企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用與相關(guān)問題分析

王名勤

摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，新時期行業(yè)競爭越來越激烈，對于企業(yè)而言在改革發(fā)展的進程中應(yīng)當不斷加強科學管理，才能全面提升發(fā)展效能。本文圍繞企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作進行了分析研究，探討了企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃的內(nèi)涵以及應(yīng)用的意義，對目前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用方面存在的問題進行了深度分析，并結(jié)合實際提出了具體的優(yōu)化措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用;問題;措施

在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度不斷健全完善，企業(yè)為了進一步提升發(fā)展效能，鞏同發(fā)展優(yōu)勢，除了不斷擴大市場發(fā)展規(guī)模以外，在內(nèi)部管理方面也越來越重視。作為企業(yè)一項重要的基礎(chǔ)管理工作，采取管理工作中的稅收籌劃通過應(yīng)用科學的方式對企業(yè)資產(chǎn)進行分配和融資管理，可以有助于提升企業(yè)財務(wù)管理的約束性，進而不斷促進企業(yè)資源的科學化配置和最優(yōu)化組合，全面提升企業(yè)的綜合發(fā)展效益。當前企業(yè)在財務(wù)管理中稅收籌劃工作越來越重視，在開展過程中取得了一定的成效，但是總體上分析依然存在一些不足，所以加強企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用與問題探析對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

1企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的內(nèi)涵與意義分析

當前作為企業(yè)重要的基礎(chǔ)管理之一，財務(wù)管理工作隨著國家財政稅費體制改革的有序推進，也在不斷進行調(diào)整優(yōu)化，為了進一步提升企業(yè)財務(wù)管理水平，切實提升企業(yè)綜合競爭實力，企業(yè)不斷加強稅收籌劃工作。稅收籌劃是指企業(yè)通過應(yīng)用科學的方法和合理的方式進行稅務(wù)管理，進而有效合理避稅，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展提供更多的可靠資金的一種管理模式。企業(yè)在稅收籌劃管理工作中，為了實現(xiàn)更大的稅后利潤，就需要對稅收工作進行合理籌劃和科學研究，這樣才能不斷推動企業(yè)盈利能力、償債能力的全面增強。具體而言，企業(yè)通過加強財務(wù)管理中稅收籌劃工作，一方面可以有效幫助企業(yè)不斷降低納稅費用，這樣可以將更多有限的資金等資源用于推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展方面，不斷夯實企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，為進一步占有市場，提升市場競爭水平提供保障，另一方面可以引導(dǎo)企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營管理實際進一步提升內(nèi)部管控水平，對各個環(huán)節(jié)的資金資源分配和利用情況等進行全面排查，不斷促進企業(yè)盈利能力的持續(xù)提高，夯實償債基礎(chǔ)，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的動力支持。此外加強企業(yè)稅收籌劃還有助于進一步提升稅收籌劃工作的科學性和高效性，進而更好地結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營管理情況建立稅收籌劃和企業(yè)之間良好的關(guān)系，全面提升企業(yè)綜合實力。

對于企業(yè)來說財務(wù)管理和稅收籌劃之間具有緊密的關(guān)系，財務(wù)管理是企業(yè)重要的基礎(chǔ)組成部分，也管理基礎(chǔ)公眾的重點，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的必要組成要素，主要是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理活動來開展各項工作，從而不斷提升企業(yè)利潤的最大化，進而間接影響企業(yè)的效益。當然企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)方面的決策對企業(yè)稅收籌劃工作也會帶來一些影響，兩者具有一致的發(fā)展目標，那就是幫助企業(yè)實現(xiàn)更大的利潤。所以企業(yè)財務(wù)管理工作和稅收籌劃工作兩者是分不開的，互相影響和制約的。

企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃有其自身獨特的顯著特征，具體表現(xiàn)在：一是具有合法性的特征，這也是企業(yè)加強稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)開展各項財務(wù)管理中的稅收籌劃都必須要和現(xiàn)有的法律法規(guī)政策等相吻合，嚴格按照相應(yīng)的程序和規(guī)范要求等來進行管理，這樣才能確保合法性，以此幫助企業(yè)獲得更多的正當合法利益。二是具有預(yù)期性。稅收籌劃主要是結(jié)合現(xiàn)有的財務(wù)經(jīng)營管理情況來預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟事項，所以需要提前進行謀劃和分析研究才能幫助企業(yè)合理避稅。三是具有專業(yè)性的特征，稅收籌劃是從專業(yè)化的角度來對企業(yè)如何納稅、合理避稅等情況進行分析研究，進而幫助企業(yè)做出一些科學的決策，所以體現(xiàn)了專業(yè)化的優(yōu)勢。此外還具有風險性的特征，稅收籌劃雖然需要嚴格按照國家相應(yīng)的標準要求和行業(yè)規(guī)范來開展各項工作，但是由于其具有預(yù)見性的特征，所以很多風險等可能預(yù)測不到位或者不精準，從而導(dǎo)致難免出現(xiàn)問題，增加企業(yè)風險。

企業(yè)稅收籌劃可以根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理情況等按照不同的標準分成不同的類型，比如饑節(jié)水籌劃，避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃等，需要企業(yè)在相關(guān)的政策指導(dǎo)下依法開展相關(guān)工作，才能最大限度降低風險，達成目標。

2目前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作應(yīng)用現(xiàn)狀與問題分析

目前在企業(yè)開展財務(wù)管理工作的過程中，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和生產(chǎn)經(jīng)營實際開展了不同的稅收籌劃工作，以期為企業(yè)選擇稅收成本最小的管理模式來減輕企業(yè)的稅費負擔，提升持續(xù)經(jīng)營能力，取得了一定的成效。但是總體上分析目前企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中還存在一些不足或問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅收籌劃重視程度不夠，相關(guān)的目標體系不夠完善。一方面，一些企業(yè)財務(wù)管理人員對稅收籌劃工作缺乏足夠的重視，沒有認識到企業(yè)加強稅收籌劃對企業(yè)帶來的影響和重要意義，并且個別財務(wù)管理人員甚至認為稅收籌劃對企業(yè)降低稅負、節(jié)約成本等方面起不到任何作用，甚至還會帶來不利的影響等，所以對于稅收籌劃工作缺乏科學研究和全面分析，不利于稅收籌劃工作的有序開展。另一方面，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際建立科學的稅收籌劃目標管理體系。加強稅收籌劃工作需要加強目標導(dǎo)向性，采取有效的措施建立清晰的發(fā)展目標，并圍繞目標采取相應(yīng)的方法和決策來進行安排部署，才能及時發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題，對照目標找出差距，提高稅收籌劃的科學性，但是目前企業(yè)在稅收籌劃方面目標性不強，沒有結(jié)合自身的實際建立相應(yīng)的管控目標，從而不利于確保稅收籌劃工作的有序開展，導(dǎo)致開展過程中比較混亂，無從下手。

（2）原則性不強，沒有全面促進稅收籌劃的有效性。一方面企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中由于沒有對相關(guān)的政策等進行全面研究和分析，對市場形勢研判不足，加上企業(yè)財務(wù)管理人員自身能力和素質(zhì)等方面的制約，相關(guān)的培訓工作不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)在開展稅收籌劃的工作中原則性不強，籌劃工作難以有序開展，很多稅收籌劃工作已經(jīng)超過了籌劃的范圍，從而增加了企業(yè)風險，另一方面沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際針對性進行稅收籌劃的研究，習慣于照搬照抄其他企業(yè)的經(jīng)營，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定綜合性的稅收籌劃方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃工作雖然開展卻沒有起到一定的效果。

3加強企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作的具體措施

為了進一步提升企業(yè)稅收籌劃科學化水平，不斷發(fā)揮其應(yīng)有的功能，建議從以下幾個方面進行優(yōu)化：

（1）加強理念創(chuàng)新，把握應(yīng)用原則，并結(jié)合企業(yè)實際建立完善的稅收籌劃目標體系。企業(yè)要首先轉(zhuǎn)變理念，提高全員對稅收籌劃工作重要性的認識，并不斷加強相關(guān)稅收籌劃方式方法的學習，引導(dǎo)全員積極參與到稅收籌劃工作中來，全面提升企業(yè)內(nèi)部籌劃水平，同時應(yīng)當建立清晰的稅收籌劃目標，圍繞提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展效益的目標出發(fā)，對企業(yè)日常經(jīng)營管理情況和實際等進行全面分析，以此為基礎(chǔ)科學研究稅收籌劃的管理模式、相應(yīng)的流程和方式方法等，加強權(quán)責分配，明確各級部門應(yīng)當承擔的職責和做好的基礎(chǔ)項目等，夯實基礎(chǔ)，確保稅收籌劃工作穩(wěn)定有序開展，順利達成目標。

（2）把握稅收籌劃的原則，并結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)等實際探索多元化的稅收籌劃模式。企業(yè)應(yīng)當在開展稅收籌劃工作的過程中把握應(yīng)有的原則，堅持合法性、合理性和規(guī)范性的原則，不能違規(guī)違法開展相應(yīng)的活動，同時要針對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)特征等，在了解圍家有關(guān)政策的基礎(chǔ)上探索不同的稅收籌劃模式，結(jié)合企業(yè)在不同的發(fā)展階段的具體情況，深入了解不同的籌資模式和減稅降費等管理模式，科學選擇金融機構(gòu)與非金融機構(gòu)融資借款等方式方法，必要時可以聘請第三方專家團隊來進行指導(dǎo)等，不斷提升企業(yè)納稅籌劃的合理性和合法性。

此外企業(yè)還應(yīng)當加強財務(wù)管理人員素質(zhì)和能力培訓，引導(dǎo)他們在稅收籌劃等領(lǐng)域了解更多的知識和業(yè)務(wù)，不斷提升綜合技能。還應(yīng)當加強風險體系建設(shè)，針對稅收籌劃可能存在的風險等及時進行隱患排查和動態(tài)整改，最大限度降低風險和隱患，提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展效能。

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