國相關(guān)法律法規(guī)的約束，其很多行為都存在很大自由性，但就稅務會計工作來講，其則需要受到國家稅收部門的嚴格制約，進而導致了企業(yè)需要完成兩套完全不同的財務報告來告知投資者，還需要有效避免投資者對不同財務報告的抵觸心理。這顯然給企業(yè)財務工作人員增添了非常多的負擔，并大大提升了進行財務工作和財務管理的成本，不利于企業(yè)達到其目標收益[5]。

2.以政府為主體

以政府作為企業(yè)財務工作的主體，從而使企業(yè)的財務工作能遵從于相關(guān)稅法，避免了因為財務會計工作和稅法沖突而造成的工作差異性。這種財務管理模式具有一定的好處，能夠讓企業(yè)的財務管理工作更加明確，也完全避免了財務人員進行會計工作差異性的考慮，讓整體工作更加簡單，在很大程度上節(jié)約了企業(yè)用于會計工作的成本。但這種運行模式也存在非常明顯的缺點，即企業(yè)在將財務會計工作和稅務會計工作并軌的同時，也將自身進行財務管理的主動權(quán)讓了出去，在時代不斷變化的今天，經(jīng)濟市場不可能是一成不變的，我國的相應稅收法律也在不斷進行更新，企業(yè)如果一味地跟從稅務會計工作進行企業(yè)財務管理，那就很難保證企業(yè)能跟上時代的發(fā)展步伐，很可能被一些財務工作做得更加出色的企業(yè)所淘汰。此外，在面對一些跨國經(jīng)濟事件時，我國所制定的稅務會計工作模式也存在一些不足之處，缺乏全面性，也導致了運用這種財務管理模式的企業(yè)很難在國際上取得較高的業(yè)績，甚至還會和其他外企發(fā)生經(jīng)濟糾紛。

3.以企業(yè)為主體

對于我國當前絕大多數(shù)企業(yè)來講，其所采取的財務管理模式都是以企業(yè)為主導的，即將企業(yè)作為會計工作分離的核心點，一切以企業(yè)發(fā)展為導向。就整體層面來講，兩類會計工作在運用于企業(yè)財務管理中時，所需要達到的目的是相同的，即都是為了更好進行企業(yè)財務方面的業(yè)務處理，但在一些基礎(chǔ)工作上，兩者仍然存在很大的差別，需要企業(yè)財務管理人員進行區(qū)別對待。如利息收入的處理和研發(fā)費用的處理等。在該財務管理模式作用下，財稅工作被更多地混合在一起，缺乏一定的獨立性，即企業(yè)既要滿足不同會計工作所具有的差異性，保證其能同時有序的進行工作，還要能確保所實施的管理工作滿足相關(guān)法律法規(guī)。這種財務管理模式具有很強的實用性，比較適合當前階段的企業(yè)財務管理。但由于企業(yè)將兩種工作進行了一定的混合，使得財務工作量也大大地得到了提升，需要工作人員能在短時間內(nèi)進行大量財務工作才能完成，提高了財務管理工作的成本，也增加了出現(xiàn)工作失誤的可能性。

四、模式選擇

就當前的經(jīng)濟形勢來講，我國各企業(yè)雖然都受到國家的嚴格管制，但每個企業(yè)所具有的獨立發(fā)展空間還是非常大的，即企業(yè)自身的發(fā)展?jié)摿凸ぷ髂Ｊ饺匀徽紦?jù)著主動的地位，是決定企業(yè)能否在當下的市場經(jīng)濟中取得更好更快發(fā)展的關(guān)鍵因素。且對于財務會計工作來講，其不僅要為投資者提供有效的財務信息，還需要能完全跟隨國家的腳步來開展相應工作，即兩者都是企業(yè)進行會計工作的服務目標，故采取以企業(yè)為核心的財務管理模式，仍然是當前更加適合我國各企業(yè)的。此外，為更好地進行稅收管理，我國也在不斷地完善相應法律，如近年來所頒布的《會計法》，就在稅收工作中扮演著很重要的角色，為企業(yè)稅務工作提供了很大的幫助。通過對該法進行分析可得，財務會計工作和相關(guān)稅法之間的關(guān)系是非常緊密的，企業(yè)財務工作切不可脫離于稅務會計工作，也不能一味地將其獨立于財務會計工作之外，在根據(jù)兩者差異性確定工作模式的一定分離之外，還應在大范圍內(nèi)將兩者進行有機的融合，從而使兩者的功能都能得到更大程度的發(fā)揮，為企業(yè)財務工作提供更多的幫助。故此，當前企業(yè)還應積極采取以其自身為核心的財務管理模式，確保一切財務管理模式都能以企業(yè)發(fā)展為導向，在滿足投資者需要和國家要求的條件下進行全面開展[6]。

五、結(jié)語

總而言之，在當前變化莫測的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)的財務會計工作和稅務會計工作存在著很大的差別，兩者進行分離也是企業(yè)自身發(fā)展的必然趨勢。我國企業(yè)務必要能對其自身條件和發(fā)展方向進行準確的判斷，進而選擇更適合企業(yè)發(fā)展的財務管理模式，從而確保企業(yè)能在新時期有一個穩(wěn)定的財務工作狀態(tài)，保持企業(yè)長久的生命力，進而在讓自身蓬勃發(fā)展的同時，也為我國經(jīng)濟的發(fā)展進步作出更大貢獻。

參考文獻：

[1]田意穎.分析企業(yè)會計和稅務會計分離的原因及模式選擇[J].中國管理信息化，2018，21（23）：12～13.

[2]王淑美，張小峰.我國企業(yè)稅務會計模式的選擇與對策[J].經(jīng)濟研究導刊，2012，（23）：105～106.

[3]羅一博.探究稅務會計與財務會計分離的意義與企業(yè)稅收[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，（14）：121～121.

[4]王興軍.存貨中的財務會計與稅務會計的分離問題初探[J].納稅，2018，（4）：107～107.

[5]郭費兒.就成本效益分析財務會計與稅務會計分離問題[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2011，（8）：178～178.

[6]田宇.試論財務會計與稅務會計的差異[J].全國流通經(jīng)濟，2017，（17）：101～102.

作者簡介：

邵曉明，供職于中匯（浙江）稅務師事務所有限公司。