企業全面預算管理的困境及對策探討

李慶

摘要：互聯網的飛速發展給企業管理帶來了許多創新，運用大數據、云計算等技術有助于實現企業預算的全面管理。尤其是在當下“互聯網+”的背景下，大數據技術的應用可以覆蓋企業預算管理的整體業務流程，使財務管理逐漸由被動服務向主動監督轉型升級，主動針對業務進行事前控制，有利于將企業資金流、物流與信息流整合為一體，形成統一的管理模式，有助于提升全面預算管理水平，實現企業的最大經濟效益目標。本文從全面預算管理的相關理論出發，闡述了其意義，對企業現階段在全面預算管理過程中存在的問題進行了探討，同時給出了現存問題的解決對策，希望有助于提升企業全面預算管理的效率與水平，增強全面預算管理的可操作性和針對性，從而為企業的長遠健康發展保駕護航。

關鍵詞：企業;全面預算管理;意義;問題;對策

引言

在新的時代背景下，要形成以信息系統為支撐、以資金鏈管理為主線的全面預算管理體系，這也是其財務管理的重要基礎。高效的全面預算管理有助于企業財務服務職能的轉型升級，覆蓋業務的全流程，強化全面預算管理執行力度，為企業未來發展奠定重要基礎。

一、全面預算管理概述

全面預算管理指在企業的戰略目標引導下，對自身的各項經營活動和相關的財務數據以及結果進行全面、充分、有效的預測和籌劃，并且加強執行過程中的監督和管控，把具體的完成情況和預期的預算目標進行有效的對照和分析，以此來對企業的經營和管理活動進行優化和完善，從而幫助企業實現更加高效的管理以及最大化的實現企業的戰略發展目標。全面預算管理是以企業的戰略規劃作為導向，需要企業上下員工共同參與，并且涉及企業內部運營與管理過程中的方方面面，是包括企業生產經營全部內容的預算體系，是用數字或者貨幣的方式對企業總體的預算目標進行一系列的細化和量化，因此可以說全面預算管理是企業財務管理和經營管理的大綱，有助于企業按照預期的發展目標有效落實戰略規劃，從而對企業的生存和發展具有非常重要的意義。

二、全面預算管理對企業的意義

（一）有利于實現企業的戰略目標

企業通過全面預算管理，有助于對自身的戰略目標進行量化和固化，并將目標通過細化分解到企業的各部門和分支機構，增強全面預算管理和戰略目標的協調性。并通過對預算的有效監督、反饋和調整，對企業的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業對風險和挑戰的應對能力，有利于企業對自身的戰略目標進行動態化的調整，最大限度地發揮預算管理對企業戰略目標的促進作用。

（二）有利于優化配置企業資源

全面預算管理對企業資源的配置具有重要的導向作用，因此開展全面預算管理，有利于企業對現有資源進行統籌和高效安排，提升企業的資源利用效率，促進企業對現金流、信息流、業務流以及人力資源流的不斷優化與整合。

（三）有利于企業對風險予以有效控制

全面預算管理主要包括預算編制、預算執行和預算考評三個階段，因此企業加強全面預算管理，在各個階段對其所存在的主要風險點進行分析和預測，并積極采取行之有效的風險防范策略，有利于增強企業的風險防控能力，從而達到規避或化解風險的目的。通過對風險的有效防控，有利于企業按照既定的運營管理目標實現自身的良性發展。

三、企業全面預算管理的現存問題

（一）缺少專職的全面預算管理部門

首先，一些企業對全面預算管理部門的設置以及職能分工存在著較多的欠缺，沒有構建專職的全面預算管理部門，只是將簡單的傳統的預算管理工作交由財務部門負責，缺乏一定的專業性;另外，財務部門的工作量就會大大增加，還會影響原先的財務管理質量。而相應的執行部門對于經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到全面預算管理工作執行效率。其次，多個部門在全面預算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如經營管理部門不僅需要進行預算方案的規劃，還需要承擔個別經費的規劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內容沒有進行明確的劃分。

（二）預算數據共享平臺不夠完善

現階段，我國一些企業缺乏完善的預算數據共享平臺，在企業發展規模不斷擴大的過程中，其預算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預算責任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數據收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關工作者大量的時間和精力，而且預算數據的版本也容易發生錯誤或者是混亂，嚴重影響了預算管理工作的實際效率。此外，在預算的上報、審批以及下發等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，企業難以對各職能部門的預算完成情況進行及時的監督和把控，導致對企業戰略目標缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預算數據和信息出現了滯后現象。

（三）預算編制流程與方法不科學

全面預算管理可用的預算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是企業在實際的全面預算管理過程中進行預算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算進行預算編制。該方法主要遵循基數不變的原則將目標進行調整，以企業以往的預算數據作為基數，根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進性與科學性上存在著一定的欠缺。其預算編制流程與方法的不科學，往往造成企業忽視市場環境變化對于預算增長的影響。

（四）預算執行與控制缺乏規范化

全面預算管理過程中需要預算編制在執行過程時要將預算目標進行分解，并且落實到具體的崗位。然而，在實際執行過程中預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求，各個相關部門在目標落實積極性上有所欠缺，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級安排的任務執行相關工作，最終致使預算結果達不到理想范疇。在預算執行的環節中，多數是上下垂直預算命令的傳遞與控制，在雙向預算反饋渠道的建設上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于全面預算管理的見解。

四、企業全面預算管理現存問題的對策

（一）構建完善的全面預算管理組織架構

全面預算管理作為一項系統性的工程，必定需要通過專門的組織架構才能夠有效地執行。因此企業需要積極地構建完善的全面預算管理組織架構才能夠為其應用打下基礎。首先，需要構建預算管理委員會，預算管理委員會主要是由董事會授權展開相應的企業全面預算管理制度、審核預算編制原則、批準全面預算草案等工作，并且進行相應的預算決策等工作;針對預算編制環節所存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案。其次，構建預算管理辦公室，預算管理辦公室主要是企業的執行機構，主要是依據預算管理委員會的相關決定，對預算進行編制以及執行匯報等日常性管理工作。最后，只需要將各個部門的全面預算管理職能進行明確，也就是需要各個部門積極主動的承擔全面預算管理的歸口工作，積極地與預算管理辦公室進行配合落實好全面預算管理工作。這就需要展開全員培訓樹立全面預算管理理念，為全面預算管理營造良好的企業文化氛圍。

（二）提升全面預算管理的分析水平

首先需要針對關鍵性的經營指標進行定期的分析。企業可以在某個固定周期內針對已經在生產運營的關鍵性指標以及完成狀況進行簡單的匯總分析，快速掌握關鍵指標在生產經營過程當中的完成狀況，有效輔助企業進行正常運轉，在最短的時間內找到問題并且解決問題，拓展企業的利潤空間。其次是構建預算差異反饋渠道。主要就是需要企業構建預算差異反饋渠道，由相關負責人以及基層員工對于預算結果以及實際預算存在的差異進行分析，并且將預算分析納入日常工作當中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，實現信息的及時傳遞。通過預算差異反饋平臺能夠將全面預算管理的執行情況進行及時的總結，便于后續預算執行進行修正，為預算編制的落實奠定基礎。

（三）優化全面預算編制流程

第一，需要企業運用科學合理的預算編制方法，才能夠發揮出全面預算管理的具體效用。在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業能夠根據實際經營狀況，針對預算進行有效的調整。第二，將全面預算編制流程進行規范化。主要是將全面預算管理的編制流程進行優化，將原先存在隨意性較大的環節進行標準化，避免人為操作失誤造成預算編制缺陷，從而影響到全面預算管理工作的執行。

（四）健全預算執行環節的控制功能

加強預算執行環節的控制就需要全面預算管理執行過程嚴格遵循以下原則。首先，不得隨意變更原則，當預算編制經過預算管理委員會審核過后，各個部門在進行執行時必須要嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時需要進行及時的上報，不能夠隨意地對預算進行更改;在更改過程中也要嚴格的根據更改審批流程執行。其次，及時性原則，預算編制的執行應該根據月度、季度以及年度作為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補，這也是預算考核的主要根據。

（五）打造業財融合平臺，落實精細化預算管控

企業需要在提升財務管理水平的基礎上，構建業財融合平臺，目前盡管一些企業有財務ERP等平臺，但是相關平臺十分凌亂，仍然存在許多部門是信息孤島的情況，互相沒有進行信息連接。所以企業需要強化橫向機構的信息關聯，通過打造業財融合平臺，將橫向機構納入平臺當中。另外，財務管理需要從縱向出發進行延伸，使得預算指標能夠切實劃分到各個具體責任人身上，形成縱向到底的精細化預算管理，通過打造業財融合平臺，形成全面預算管理體系，以有效彌補業務財務分離的缺陷。

（六）積極推動財務會計轉型，增強財務會計團隊水平

企業的會計職能已經無法滿足全面預算管理的需要，所以企業應該積極推動財務會計，由核算型向管理型進行轉型升級，通過業財融合使財務管理功能前置，針對業務部門由被動服務積極轉向為主動監督，針對業務中的全流程動態管控，有效地增強全面預算管理水平。所以會計轉型過程中，需要積極地提升財務會計人員的綜合素質，促進財務會計團隊的整體提升，最終形成復合型的財務會計管理團隊，為全面預算管理奠定重要的人力資源基礎。

結語

作為企業控制經營風險，改善經營業績的重要工具，全面預算管理有助于提升企業的管控效率和水平，是企業實現自身戰略目標的重要保障。隨著我國改革開放的持續深入推進和社會主義市場經濟的快速發展，企業所面臨的外部環境發生了較大變化，致使一些企業在傳統預算管理模式下的發展顯得有些力不從心，再加上一些企業不斷擴大生產經營規模，致使傳統預算編制效率低下的問題愈加明顯，而且在預算執行和控制過程中的問題也逐漸暴露。對現代企業來說，對現代化信息技術和手段予以充分有效的利用，全面加強預算管理對自身的長遠發展具有十分積極的現實意義。

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