送變電企業內部審計工作分析

郎思宇（吉林省送變電工程有限公司）

內部審計工作是在國家經濟不斷發展下所逐漸衍生出來的產物，內部審計與社會審計、國家審計均是我國審計體系中尤為重要的組成部分。企業內部審計工作的主要作用就是對企業的經濟活動進行監督并防范風險的發生。在經濟新常態背景下，企業為了能夠樹立危機意識和風險管控意識開始對企業的內部審計工作提出新的要求。2015 年我國制定并頒布了《關于完善審計制度的若干重大問題的框架意見》，該制度中明確提出：“在發展過程中必須要加強內部審計工作，并將其所具備的作用充分發揮出來”。這對于送變電企業而言，加強內部審計工作是順應時代發展的必然需求，對于自身企業的發展而言有著非常重要的促進意義。

■送變電企業內部審計工作的內部審計現狀

（一）審計工作缺乏獨立性

就目前為止吉林省送變電工程有限公司已經構建并實施了相對完善的內部審計體系，并且在開展內部審計工作的過程中也受到了單位領導和上級審計單位的重視。這樣導致審計工作的獨立性受到嚴重的影響，一方面審計部門就業務開展方面受到了單位領導和上級審計機構的指導；另一方面，審計工作在開展期間所需要的經費支持、辦公支持、績效考核以及崗位晉升等方面都在不同程度上受到了企業的控制，以至于審計工作缺乏一定的獨立性，直接對審計工作的權威性與公正性造成了負面影響。

（二）審計工作的范圍缺乏深度與廣度

大部分的送變電企業內部審計工作都分為：領導任期經濟責任審計與單項工程審計兩種形式，吉林省送變電工程有限公司也毫不例外。其中領導任期經濟責任審計的作用是根據企業領導的崗位調動情況來給出相應的書面通知，并交由內部審計部門來執行，一般對于企業領導層的任期經濟責任審計工作都是由上級審計部門直接開展的，企業內部審計部門只需要配合即可；而單項工程審計的主要作用則是針對施工已經完成但是處于虧損狀況的工程展開審計，就工程整體的施工費用、賠償費用等方面進行詳細審查，對于對工程成本與最終結算成本之間的對比來尋找虧損的原因，并根據具體原因提出審計建議[1]。但是因審計的范圍過于狹窄，并未對整個項目的流程合規性與工程資金的流向進行調查。

并且很多時候在進行內部審計的過程中一部分人認為審計就是查賬；另外由于大部分審計人員都具備一定的工作經驗，但是缺乏一些與送變電相關的一些專業性知識，導致內部審計工作的開展存在較大的局限性。

（三）審計人員的綜合業務能力較差

由于企業內部很多審計人員都是從財務部門、經營部門等處所調任的，導致其在展開審計工作的過程中業務能力相對較差，并且技能過于單一，在針對單項審計工作展開審計工作時，由于所能夠涉及到的領域相對較多，所以只具備單一審計技能的人員無法就全面角度上去了解和分析需要審計的內部，從而導致其所做出的審計判斷存在一定的風險。

（四）審計建議質量較低

其實大部分的審計人員對于審計工作的理解存在一定的偏差，沒有真正的意識到自身所具備的重要作用，有些人認為審計的主要作用就是“防止差錯的發生”，并且應該以評價為主，這樣過于片面的認知導致審計人員在編制審計報告的過程中會將側重點放在發現問題和闡述問題上，從而忽視了審計建議的質量。另外，由于審計報告存在一定的專業化與程式化，導致審計報告的內容不僅枯燥還難以理解，無法吸引到使用者的注意與重視，從而導致所提出的審計建議無法得到充分的發揮。

（五）審計技術缺乏先進性

吉林省送變電工程有限公司在開展審計工作的過程中主要是以國網管控系統和erp 系統為主，就審計人員的角度上來說，其主要工作范圍就是對業務員所上交的相關手續以及各類發票進行詳細的審查與蓋章，而后再進一步與同事之間的互審，確保所有的手續及發票準確無誤后就erp 系統展開賬務處理工作，處理完成之后的憑證會直接導入到管控系統并自動生成科目匯總表[2]。由此可知，這個工作過程中是非常復雜且繁瑣的一個過程中，也在一定程度上促使吉林省送變電工程有限公司的審計工作面臨著較大的風險。

■提高送變電企業內部審計工作的有效策略

（一）組織模式的逐漸改變與完善

提高吉林省送變電工程有限公司內部審計工作最有效的途徑就是將當前所現行的審計內部組織進行改變與完善，這樣一來不僅能夠促進該企業的內部審計工作的有序發展，還能夠有效地解決審計過程中所存在的一系列問題。實際上審計工作的內部組織是整個審計工作中的關鍵，因此在開展審計工作期間必須要重視獨立性。獨立性的體現分為兩個方面：第一是通過行使授予職權的方式所體現出來的；第二，由其他機構的隸屬關系所體現出來的。而吉林省送變電工程有限公司為了能夠確保審計工作的獨立性就必須要打破原本雙重領導組織模式，以企業總經理所領導的獨立部門為基礎構建企業內部構建審計委員會，以此來保證審計部門的獨立性，不僅能夠為審計工作的開展提供便利，還能夠在一定程度上保證審計的權威性與公正性。

（二）拓展審計的范圍

送變電企業的發展特點為：人才密集、資金密集與技術密集。基于這些特點的基礎上內部審計工作想要順利的開展就必須要與自身企業的經營管理特點相結合。過去在對單行工程審計時一般都是以虧損工程的事后審計為主，由于工程已經發生了虧損，并且企業的損失已經發生了即使展開審計工作也無法挽回所發生的損失。為了能夠避免此類的問題的發生，則應該將審計工作貫穿于整個工程的建設當中，對工程建設的所有階段以及各個方面展開管理，并將結算作為審計的重點，這是降低施工風險的有效手段。另外，構建一個完善的風險預警機制，以此來充分地發揮出內部審計的作用與價值。

（三）提高內部審計人員綜合素質

在審計工作中審計人員是非常重要的組成部分，并且審計人員的專業素質的高低能夠直接對審計工作的質量造成影響。因此，企業本身需要通過良好的思政工作來提高審計人員的綜合素質。首先，以科學的方式與合理的語言來對其展開有針對性的專業知識培訓，對于員工所反映的情況來進行深入的了解通過溝通的方式來提高培訓的質量；其次，在培訓員工的過程中需要重視相關的規定與原則，切勿將自己的想法強加于員工身上，這樣會呈現出適得其反的效果，只有讓其能夠積極主動地參與到審計工作當中，才能夠在企業發展的同時，實現自我價值。

（四）重視風險管理與經濟效益

其實在該企業不斷發展的過程中可以發現其所面臨的經營風險與日俱增，想要對這些風險進行有效的識別與控制，就需要企業審計人員在工作過程中不斷地對自身的工作領域進行擴展，確保審計工作能夠更好的為企業提供服務。就現代企業內部審計工作而言，需要將以經營審計、管理審計為核心，并且在展開審計工作的過程中需要進一步將風險管理也歸納到審計工作當中，以此來實現提高送變電企業經濟效益的目標[3]。

（五）采用靈活的工作方式

對于送變電企業而言，在開展內部審計的過程中，需要與自身的優勢相結合，基于審計調查的基礎上，對于審計過程中所普遍存在的諸多問題進行分析與預測，尤其是財務風險與經營風險等問題應該就全面角度上展開調查、評估與預測。另外，在開展審計工作時需要重視和利用計算機技術與信息化技術，最大限度地提高審計工作的水平及權威性。

■結論

總而言之，基于新的發展形勢之下對送變電企業的內部審計工作展開深入的分析與探究是非常必要的，為了能夠有效地提高送變電企業的內部審計水平，需要以組織模式的逐漸改變與完善、拓展審計的范圍、提高內部審計人員綜合素質、重視風險管理與經濟效益、采用靈活的工作方式等方面作為入手點，來實現提高內部審計工作的質量與水平。因為只有送變電企業真正地認識到內部審計工作的重要性，才能夠更好的為企業發展提供服務。