淺析高校內部控制現存問題及解決策略

摘 要：內部控制，是單位對自身內部的各個部門進行調整、約束、規劃、控制和評價的一系列管理體系的總稱。近些年來隨著我國高校的教學規模不斷擴大，高校的收入與支出不斷復雜化與多元化，內部控制逐步成為高校管理活動的重點。一個優越的內部控制制度與體系，越來越成為高校良好發展的核心要素。

關鍵詞：內部控制;高校;優化策略

改革開放以來，我國高校建設也越來越多元化和具體化，學校的教學規模不斷擴大，學校的日常管理活動的難度也不斷提高，因此，在逐步完善教學質量和科研管理的同時，也應當對高校內部經濟管理活動給予足夠的重視。其中高校內部的財務管理、資產審核、后勤部門和校園基礎建設等方面的經濟活動，早已經發展成為幫助高校健康、高速發展的重要內容。相對于高校而言，內部控制就是通過一系列的財務法律法規和制度來對高校的經濟管理活動進行規范、監督和指導，從而確保高校實現財務目標的管理活動。本文將以COSO模型為理論基礎，分析高校內部控制現存的問題及解決對策。

1 高校內部控制現存問題

1.1 內部控制治理結構不夠完善

在高校越來越重視經濟管理活動的同時，并沒有建立健全監督和問責機制。雖然大部分高校的內部控制有關部門，例如審計處、財務處，都結合高校自身特點制訂了一些內部控制制度，例如最基本的財務制度、項目招標投標制度、固定資產管理制度和采購制度等，但這些制度中對于某些方面并沒有明確指出實施的細則，這就導致部分經濟活動缺少必要的監管。而且由于責任機制不夠完善，部分執行部門并沒有按照規章制度要求開展工作，部分違規行為并沒有有關部門進行懲處，這樣直接導致了內部控制的針對性較弱，嚴重影響了內部控制的展開工作，也對高校朝著高水平發展的道路上造成了不良影響。

1.2 風險評估不夠全面

當前，在高校快速發展的情況下，在政策的制定和實施時都越來越重視應對風險和管理風險，但在實際工作中大部分的高校并未建立起完善的風險管理和風險評價控制體系。一些內部控制中存在的重點問題，都會由于不夠完善的風險評價機制而無法有效識別和判定遇到的各類風險，導致高校抵御風險的能力始終處于較低水平。但究其根本原因，是由于高校在發展的過程當中難以擺脫傳統管理體制對內控體系的影響，因此，盡管各大高校在建立和完善內部控制制度與體系時考慮到風險評估的重要性，但并沒有將風險評估上升到戰略管理的層面。

1.3 控制活動監管力度不足

從當前各大高校發展情況以及內部控制制度的制定和實施情況來看，高校所需要監管的控制活動越來越多也越來越復雜，原有的監管計劃和方案已經不能完全地應對當前的各類經濟管理活動。例如建設項目控制活動和合同控制活動等越來越成為高校內控建設的重點監管對象。而且，大多數高校尚未建立健全監督和問責機制，直接導致在這些方面中缺少必要的監督和控制，雖然有些部門已經制定了相關的制度，但由于監管力度不足，導致一些行為不斷發生。

1.4 信息與溝通缺乏及時性

就當前的高校發展情況來看，絕大多數的高校已經建立了內控信息管理平臺，雖然這樣的信息管理平臺提高了相關部門的工作效率，但由于出現這樣的平臺使得各個部門的信息具有獨立性，而無法統一利用。這就導致了一些新問題的出現，使得許多信息無法在高校整體層面得到統一運用，影響了信息的傳遞與交流。與此同時，如果沒有建立整體層面的信息平臺，各個部門在上報數據時，會給數據核對工作帶來巨大的壓力。

1.5 內部監督存在漏洞

對于高校行政管理部門的設置，內部控制有關部門，例如審計處，計財處以及紀委辦公室，都是按照學校主管領導的要求開展相關工作，一些實施程序和工作職責存在交叉現象，會出現互相推脫責任的問題。并且各個部門不能夠完全獨立，從而導致內部控制工作的作用不夠明顯，缺少獨立性和權威性，難以實現高校既定的內部控制管理目標，從而也難以從實踐工作中總結經驗教訓和提出可行性建議。

2 高校內部控制解決策略

2.1 改善內部控制環境

首先要建立完善的內部控制管理體系，全面地考慮到高校內部控制中存在的各類問題。同時要建立完善的制衡關系，評估內部控制相關機構的設置是否合理，執行效果是否有效，提高內部控制在高校建設中的地位。除此之外還應當明確各個內控有關部門的工作要求與職責，明確內部控制實施主體，建立包括采購、預算、資產管理在內的監察活動。

2.2 強化風險意識，建立評估機制

高校應當制定明確的內控目標，從而進行判定風險、評價風險和防范風險。首先，應當對學校的發展和規劃進行全面的分析，從而制定整體的內部控制規劃;其次，按照內控規劃制定具體實施細則;最后，將整個內控目標分發到各個內控相關部門。

2.3 加強控制活動

高校要定期開展宣傳工作，加強內部控制意識。其中審計部門應該與內部控制各個相關部門共同開展法律法規以及內控合規制度的宣傳工作。同時內控政策與制度要引導高校內部各類人群形成正確的價值觀，合理合規地實施與遵循各項細則和規范，改正之前存在的錯誤觀念與行為，從根本上遏制違規行為的發生。

2.4 暢通信息傳遞渠道

要建立完善的信息共享平臺，首先應當做好信息收集工作，排除掉無用信息，對有效信息進行分析和處理;其次在信息處理過程中，為管理者提供全面而準確的信息服務，及時發現內控管理過程中存在的缺陷和不足;最后要加大信息公開力度，提高信息服務的廣泛性，避免出現行為不端的事件，進而有效開展內部控制活動的審計監督工作。

2.5 提升內控監管水平

高校內部控制相關部門應積極發揮自身作用，完善監督控制體系，營造良好風險評估氛圍，提升內部控制監管力度。同時還應當定期召開會議，利用網絡或公共辦公平臺及時準確地公布內控信息，使高校內部各類人群了解內控的具體實施情況，積極地投身到高校內部控制的建設中來。

參考文獻

[1]滕靜.高校內部控制體系構建[D].華東理工大學，2018.

[2]胡明光.高校內部控制體系優化[J].科教文匯（中旬刊），2019（08）：14-15.

作者簡介

張朔（1995-），女，漢族，遼寧沈陽人，碩士研究生在讀，研究方向：政府會計。