基于全面預算管理下的國有企業(yè)成本管控分析

摘 要：國有企業(yè)是我國市場經濟發(fā)展的重要支柱。新形勢下，國有企業(yè)面臨轉型發(fā)展的關鍵時刻，各種交叉疊加的周期性結構矛盾，使一些國有企業(yè)陷入發(fā)展的瓶頸。為此，國有企業(yè)必須加強成本管控，對于全面預算管理制度全面推行，以此保障國企健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文對現階段國有企業(yè)預算管理存在的問題進行了剖析，并在此基礎上，提出了利用全面預算管理實現成本控制的相關措施。

關鍵詞：成本管控;國有企業(yè);全面預算管理

全面預算管理是管理會計的重要組成部分，作為一個綜合性的管理工具，通過遵循全面理念，實現在企業(yè)的經濟運行中全過程、全方位、全員參與的預算管理。在企業(yè)戰(zhàn)略目標下，通過協調全面預算管理和企業(yè)年度目標，開展相關預算活動，為完成企業(yè)既定目標提供保障。黨的十九大以來，在國企全面預算管理制度的全面推行，是企業(yè)加強風險管控、優(yōu)化資源配置的重要方式。本文以全面預算管理下如何有效提升成本管控水平為著眼點，提出了成本管控方面的具體的方法措施，以期推動國企改革工作的進一步深化。

一、現階段國有企業(yè)預算管理存在的問題

（一）企業(yè)管理層對預算管理缺乏充足的認識

首先，由于部分企業(yè)管理層對預算管理的認識不足，將全面預算等同于計劃經濟。部分業(yè)務部門也沒有直接參與預算管理工作，沒有發(fā)揮預算的“全過程”管理作用，造成預算結果不準確。其次，缺乏科學的預算編制。部分企業(yè)內部沒有成立專門的預算機構和配備專業(yè)的預算人員，往往都是由財務部門根據當年的經營目標和歷史數據完成預算編制，缺乏創(chuàng)新意識和明確的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，無法發(fā)揮預算的“全方位”管理作用，僅僅對企業(yè)的短期活動比較重視，導致預算不符合企業(yè)長期發(fā)展趨勢，可執(zhí)行性相對較差。

（二）未能構建完善的預算考核機制

全面預算管理是一個完整的閉環(huán)，涵蓋預算的編制、執(zhí)行、調整和考核四個環(huán)節(jié)。盡管一些企業(yè)將預算執(zhí)行情況和績效工資掛鉤，但是因為企業(yè)將經營業(yè)務完成情況的考核，作為績效考核的重心，導致預算管理在考核體系中僅占較小的比重。不能將員工參與預算管理的積極性有效調動起來，沒有發(fā)揮預算的“全員參與”管理，使預算結果不具備較高的準確性，導致預算執(zhí)行松弛，不能對各項業(yè)務發(fā)揮有效的指導作用。

（三）預算管理未能有效融合精細化管理

首先，企業(yè)預算和精細化管理職能雖然分屬不同的部門，但實質內涵是辯證統(tǒng)一的。精細化管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行量化細分，分解出最小管理單元以有效控制每個作業(yè)節(jié)點。預算管理是對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行價值細分，分解出最小價值單元以有效控制每個作業(yè)節(jié)點。將二者融合以全面剖析和預測企業(yè)全部經營活動。其次，在實際業(yè)務中，由于各部門間缺乏有效的溝通與協作，不能及時傳遞和利用所取得的成效。即在企業(yè)預算管理中，不能真正反饋精細化管理的成效。而在企業(yè)精細化管理中，沒有借助預算管理這一有效工具，用以對精細化管理成效進一步鞏固，由此對企業(yè)內部管理的有效性產生一定程度的制約。

二、利用全面預算管理實現成本控制的途徑

（一）由“核算型向管理型”完成全面預算管理觀念的轉變

首先，構建預算定額標準體系。在管理會計下預算管理采取的有效措施，就是制定定額標準體系，這也是降本增效工作的有力“抓手”。預算定額的主要目標，是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對資源配置進行優(yōu)化，以此對生產經營管理過程中各作業(yè)環(huán)節(jié)實現全面覆蓋。其次，緊密結合精細實管理思想與企業(yè)預算定額管理。精細化管理是提升企業(yè)效益的重要管理方式，通過企業(yè)管理會計的運用，對可控費用進行梳理，并對指標的各個環(huán)節(jié)進行細化，以此對費用控制標準重新制定，并在執(zhí)行中及時調整。同時，還能將企業(yè)不必要的費用支出減少，以實現預算動態(tài)管理。

（二）精細化管理全面預算工作

企業(yè)實現全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略融合的關鍵一步，就是實現管理全面預算管理方式轉變。企業(yè)戰(zhàn)略落地實施過程中，唯“精”不敗，唯“細”不破，基于精細化的全面預算管理正是實現企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展的有效實現途徑。首先，企業(yè)根據戰(zhàn)略目標以及自身發(fā)展特點，利用預算管理全面分解細化為近期經營目標，對相應戰(zhàn)略預算目標進行制定.其次，結合企業(yè)的短期發(fā)展方向及目標，對各部門的短期預算目標進行確定。使得企業(yè)經營與部門業(yè)務形成內在統(tǒng)一。第三、每一位員工自發(fā)地對自身的職責和業(yè)務進行細分規(guī)劃，打通企業(yè)領導班子與員工之間的直接溝通渠道，實現企業(yè)經營與個人發(fā)展上下貫通。最后，通過精細化各層級、時期業(yè)務、財務預算，形成企業(yè)長期戰(zhàn)略的指導依據，企業(yè)領導班子立足于企業(yè)預算與戰(zhàn)略發(fā)展目標的可行性，及時對企業(yè)發(fā)展進行戰(zhàn)略分析調整，為企業(yè)戰(zhàn)略層面提供預算信息決策保障。因此，從基于精細化的全面預算管理內在要求來看，既可有效促進“企業(yè)—部門—員工”的有機統(tǒng)一，同時，也可讓領導班子真正立足自身實際，科學合理規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（三）建立全面預算管理考核機制

從實際運行來看，全面預算開展執(zhí)行不到位，究其原因，是業(yè)務計劃無法真正落實到位。績效考核是一種行之有效的方法和手段，用以落實具體監(jiān)督工作，并對工作結果進行評價反饋。只有通過科學合理的考核，才能將員工工作的積極性和創(chuàng)造性充分調動起來，切實落實業(yè)務計劃，為順利完成經營、戰(zhàn)略目標提供有力保障。首先，國有企業(yè)應遵循“公平、公開、公正”的原則制定考核制度，并在企業(yè)績效評價體系中納入考核制度，以有效監(jiān)管各個部門的工作，促進預算目標的逐步實現。其次，預算考核制度可與獎懲制度掛鉤，可依據考核結果開展部門、員工的各項獎懲，這樣真正實現了有章可循、有據可依。因此，國有企業(yè)要在績效考核中納入預算管理，建立全面預算管理考核機制，充分實現優(yōu)勢資源的科學配置，貫徹企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展思想。

（四）打造全面預算管理的專業(yè)人才隊伍

專業(yè)人才是企業(yè)發(fā)展的首要戰(zhàn)略資源，是企業(yè)推行一切經營活動的根本保障。全面預算管理的理念逐步滲透在企業(yè)發(fā)展的過程中，通過積累更多的實踐經驗，逐步培養(yǎng)壯大全面預算管理的專業(yè)化人才隊伍。首先，國有企業(yè)必須設置科學有效的預算機構組建擁有豐富的工作經驗預算人員隊伍，為順利開展相關工作提供先決保障。其次，通過科學選拔，有效盤活人力資源，建立全面預算人才梯隊管理機制，有效突破人才來源單一的瓶頸。最后，通過系統(tǒng)化培訓，提升預算人員的綜合素質，打造符合企業(yè)自身發(fā)展需要的預算專業(yè)人才隊伍，保障預算管理的全面推行和有效實施。

三、結語

作為一項綜合性的經濟管理活動，國有企業(yè)全面預算管理在新時代背景下，應遵循市場經濟發(fā)展的客觀規(guī)律，深入總結全面預算管理工作中存在的問題。并重視自身預算管理工作，完善獎懲制度，促進國企財務人員綜合素質的全面提升。通過加強國有企業(yè)的成本管控，提升企業(yè)自身經營效益，對企業(yè)高效持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮積極的推動作用。

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作者簡介：

蔡敏敦（1983-），男，福建福州人，本科，現為福建中煙工業(yè)有限責任公司財務管理人員。